МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ тарифной системы СТРАНЫ

Экономическая природа таможенного тарифа, его классификация и функциональные задачи. Таможенная пошлина - налог на внешнюю торговлю. Специфика использования экспортной пошлины при регулировании национального рынка. Особенности начисления таможенного тарифа в зависимости от вида пошлины. Применение особых видов пошлин как ограничительных мер. Дифференциация таможенных ставок в зависимости от страны происхождения товара.

Экономическая природа таможенного тарифа, его классификация и функциональные задачи

Одним из самых распространенных экономических мер регулирования международных экономических отношений является таможенный тариф, который содержит детализированный перечень товаров, облагаемых импортным, экспортным и транзитным пошлиной с указанием способа начисления, ставки пошлины, а также коэффициентов надбавок и скидок и перечня товаров, запрещенных к ввозу, вывозу и транзита в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Его можно рассматривать также как конкретную ставку пошлины, которая применяется при ввозе определенного товара или вывозе его за ее пределы на таможенную территорию страны. В данном случае понятие таможенного тарифа полностью совпадает с понятием таможенной пошлины при перемещении товаров через таможенную границу страны и может определяться как вид таможенного платежа, взимаемый с товаров и предметов, перемещаемых через таможенную границу государства.

В то же время в экономической литературе понятие таможенного тарифа часто используется в более широком розуминни- как особый инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны в его взаимодействии с мировым рынком, то есть это не конкретная ставка по определенной группы товаров, а средство регулирования внешней торговли, который за терминологией определяется как "тарифное" регулирование. Поэтому иногда такие понятия, как. "Сборы" и "таможенный тариф" рассматриваются как эквивалентные.

Вместе с тем следует заметить, что таможенный тарифной не единственный экономический инструмент государственного регулирования внешней торговли, как это подтверждается в экономической литературе. Рядом с ним в систему экономического инструментария можно отнести как налоги, особенно это касается косвенных налогов (начисления акцизного сбора или налога на добавленную стоимость при импорте), так и различные виды таможенных или пограничных сборов.

Несмотря на то что пошлина по характеру действия- экономическая категория, его применение может иметь как экономический, так и политический характер. Введение пошлины может быть средством экономического давления на соответствующие государства или создание режима наибольшего благоприятствования по политическим мотивам. Поэтому, по нашему мнению, с точки зрения мотивации целесообразно определить экономическую и торгово-политическую роль таможенного тарифа (рис. 3.1).

Функции таможенного фарифу

Экономическая роль таможенного тарифа связана прежде всего с тем, что, воздействуя на цену товара и отделяя национальный рынок от мирового, повышая уровень цен на товары, пошлины активно влияет на конкурентоспособность товара, что, в свою очередь, сказывается и на уровне накопления капитала, темпах развития, нормах прибыли в отдельных отраслях экономики, нивелируя разницу, которая сложилась в международных и национальных условиях производства. Поэтому роль пошлины в экономическом контексте заключается в:

• создание стоимостного барьера, который повышает цену товара независимо от примененного экспортного, импортного или транзитной пошлины;

• увеличение внутренней занятости. Совокупные расходы в открытой экономике состоят из расходов потребителей, капиталовложений, государственных расходов, чистого экспорта (под чистым экспортом понимают разницу между экспортом и импортом). Увеличение совокупных расходов в результате сокращения импорта стимулирует внутренне-экономическое развитие, поскольку увеличиваются доходы и занятость;

• стимулировании государством развития отдельных отраслей экономики или предприятий. В первую очередь речь идет о защите молодых отраслей. Временная защита молодых национальных фирм от жесткой конкуренции иностранных корпораций позволяет отраслям, которые образуются, окрепнуть и стать эффективными производителями;

• поступлении средств в Государственный бюджет страны;

• защите от демпинга. Таможенные тарифы необходимы для защиты отечественных фирм от иностранных конкурентов, которые реализуют свою продукцию по ценам ниже себестоимости.

