Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Экономическая теория

Косвенные налоги.

Их платят формально основном предприниматели. Но поскольку они, как правило, включают сумму налога в цену товаров и услуг, косвенные налоги платят широкие слои потребителей. Поэтому такие налоги (распространены В Украине) являются несправедливыми по сравнению с прямыми.

Важнейшими из них являются специфические акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров и услуг (алкогольные напитки, табачные изделия, бензин для автомобилей и др.) И универсальные акцизы, которыми облагается валовой оборот промышленных или коммерческих предприятий. Самой распространенной формой универсального акциза является налог на добавленную стоимость. Именно он вместе со специфическими акцизами формирует до 90% общей суммы косвенных налогов.

Одной из форм классификации косвенных налогов является выделение налогов оборота и налога на добавленную стоимость. При изъятии налогов с оборота объектом налогообложения является вся валовая выручка от реализации товаров и услуг, при изъятии налогов на добавленную стоимость объектом налогообложения является разница между валовой выручкой и суммой затрат на сырье, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков.

Ставка налога с оборота в развитых странах составляет от 12% (в Люксембурге и Испании) до 22 (в Дании), 23,5 (в Швеции) и 25% (в Ирландии). В бывшем СССР налог с оборота был введен в 1950 Через 10 лет его доля в государственном бюджете составляла почти 41%, а в 1990г. Она уменьшилась до 25%. Этот налог изымают из ценовой механизм и используют как средство регулирования рентабельности предприятий, перераспределения доходов между отраслями и для других целей. Доля налога с оборота в розничной цене различных групп товаров колебалась от 20 до 80%, а в ценах товаров детского ассортимента, лекарств, мясо-молочной продукции он был вообще отсутствует. Высокими ставками этого налога облагались алкогольные напитки, табачные и ювелирные изделия.

В Украине с 1992г. Налог с оборота был заменен налогом на добавленную стоимость (НДС) в размере 28%. В 1995г. Его ставка снизилась до 20%. Он распространяется не только на выручку от реализации товаров и услуг, но и на бартерные операции. Для ликероводочных, табачных и других изделий вместо налога на добавленную стоимость установлен акцизный сбор. В 2005г. Ставка этого налога должна снизиться. В налоговом кодексе такое снижение предполагалось в 2004 г.., Вместо этого налогообложения по ставке 20% распространилось еще почти на 700 товаров (в основном широкого потребления).

Налог на добавленную стоимость как универсальный акциз в развитых странах колеблется от 14 до 25% в общей сумме налоговых поступлений государственного бюджета. Его рост в последние десятилетия сопровождалось уменьшением в большинстве стран доли налога на прибыль компании. В 2000г. Самая низкая ставка этого налога была в Японии - 3%, самая высокая в Швеции - 25%, в Германии - 16%, во Франции - 19,6%, а в среднем в странах ЕС - 18,7%.

В Украине от налога на добавленную стоимость освобождаются те товарно-денежные обороты, осуществляемых в иностранной валюте, а также импортируемые товары. Это приводит к удорожанию товаров отечественного производства, а следовательно, служит средством их дискриминации.

Наибольшую долю в бюджет приносят универсальные налоги на потребление (до 19% в 2000г. В странах ОЭСР, тогда как в середине 60-х годов - 12%). Механизм взимания этого налога предусматривает использование повышенной, стандартной, пониженной и нулевой ставок. Пониженную (3-7%), как правило, применяют для товаров первой необходимости, повышенную (23-38%) для товаров длительного пользования и предметов роскоши, по стандартной ставке облагаются остальные товары. Нулевую ставку используют по экспортируемых товаров, выполненных работ и оказанных услуг, отвечает требованиям Всемирной торговой организации (ВТО). Согласно этим требованиям государство обязуется компенсировать непосредственном экспортеру и перевозчику его грузов ту величину внутреннего НДС, которую они уже заплатили своим поставщикам товаров и услуг внутри страны. С момента его внедрения (по 1995-2003 гг.) В бюджет поступило 68 млрд грн., А возмещено этого налога 64 млрд грн. НДС наиболее криминализированный. Кроме того, недостатком его применения в Украине является отсутствие дифференцированных ставок, в результате чего он становится значительным бременем для потребителей, поскольку снижает их реальные доходы. В 2005г. Ставку этого налога будет несколько снижена.

Третье место в структуре налогов в развитых странах занимает налог на социальное страхование. Его удельный вес в 2000 году. Достигала 24%. Ставка этого налога в США составляла 21,5%, в Японии - 31,5, во Франции - 56,3, в Германии - 38,2, а в целом в странах ЕС в 2002г. - 37,7%. В то же время низкой она была в Новой Зеландии (2,7%), высокой - в Италии (57,9%), в Украине - 39,55%. Обязательные отчисления на социальное страхование составили в странах ОЭСР в Европе в 2000г. В среднем 11,2%, в Украине - 9,1%.

Кроме налогов, государственные доходы частично формируемых за счет неналоговых доходов от государственных предприятий и имущества и государственных займов и др. Такие неналоговые поступления составляли в Украине в 1998 году. 2,5% ВВП, в 2002г. - Почти 8% ВВП.

Всего в налоговой системе Украины имеют место значительные нарушения и злоупотребления, которые проявляются в тотальном сокрытии доходов значительного количества предприятий в различных сферах экономики, в частности неуплате огромных сумм налогов крупными предприятиями.

Государственные займы.

В сфере международного кредита государство может быть и заемщиком, и кредитором. Государственные займы (ссуды) направлены на получение государством средств для финансирования государственных расходов.

Государственные займы (в экономическом аспекте) - ссуды, предоставляемые юридическими и физическими лицами государству (заемщиком выступает государство, то есть ее центральные и местные органы власти).

Государственные займы в политэкономической аспекте выражают отношения собственности по поводу разносрочных отчуждения юридическими и физическими лицами части своих денежных средств государству и выплаты им этим лицам определенных процентов за предоставленный кредит.

Основными формами государственных ссуд являются: выпущенные государством (центральным правительством или местными органами власти) облигации, казначейские векселя и другие кредитные документы; натуральные ссуды (например, хлебные) сертификаты сберегательного банка, поскольку государство гарантирует их оплату, а полученные ресурсы направляются преимущественно на покрытие дефицита государственного бюджета. Например, в США на эти цели уходит почти ЗО% рынка заемных средств, в Германии - до 60%. Государственный долг в США за период 1930-2000 гг. Вырос с 81 млрд долл. до 6 трлн долл. В результате растет и сумма выплат по государственному долгу. Так, за период 1981-2000 гг. Процентные платежи по задолженности государства выросли примерно в 4 раза (с 75 до 260 млрд долл.). Внешний государственный долг Украины в 2003г. Составил почти 14 млрд долл. В Украине операции с облигациями внутреннего государственного займа (ОВГЗ) начались в 1994 году., А их держателям иногда выплачивали до 140% годовых, что привело в 1998 году. К катастрофическому снижению валютных резервов страны. Кроме того, до 60% изъятых облигаций приобрели нерезиденты.

Второй составляющей государственного бюджета являются государственные расходы.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее