Местные налоги.

Эти налоги поступают в местный бюджет от юридических и физических лиц, получающих доходы, имеют имущество и продают товары и услуги на территории определенной административной единицы. Изымаются на основе национального законодательства и решений местных органов власти.

Соотношение между центральными и местными налогами зависит от распределения социально-экономических функций между различными звеньями государственной власти, а следовательно, между различными бюджетами. Источником местных бюджетов является имущественный налог, отдельные акцизы, местный личный подоходный налог, промысловый налог, различные виды сборов (налоги на собак, верховых лошадей, охоты, гувернанток, слуг и др.). В конце 90-х годов XX в. в структуре доходов местных органов власти местные налоги составляли: в США - до 65%, во Франции - более 60, в Германии - до 45, в Японии - 35%. На втором месте в местных бюджетах находятся, как правило, субсидии центрального правительства, на третьем - неналоговые доходы.

Местные налоги делятся на прямые и косвенные. К прямым относятся имущественному, промышленный, поземельный, личный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, жителей и профессию. К косвенным относятся налоги на покупки (одежда, медикаменты, автомобили, телевизоры, радиоприемники, электролампы и др.) И специфические акцизы (бензин, спиртные напитки, табачные изделия, газ, электроэнергию, спички, пользование телефоном и пр.).

Прямые местные налоги.

В США, Великобритании и в других странах поимущественным налог, объектом которого является недвижимое имущество - земля, дома, гаражи, сооружения (фермерские), машины, скот и т.д., был главным источником государственных доходов в XVIII-XIX вв., А в время и после Второй мировой войны таким источником становится подоходный налог на заработную плату.

На данный момент по имущественному налог в развитых странах составляет незначительную долю государственного бюджета. Так, в конце 90-х годов XX в. эта доля в

24 развитых странах достигла 5%, а в 1955 - 8%. В Великобритании, США, Канаде и других англосаксонских странах его доля выше (до 10%), а в Швеции, Нидерландах, Дании и др. - Менее 5%, но он является важным источником пополнения местных бюджетов и средством регионального регулирования. Например, в местных бюджетах США поимущественным налог составляет от 6 до 47% местных доходов, в Великобритании - 100%. Вместе с тем во многих странах существуют различные налоговые льготы. Так, в США не облагаются предметы домашнего обихода, ценные бумаги, жилые дома, принадлежащие ветеранам войн, пожилым людям, собственность благотворительных организаций и фондов и др. Но один и тот же объект может облагаться налогом финансовыми органами штатов, муниципалитетов, графств. В Великобритании взимается единый поимущественным налог на недвижимое имущество, торговые и промышленные сооружения. Не подлежат налогообложению земли, используемые в сельском хозяйстве, фермерские постройки и церкви. С целью стимулирования инвестиционной деятельности не облагаются промышленные и торговые сооружения в течение первых десяти лет функционирования.

Поимущественным налог взимают местные органы на основе законодательства штатов, земель, кантонов. Определяют каждую единицу стоимости имущества, подлежащего налогообложению, налоговые органы. Налогоплательщики имеют право проверить оценку стоимости имущества налоговыми органами и в случае необходимости обратиться в управление по вопросам пересмотра оценок имущества. За несвоевременную уплату налога начисляются штрафные санкции, если они не выполняются, местные органы могут вынести решение о распродаже имущества, за счет которого выплачиваются налоги, штрафы, проценты.

В Украине поимущественным налог введен в 2004г. В объеме 4% от стоимости имущества, которое составляет более 100 тыс. Долл.

Промысловый налог изымают из доходов от занятий промыслом и объемов производственных фондов, платят его физические и юридические лица. Для физических лиц в Германии было установлено необлагаемый минимум в сумме 36 тыс. Марок при налогообложении промышленного дохода и 120 тыс. Марок - при налогообложении основных фондов.

Налогообложение местным подоходного налогом имеет существенные различия в разных странах. Так, если в США, Японии его доля в общей сумме налогов составляет соответственно 6 и 7%, а в налогах центрального правительства - 28 и 16%, то в Швейцарии, Швеции наблюдается обратная зависимость: на местный подоходный налог приходится соответственно 26 и 18% , а на центральный подоходный налог - соответственно 8 и 10% общей суммы налоговых поступлений. В США изъятие этого налога контролируют правительства штатов. Федеральный парламент Германии следит за распределением доходов от основных видов налогов. Так, в 1990 г.. В центральный бюджет поступало 50% налога на прибыль корпораций, до 43% личного подоходного налога и 65% налога на добавленную стоимость. В бюджеты земель в соответствии поступало 50%, 42,5 И35%, а 15% личного подоходного налога поступало в бюджет общин.

Поземельный налог изымают из объектов различных типов отдельно. Так, в Германии по классу А налогообложению сельскохозяйственные угодья, хозяйственные постройки и жилые дома. Оценку имущества осуществляется на основе ожидаемой суммы дохода в текущем году (например, жилые дома - по объему ожидаемой арендной платы, земля - на основании возможной суммы годового дохода при рациональном ведении хозяйства в нормальных погодных условиях). Для оценки земельных угодий применяют кадастр, потому поземельный налог в среднем - это капитализированная земельная рента. Налог класса А изымают по базовой ставке 0,6%.

Налог класса взимается с земельных участков, расположенных за пределами сельского и лесного хозяйства с учетом застроенных и незастроенных площадей (первые - в зависимости от типа зданий). Налог этого класса взимается по базовой ставке 0,35% (в том числе для жилых домов для одной семьи - 0,26%, для двух - 0,3%). В налоговых доходах общины поземельный налог класса А составляет 0,7%, класса Б - 11%. Новое жилье не облагаются 10 лет.

В Украине в процессе формирования налоговой системы необходимо установить оптимальные пропорции в соотношении между центральными и местными налогами, в частности целесообразно увеличить долю направляемой в местные бюджеты. Это обусловлено необходимостью усиления роли регионов в проведении социально-экономических реформ. Однако до 2004 г.. Процесс централизации доходов государственного бюджета усиливался.