Торгово-политическая роль пошлины:

• защищать области от конкуренции иностранных товаров (это не обязательно должны быть слабые в экономическом плане отрасли и предприятия, чаще крупнейшим защитой пользуются именно наиболее развитые, монополизированы области. Цель такого вида политики - создание национальным производителям условий для получения на внутреннем рынке монопольно высокой прибыли как одного из рычагов успешного выхода на внешний рынок);

• в необходимости обеспечения обороноспособности страны (военно-политический аспект). Защитные пошлины нужны для сохранения и усиления роли отраслей, специализирующихся на производстве стратегических товаров и материалов, необходимых для их обработки;

• диверсификация ради стабильности. Доходы высокоспециализированных экономик находятся в прямой зависимости от международных рынков. Защита с помощью таможенного тарифа нужен для стимулирования промышленной диверсификации, уменьшает зависимость страны от мировых процессов;

• быть инструментом давления на конкурентов с целью получения определенных уступок.

Итак, можно сделать вывод, что большинство стран мира, используя таможенный тариф в своей внешнеэкономической политике, решают ряд следующих задач:

защита экономики страны от негативного воздействия иностранной конкуренции (таможенный тариф всегда ухудшает конкурентные условия функционирования иностранных производителей на данном рынке);

обеспечение условий для эффективной интеграции страны в мировое экономическое пространство (таможенные тарифы широко используются в целях улучшения условий доступа национальных товаров на иностранные рынки);

поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных поступлений и расходов на территории страны (таможенные тарифы влияют на состояние платежного баланса страны);

создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров;

рационализация товарной структуры вывоза и ввоза товаров.

Таким образом, по основным функциональным признакам мито- это:

• регулирование внешнеторгового оборота с иностранными государствами;

• источник пополнения государственного бюджета;

• защита национального товаропроизводителя.

Регулятивная функциональная признак пошлины прежде всего проявляется при регулировании внутренних экономических отношений национальной экономики. Основным объектом регулирования является внешнеторговый оборот, то есть операции по экспорту и импорту товаров. Благодаря таможенному тарифу как инструмента внешнеторговой политики происходит рационализация товарной структуры, поддерживается оптимальное соотношение валютных доходов и расходов государства. Кроме этого, таможенный тариф - экономический инструмент влияния на внешние экономические отношения страны. С помощью данного инструмента государство может осуществлять контроль над объемами и характером товаропотока, т.е. стимулировать движение товаров или, наоборот, его блокировать. При этом стимулирование может происходить не только в отношении определенной товарной группы, но и товаропотока из конкретной страны или группы стран.

Пошлина всегда тарифным барьером на пути товаропотока из одной страны в другую, даже если размер ставки незначительно, а торговые препятствия никогда не способствуют перемещению товаров. При транзите, если ставки велики, они изменяют направление товаропотока, при экспорте снижают объемы вывоза товаров, а при введении импортной пошлины побуждают другие страны к созданию соответствующих препятствий на пути ввоза товаров из страны-инициатора применения таможенного тарифа.

Регулятивность таможенного тарифа проявляется также в том, что он - инструмент государственного регулирования цен. Как уже отмечалось, существуют определенные различия между внутренними и мировыми ценами, обусловленные наличием разного уровня затрат на производство и разницей в системе налогообложения. При этом прослеживаются определенные закономерности, а именно: превышение цен над мировыми делает выгодным импорт товаров иностранного производства, и наоборот, низкий уровень внутренних цен стимулирует экспорт отечественных товаров.

Углубление данных диспропорций в ценах может нанести ущерб национальным предприятиям, что приводит к спаду производства и росту безработицы. Для предотвращения таких ситуаций государство может применять механизм тарифного регулирования: посредством применения ввозной пошлины на импортные товары повышается их цена, которая способствует повышению конкурентоспособности национальных товаров, а если возникает необходимость сдержать экспорт определенных товаров из страны, государство через механизм применения экспортной пошлины повышает цену отечественных товаров до необходимого уровня, который уменьшает объемы экспорта.

Примером применения тарифного механизма как регулятора импорта является его использование правительством США с целью сбалансирования национального рынка. При падении цен на нефтепродукты на мировом рынке США вводят значительное пошлину на импорт, получая при этом дополнительные поступления, а также создавая существенные препятствия для импортеров дешевой нефти. В данной ситуации страны-продавцы, начиная нести значительные убытки как от снижения цен, так и от падения объемов экспорта, выбирают следующую модель поведения - снижение объемов добычи, то есть сокращение предложения на американский рынок. Таким образом, реализуется регулятивная функция пошлины с целью стабилизации рынка.

