Косвенные налоги.

Их платят формально основном предприниматели. Но поскольку они, как правило, включают сумму налога в цену товаров и услуг, косвенные налоги платят широкие слои потребителей. Поэтому такие налоги (распространены В Украине) являются несправедливыми по сравнению с прямыми.

Важнейшими из них являются специфические акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров и услуг (алкогольные напитки, табачные изделия, бензин для автомобилей и др.) И универсальные акцизы, которыми облагается валовой оборот промышленных или коммерческих предприятий. Самой распространенной формой универсального акциза является налог на добавленную стоимость. Именно он вместе со специфическими акцизами формирует до 90% общей суммы косвенных налогов.

Одной из форм классификации косвенных налогов является выделение налогов оборота и налога на добавленную стоимость. При изъятии налогов с оборота объектом налогообложения является вся валовая выручка от реализации товаров и услуг, при изъятии налогов на добавленную стоимость объектом налогообложения является разница между валовой выручкой и суммой затрат на сырье, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков.

Ставка налога с оборота в развитых странах составляет от 12% (в Люксембурге и Испании) до 22 (в Дании), 23,5 (в Швеции) и 25% (в Ирландии). В бывшем СССР налог с оборота был введен в 1950 Через 10 лет его доля в государственном бюджете составляла почти 41%, а в 1990г. Она уменьшилась до 25%. Этот налог изымают из ценовой механизм и используют как средство регулирования рентабельности предприятий, перераспределения доходов между отраслями и для других целей. Доля налога с оборота в розничной цене различных групп товаров колебалась от 20 до 80%, а в ценах товаров детского ассортимента, лекарств, мясо-молочной продукции он был вообще отсутствует. Высокими ставками этого налога облагались алкогольные напитки, табачные и ювелирные изделия.

В Украине с 1992г. Налог с оборота был заменен налогом на добавленную стоимость (НДС) в размере 28%. В 1995г. Его ставка снизилась до 20%. Он распространяется не только на выручку от реализации товаров и услуг, но и на бартерные операции. Для ликероводочных, табачных и других изделий вместо налога на добавленную стоимость установлен акцизный сбор. В 2005г. Ставка этого налога должна снизиться. В налоговом кодексе такое снижение предполагалось в 2004 г.., Вместо этого налогообложения по ставке 20% распространилось еще почти на 700 товаров (в основном широкого потребления).

Налог на добавленную стоимость как универсальный акциз в развитых странах колеблется от 14 до 25% в общей сумме налоговых поступлений государственного бюджета. Его рост в последние десятилетия сопровождалось уменьшением в большинстве стран доли налога на прибыль компании. В 2000г. Самая низкая ставка этого налога была в Японии - 3%, самая высокая в Швеции - 25%, в Германии - 16%, во Франции - 19,6%, а в среднем в странах ЕС - 18,7%.

В Украине от налога на добавленную стоимость освобождаются те товарно-денежные обороты, осуществляемых в иностранной валюте, а также импортируемые товары. Это приводит к удорожанию товаров отечественного производства, а следовательно, служит средством их дискриминации.

Наибольшую долю в бюджет приносят универсальные налоги на потребление (до 19% в 2000г. В странах ОЭСР, тогда как в середине 60-х годов - 12%). Механизм взимания этого налога предусматривает использование повышенной, стандартной, пониженной и нулевой ставок. Пониженную (3-7%), как правило, применяют для товаров первой необходимости, повышенную (23-38%) для товаров длительного пользования и предметов роскоши, по стандартной ставке облагаются остальные товары. Нулевую ставку используют по экспортируемых товаров, выполненных работ и оказанных услуг, отвечает требованиям Всемирной торговой организации (ВТО). Согласно этим требованиям государство обязуется компенсировать непосредственном экспортеру и перевозчику его грузов ту величину внутреннего НДС, которую они уже заплатили своим поставщикам товаров и услуг внутри страны. С момента его внедрения (по 1995-2003 гг.) В бюджет поступило 68 млрд грн., А возмещено этого налога 64 млрд грн. НДС наиболее криминализированный. Кроме того, недостатком его применения в Украине является отсутствие дифференцированных ставок, в результате чего он становится значительным бременем для потребителей, поскольку снижает их реальные доходы. В 2005г. Ставку этого налога будет несколько снижена.

Третье место в структуре налогов в развитых странах занимает налог на социальное страхование. Его удельный вес в 2000 году. Достигала 24%. Ставка этого налога в США составляла 21,5%, в Японии - 31,5, во Франции - 56,3, в Германии - 38,2, а в целом в странах ЕС в 2002г. - 37,7%. В то же время низкой она была в Новой Зеландии (2,7%), высокой - в Италии (57,9%), в Украине - 39,55%. Обязательные отчисления на социальное страхование составили в странах ОЭСР в Европе в 2000г. В среднем 11,2%, в Украине - 9,1%.

Кроме налогов, государственные доходы частично формируемых за счет неналоговых доходов от государственных предприятий и имущества и государственных займов и др. Такие неналоговые поступления составляли в Украине в 1998 году. 2,5% ВВП, в 2002г. - Почти 8% ВВП.

Всего в налоговой системе Украины имеют место значительные нарушения и злоупотребления, которые проявляются в тотальном сокрытии доходов значительного количества предприятий в различных сферах экономики, в частности неуплате огромных сумм налогов крупными предприятиями.

Государственные займы.

В сфере международного кредита государство может быть и заемщиком, и кредитором. Государственные займы (ссуды) направлены на получение государством средств для финансирования государственных расходов.

Государственные займы (в экономическом аспекте) - ссуды, предоставляемые юридическими и физическими лицами государству (заемщиком выступает государство, то есть ее центральные и местные органы власти).

Государственные займы в политэкономической аспекте выражают отношения собственности по поводу разносрочных отчуждения юридическими и физическими лицами части своих денежных средств государству и выплаты им этим лицам определенных процентов за предоставленный кредит.

Основными формами государственных ссуд являются: выпущенные государством (центральным правительством или местными органами власти) облигации, казначейские векселя и другие кредитные документы; натуральные ссуды (например, хлебные) сертификаты сберегательного банка, поскольку государство гарантирует их оплату, а полученные ресурсы направляются преимущественно на покрытие дефицита государственного бюджета. Например, в США на эти цели уходит почти ЗО% рынка заемных средств, в Германии - до 60%. Государственный долг в США за период 1930-2000 гг. Вырос с 81 млрд долл. до 6 трлн долл. В результате растет и сумма выплат по государственному долгу. Так, за период 1981-2000 гг. Процентные платежи по задолженности государства выросли примерно в 4 раза (с 75 до 260 млрд долл.). Внешний государственный долг Украины в 2003г. Составил почти 14 млрд долл. В Украине операции с облигациями внутреннего государственного займа (ОВГЗ) начались в 1994 году., А их держателям иногда выплачивали до 140% годовых, что привело в 1998 году. К катастрофическому снижению валютных резервов страны. Кроме того, до 60% изъятых облигаций приобрели нерезиденты.

Второй составляющей государственного бюджета являются государственные расходы.