Регулятивность таможенного тарифа при защите национального рынка может реализоваться через систему эскалации пошлины, то есть увеличение таможенной ставки в зависимости от степени обработки товара. При проведении системной регулятивной политики импортерам создаются условия, при которых экономически нецелесообразно ввоз готовых изделий, а рентабельно налаживание соответствующего производства в потенциальной стране импорта.

Кроме этого, функциональная регулятивность таможенного тарифа проявляется в том, что он является инструментом рационального использования иностранной валюты в странах с незначительными валютными резервами, а также в реализации социальных целей. Так, высокие таможенные тарифы на предметы роскоши и некоторые готовые изделия сдерживают их импорт, тогда как снижение ставок пошлин на товары широкого потребления и сырье для промышленности стимулируют данные товаропотоки в страну. Данная модель тарифной политики способствует рациональному использованию иностранной валюты исходя из общеэкономических интересов и существенных потребностей страны.

Бесспорно, доминирующими функциями применения таможенного тарифа является аккумуляция доходов и защиту национального рынка от иностранной конкуренции. Модели использования таможенного тарифа с целью выполнения фискальной функции могут быть самыми разнообразными. Одна из них базируется на обязательном внедрении пошлины в отношении товаров широкого потребления, при этом ставки пошлины содержатся на низком уровне с целью максимизации таможенных поступлений в Государственный бюджет. Низкие ставки пошлины стимулируют импортеров до официального получения импортного груза, а не к поиску контрабандных путей. В свою очередь, широкий охват импортной пошлиной большого количества товарных позиций дает возможность стране иметь большие объемы товаров.

Фискальной цели может быть достигнуто через таможенное обложение только определенной категории, но при этом ставки пошлины должны быть значительно выше, чем в первом варианте, чтобы сохранить определенный уровень таможенных поступлений. Возможно также использование варианта внедрения единой низкой ставки пошлины на все товары, пересекающие таможенную границу страны независимо от направления движения, - экспорт, импорт, транзит, но это может иметь только временный фискальный эффект, поскольку реакция торговых партнеров будет адекватной, что снизит объемы внешнеэкономической деятельности.

Применение таможенного тарифа всегда выполняет фискальную функцию, поскольку таможенный тариф всегда налогом, который является средством пополнения государственной казны и покрывается за счет конечного потребителя. Эффект фиска напрямую зависит от таможенной ставки. Если она незначительная, то и эффект от данного налога небольшой, а если размер ставки повышается, то и усиливается налоговый эффект.

Импортная пошлина обеспечивает эффект защиты, поскольку таможенный тариф снижает прежде всего ценовую конкурентоспособность товара, в отношении которого он применяется. С увеличением ставки пошлины возрастает его протекционистская направленность как инструмента внешнеторговой политики.

Таможенный тариф по сути выполняет защитную функцию, даже если отечественная продукция не вступает в прямую конкуренцию с иностранными товарами. Например, когда страна хочет снизить валютные затраты своих граждан в связи с проблемами платежного баланса, власть идет на повышение цены на некоторые иностранные товары, хотя аналогичные импортозаменяющие отечественные товары отсутствуют, с целью временного сокращения потребления.

Таким образом, использование таможенного тарифа приводит одновременное действие как фискальной, так и защитной функции. То есть страна, применяя таможенный тариф (особенно это касается импортных пошлин), решает как проблему аккумуляции доходов, так и проблему защиты национального рынка. Наблюдается определенная закономерность - низкие ставки используются для получения фискального эффекта, а высокие - для эффекта защиты.

Учитывая специфику, которая зависит от политики отдельных стран, выделяют:

• тарифы промышленно развитых государств, уровень которых, как правило, умеренный учитывая определенный экономическое развитие страны. Так, среднеарифметический импортный тариф в экономически развитых странах на промышленные изделия составляет 6,3%, в том числе в США - 4,6%, ЕС - 5,7%, Канаде - 9,0%, Японии - только 3,9% . Вместе с тем следует отметить, что даже незначительный уровень таможенных ставок достаточно существенным препятствием для выхода импортных товаров на данные рынки сбыта. Так, по оценкам экспертов, снижение торгово-таможенных барьеров на рынках экономически развитых стран хотя бы наполовину принесло бы странам периферийной зоны дополнительно от 110 млрд до 140 млрд долл. США в год;

• тарифы развивающихся стран, где уровень пошлины, как правило, достаточно высок из-за высокие национальные затраты на производство товаров и желание защитить свой рынок от конкуренции иностранных товаров. В соответствии с размерами таможенных ставок эти страны можно разделить на три группы: для первой характерны ставки, которые не превышают, как правило, 50% пошлины для большинства товаров (Ангола, Нигерия, Боливия, Чили, Сингапур, Филиппины, Тонга) ко второй группе относятся страны с более высокими ставками пошлины - 50-100% (Алжир, Ливия, Танзания, Аргентина, Бразилия, Мексика, Иран, Индонезия, а также Южная Корея) в третьей группе ставки таможенного тарифа превышают 100% (Египет, Ботсвана, Марокко, Колумбия, Пакистан, Индия, Сирия, Таиланд, Турция).

Точки зрения по поводу определения пошлины как экономической категории весьма разнообразны, но их большинство объединяется пониманием данного понятия как налога. Хотя существуют определения, в которых таможенный тариф не отождествляется с налогом.

Пошлина - это вид государственного косвенного налога, взимаемого с импорта, экспорта и транзита товаров, торгово-промышленной прибыли, имущества, ценностей и предметов, пересекающих границу в определенных государством пунктах под контролем таможенных служб. Независимо от вида пошлины оно включается в цену товаров и уплачивается за счет конечного потребителя. Однако при пересечении таможенной границы пошлину платит предприятие за счет своих оборотных средств, существенно влияет на финансовое состояние предприятий, тем более, что данный вид налога не зависит от финансово-хозяйственной деятельности плательщика. Например, при воздействии импортной пошлины на период от уплаты ввозной пошлины до реализации потребителям импортированных товаров отвлекаются (иммобилизуються) оборотные средства импортеров.

Механизм применения таможенного тарифа состоит из нескольких элементов: товарная классификация объекта налогообложения, методы оценки стоимости облагаемых товаров, методы определения страны происхождения товаров, процедура применения таможенных ставок. Поэтому эффективное применение таможенного тарифа не ограничивается простым изменением уровней таможенных ставок. Достижение определенных целей- протекционистских или фискальних- возможно при условии манипуляции всеми элементами таможенного тарифа.

В настоящее время отсутствует единая методика классификации таможенного тарифа, которая бы давала возможность воспринимать таможенный тариф не как отдельный инструмент государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, а как систему мер, которую использует страна в сфере международных экономических отношений. И поэтому каждая страна мира использует свою систему применения различных видов пошлины в разной последовательности.

Основными критериями, которые дают возможность четко классифицировать виды таможенного тарифа, должны быть: цель и функциональность применения; влияние на экономику; происхождения; направление движения; способ начисления; принцип ограничения; механизм действия; период применения; способ применения таможенных ставок; типы таможенных ставок. В соответствии с указанными критериями нами классифицированы виды пошлины (рис. 3.2).

В зависимости от цели и функциональности применяются такие виды пошлины:

• фискальное, устанавливается для обеспечения поступлений средств в бюджет страны от внешнеэкономических операций. Основная цель его установки имеет исключительно экономический характер. Фискальную функцию пошлина может выполнять в различных формах: и как экспортная, и как импортное, и в форме применения транзитной пошлины;

• протекционистские пошлины направлено на защиту национального производителя и явно дискриминационное относительно ввоза товаров иностранного производства, поэтому применяется в основном в форме импортных пошлин;

• преференциальный, предусматривающий особые преимущества государства относительно размера ставок, предоставляемых другим основном по торгово-политическими целями (табл. 3.1).

Виды пошлины в зависимости от цели и функциональности

Иногда по данному критерию пошлину разделяют на фискальное, протекционистские и запретное. По нашему мнению, по сути запретное и протекционистские пошлины выполняют одинаковые функциональные задачи, а именно: блокировка товаропотока к определенным странам или из определенных стран. Поэтому при использовании протекционистской пошлины происходит выполнение и функции разрушения международных торговых отношений, то есть запретной.

Анализ применения таможенного тарифа с учетом товарной направленности позволяет выявить следующие тенденции: протекционистские пошлины применяется в отношении товаров, которые создают значительную конкуренцию отечественным производителям, фискальное применяется в отношении товаров, которые производятся в стране, но достаточно конкурентоспособными с товарами иностранного производства, преференциальное распространяется на те товары, которые не производятся в стране, и, соответственно, создаются благоприятные условия для их импорта.

Если проанализировать использование таможенного тарифа с точки зрения направления движения товаропотоков, то можно проследить определенную закономерность. Фискальные пошлины применяется для всех видов товаропотоков независимо от направления: экспорт, импорт или транзит. Сфера действия протекционистского мита- это исключительно импорт товаров, поскольку все страны заинтересованы в реализации всего национального экспортного потенциала. Преференциальный пошлина используется как при экспорте, так и при импорте товаров.

Таможенный тариф существовал еще во времена, когда централизованное государство начинала зарождаться. В то время он имел в основном фискальный характер, поскольку главная цель заключалась в пополнении государственной казны. В течение развития общества значение таможенного тарифа как инструмента фиска постепенно уменьшалось, возрастала роль его как эффективного средства проведения торговой политики.

В конце XIX и в начале XX века, хотя и доминировал фискальный подход (таможенный тариф был высокий и рассматривался исключительно как источник дохода государства), но вместе с тем высокие таможенные тарифы большинства государств мира защищали национальную экономику от притока английских товаров, в то время благодаря технической революции имели высокую конкурентоспособность.

Начиная с XX века наметилась тенденция к снижению таможенных тарифов, ослабла их роль в формировании доходов государства, то есть начала доминировать регулятивная функция. При этом ощущалась значительная потребность в более детализированной дифференциации таможенных ставок в зависимости от товарных групп и конкретных изделий с учетом потребности в импорте, уровне национальных и мировых цен. Такая дифференциация таможенных тарифов требовала научного обоснования, исследования объективных определяющих факторов. Одним из объективных факторов, который начал играть доминирующую роль, стало развитие международного разделения труда, потребовав ослабление протекционистских мер, которые препятствовали расширению свето хозяйственных связей.

Специализация национальных экономик, в том числе предметная, подетальная и технологическая, требовала дифференциации внешнеторговой политики стран по группам, видам продукции и стадиями технологий, обоснование пошлины за изделиями и группами изделий с учетом внешних и национальных условий производства и реализации.

Согласно теории международной торговли специализация страны на мировом рынке с определенного производства экспортной продукции дает возможность не только реализовать конкурентные преимущества страны, но и импортировать товары, экономически нецелесообразно производить.

Интернациональные издержки производства формируются на основании национальных издержек производства на экспортируемые на мировой рынок и имеют конкурентные преимущества по определенных условиях производства. Определенные преимущества обеспечивают относительно низкий уровень национальных издержек производства специализированной продукции, и соответственно, низкий уровень национальных цен по сравнению с мировыми. Данная разница между национальными и мировыми издержками и ценами определяется относительно устойчивой разницей в национальных условиях производства продукции в разных странах и является объективной основой формирования таможенного тарифа.

Пошлина - это стоимостная категория. Оно является основным фактором, который повышает цену конкретного импортного (экспортной) товара при его поступлении на национальный рынок страны и позволяет национальным производителям повышать общий уровень цен на отечественные товары и получать дополнительную прибыль. Поэтому нужен индивидуальный подход к обоснованию пошлины с каждого конкретного товара на основе анализа национальных и интернациональных издержек и цен. Установления импортного тарифа (Те) на основе соотношения мировых и национальных цен на конкретный товар (Рц) позволяет стране реализовать определенную стратегическую направленность (рис. 3.3).

Модели формирования таможенного тарифа в зависимости от функциональной направленности

Рис. 3.3. Модели формирования таможенного тарифа в зависимости от функциональной направленности

Если пошлина определяется на основе разницы между мировыми и национальными ценами, то в данной ситуации таможенный тариф выполняет прежде всего фискальную функцию, то есть формирование доходной части Государственного бюджета, и при этом таможенный тариф является стабилизирующим фактором, то есть выравнивает условия конкуренции для импортных и национальных товаров , не оказывая преимуществ ни одному из них. Поэтому в данном контексте фискальное пошлина можно назвать уравновесит вальным.

Анализ импортного тарифа в Украине показал, что основными товарными группами являются продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности (28.01-35.07; 38.01-40.01), различные виды тканей (52.01-55.16), изделия из камня, гипса, цемента, асбеста , слюды и др. (68.01-70.20), различные виды инструмента (82.01- 82.15), приборы и аппараты оптические, фотографические, кинематографические и др. (90.01-92.09).

Когда же пошлина устанавливается выше разницы между национальными и мировыми ценами, то есть ограничивает допуск на национальный рынок импортных товаров, таможенный тариф выполняет протекционистскую функцию, то есть пошлина запретным, дискриминационным или защитным. В современных условиях формирования тарифной политики Украины основным товарным группам, которые подверглись защитный эффект действия импортной пошлины, стали: взрывчатые вещества (36.02- 36.06), фотопленки (37.01-37.07), кожа и изделия из нее (41.01- 42.02), текстильные изделия (56.01-457.04), ювелирные изделия (71.13-71.18), электроинструмент (85.01-85.48), автомобили 87.01 - 87.16), оружие и боеприпасы (93.01-93.07), мебель и другие промышленные изделия (94.01-94.06).

Если же ввозная пошлина установлена ниже разницы между национальными и мировыми ценами, то создаются благоприятные условия для иностранных товаров, выполняется функция стимулирования импорта товаров в страну и пошлина стимулирующим. Нередко такие товарные группы облагаются чисто номинальной ставке (1-3%), а в основном нулевой ставке. В основном к этой группе относятся товары, использование которых предусмотрено в промышленной переработке, или товарные группы аналогов, которых в национальном производстве не существует, а потребности в потреблении достаточно устойчивыми, а именно: чистопородные племенные животные (01.01.11000; 01.02.1000; 01.03.10000; 01.04.10100; 01.06.0000), сырье для пищевой промышленности (орехи 08.01.30000; миндаль, фундук 08.02.90.900; перец 09.04; ваниль 09.06; корица 09.06 и под.).

Таким образом, установление для различных товаров одинаковой по размеру таможенной ставки не означает, что таможенный тариф имеет одинаковую функциональную направленность. Только установление непосредственной зависимости между внутренними и внешними ценами позволяет определить конечный эффект применения таможенного тарифа. Зависимость соотношения цен показывает, что для одних товарных групп пошлина выполняет защитную функцию, для других регулятивную, а для отдельных создает конкурентные условия производства как национальных, так и иностранных предприятий (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Классификация таможенного тарифа в зависимости от цели и функциональности его применения

Вид пошлины Цель применения Ставки Последствия применения
Преференциальный Стимулирование торгово-экономических отношений с другими странами Минимальные Импорт иностранных товаров увеличивается
Фискальное Обеспечение доходной части бюджета стабильными поступлениями Умеренные Незначительное сокращение импорта иностранных товаров
Протекционистские Предназначено для защиты национального производителя от иностранной конкуренции Максимальные Приостановке ввоза иностранных товаров

Размер ставки пошлины - это количественный показатель, то есть он не позволяет в полной мере отследить эффективность использования таможенного тарифа как инструмента государственного регулирования экономической ситуации в сфере международных экономических отношений. Так, если взять номинальную ставку импортной пошлины в размере 8%, то трудно сказать, функциональный эффект достигается при использовании данного вида таможенного тарифа, - протекционистский, фискальный или регулятивный. Поэтому по влиянию на конкретный объект налогообложения (экспорт, импорт) нужно различать номинальный и реальный таможенный тариф.

Номинальные таможенные ставки - это те, которые указываются в таможенном тарифе. Они дают только общее представление об уровне таможенного обложения страны. Реальные ставки свидетельствуют о реальном уровне пошлины на конечные товары и рассчитываются с учетом всех факторов, влияющих на процесс формирования таможенного тарифа, - соотношение между ценами на внутреннем и внешнем рынках, темпы роста инфляции, ухудшение или улучшение платежного баланса, уровень таможенного обложения импортных комплектующих и др.

В соответствии с решениями ВТО до 2005 г.. Уровень таможенного обложения продукции промышленного производства в развитых странах мира должен составлять 3,8%. В то же время снижение среднего уровня таможенных ставок не дает полного представления об уровне реального протекционистской защиты внутренних рынков развитых стран.

Во-первых, сокращение среднего уровня таможенных ставок может произойти за счет ставок, уже потеряли свое торгово-политическое или экономическое значение, несмотря на то что ставки на "чувствительные" товары остаются высокими.

Во-вторых, в условиях сближения уровней производительности труда, издержек производства, внутренних и внешнеторговых цен развитых стран даже сравнительно невысокие ставки таможенного тарифа могут обеспечивать защиту внутреннего рынка.

В-третьих, при невысокой номинальной ставки пошлины можно обеспечивать значительный уровень протекционистской защиты внутреннего рынка при дифференциации ставок пошлин на готовую продукцию и сырье и полуфабрикаты, используемые при ее производстве. Чем больше будет разница между этими ставками, тем выше будет эффективный уровень тарифной защиты.

Если учитывать, что тарифные ставки во всех странах дифференцированы в зависимости от того, какие товары импортируются, то особое значение приобретает не определение номинального уровня защиты, а эффективного, то есть реального. При этом прослеживаются определенные закономерности:

• если при производстве конечной продукции не используются импортные компоненты, эффективный уровень таможенной защиты равен номинальному;

• если ставка таможенного тарифа на конечную продукцию и на импортные компоненты одинакова, то эффективный уровень таможенной защиты равен номинальному;

• если ставка таможенного тарифа на конечную продукцию больше, чем ставка тарифа на импортные компоненты, эффективная ставка на конечный товар больше номинальной. Эта зависимость верна и наоборот;

• ставка эффективного уровня таможенного тарифа растет по мере увеличения доли импортных компонентов в конечной продукции;

• ставка эффективного уровня таможенного тарифа снижается по мере роста тарифа на импортные компоненты. Зависимость правильная и наоборот.

Номинальная ставка таможенного тарифа может быть только положительной, эффективная ставка может быть как положительной, так и отрицательной в случае, если тариф на импортные компоненты значительно превышает конечную продукцию.

На основании расчета эффективного уровня защиты обосновываются применение определенных рычагов внешнеторговой политики государства. Если правительство хочет защитить национальных производителей готовой продукции, то для этого необходимо установить ставку на готовую продукцию на уровне выше ставки тарифа на импорт промежуточной продукции. В результате реально существующий (эффективный) уровень таможенной защиты будет выше номинального. Если же необходимо защитить от иностранной конкуренции сектора, производящих промежуточную продукцию, но стимулировать конкуренцию в секторах, производящих готовую продукцию, то можно установить высокий импортный тариф на промежуточную продукцию, в результате чего номинальная ставка тарифа на готовую продукцию будет на самом деле означать более низкий, а иногда отрицательный уровень реального таможенной защиты.

Среди факторов, которые оказывают непосредственное влияние на реальный уровень таможенного обложения, одним из главных является стабильность курса национальной денежной единицы. Исследование применения импортной пошлины в Украине показало, что большинство таможенных ставок, которые использовались с регулятивной целью в основном как инструмент структурного регулирования импорта после девальвации стали фактически дискриминационными в отношении товаров иностранного производства. Так, адвалорная ставка в 30% на бытовую электротехнику, аудио- и видеотехнику (товарные группы 85.20-85.41) практически блокировала официальный товаропоток, потому что в условиях низкой платежеспособности потребителей уплата всех таможенных платежей приводит к потере конкурентоспособности импортера. При таких условиях снижаются официальные объемы импорта, а субъекты хозяйствования усиливают поиск легальных путей минимизации платежей при импорте или нелегального ввоза товаров.

Следовательно, при разработке ставок национальных таможенных тарифов должны учитываться такие критерии определения номинального пошлины:

• разница между внутренними (оптовым) и мировыми ценами;

• интересы национальных производителей и потребителей;

• возможность замены импортной продукции отечественной;

• интересы сохранения прямых связей, производственной кооперации;

• поощрения или сдерживания импорта товаров в зависимости от степени их обработки;

• содействие производству товаров экспортного назначения через систему льгот на импорт сырья и компонентов;

• целесообразность ограничения импорта отдельных товаров или повышения доходов Государственного бюджета от налогообложения импорта;

• возможность маневрирования уровнем пошлины в ходе межгосударственных и торговых переговоров для получения встречных уступок.

Таким образом, в контексте стоимостной категории таможенный тариф можно рассматривать как интернациональную дифференцированную ренту, которая возникает на базе устойчивой разницы в национальных издержках производства различных стран обусловлены разной эффективностью функционирования национальных экономических систем. В зависимости от порядка установления различают:

• автономное пошлина, устанавливается государством самостоятельно, то есть без каких-либо обязательств перед другой страной, и применяется к любым предметам и товаров независимо от их происхождения. Размер пошлины может быть изменена в соответствии с интересами страны без согласования с партнерами. Данный вид пошлины, как правило, достигает значительных размеров и является объектом дискуссий на двух или многосторонних переговорах для получения уступок в обмен на снижение ставок автономного пошлины. Предметом таких переговоров является перечень товаров, к которым применяются таможенные тарифы, их структура, размер таможенных ставок, порядок их применения. В результате возникает конвенциональное или договорное пошлина

• конвенциональное (договорное) пошлина устанавливается на базе двустороннего или многостороннего соглашения с другими государствами, или соглашения о создании таможенного союза, и поэтому оно не может быть изменено государственной властью в одностороннем порядке. Оно не изменяется в течение длительного времени, имеет большое значение для анализа тех таможенных барьеров, с которыми экспортер сталкивается на рынке других стран. Конвенциональное пошлина изымается из таможенного тарифа, когда соглашения, по которым оно было представлено, приостанавливают свое действие.

На ранних этапах формирования таможенно-тарифной политики, как правило, таможенный тариф является автономным. Это связано с тем, что:

во-первых, из-за отсутствия концепции реализации внешнеэкономической стратегии страна не может определить приоритетность применения тех или иных регуляторов внешнеэкономических отношений;

во-вторых, основы регулятивность формируются прежде всего на национальном уровне, а затем по мере интеграции на базе международного законодательства;

в-третьих, первоочередными задачами становятся проблемы поиска источников формирования бюджета и защиты национального рынка, т.е. пошлина выполняет фискальную и протекционистскую функции, а уже потом регулятивную;

в-четвертых, автономное пошлина устанавливается с целью максимизации таможенных ставок не столько по причине фиска, сколько создание благоприятных условий для проведения предстоящих торгов в сфере регулирования торговых барьеров в виде таможенных тарифов.

В дальнейшем, с развитием интернационализации хозяйственной жизни, механизм применения таможенного тарифа приобретает договорной характер. Этому предшествуют следующие тенденции:

• снижается роль национального законодательства, возрастает роль международного, и в первую очередь тех законодательных актов, направленных на снятие торговых ограничений;

• реализация экспортного потенциала страны на мировом рынке нередко зависит от уровня протекционизма в отношении товаров данной страны, а понижение данного уровня возможно только при условии определенных уступок страны в направлении либерализации условий осуществления внешнеэкономической деятельности.

На первых этапах формирования таможенно-тарифной политики Украины (1991-1993 и 1994-1996 гг.) Таможенный тариф должен автономный характер, а в дальнейшем по мере введения двусторонних и многосторонних договоров пошлина приобрело конвенциональной направленности. Так, в январе 2002 г.. Украина снизила ставки ввозной пошлины на текстильные изделия. Это решение было принято на основе договоренности с Европейской комиссией по унификации таможенных ставок. В противном случае существовала угроза обновления системы квот в отношении импорта текстиля из Украины, которая была отменена в марте 2001 года.

По направлению движения товаров применяют вывозной (экспортной), ввозная (импортная) и транзитную пошлину.

Поскольку экспортная и импортная пошлина достаточно подробно будет рассмотрен в следующих разделах учебного пособия, целесообразно акцентировать внимание на транзитном момента, которое применяется только в некоторых странах мира. Оно устанавливается в отношении товаров, перемещаемых через территорию страны за рубеж. Основные причины применения транзитной пошлины - это:

• регулирование (зтримання) потоков определенных групп товаров через территорию страны;

• пополнение Государственного бюджета;

• покрытие расходов, связанных с транзитом иностранных товаров через таможенную территорию страны.

Некоторое время транзитную пошлину было достаточно популярным мероприятием фискального характера и применялось многими странами мира. Но со временем, учитывая тот факт, что все государства, как правило, заинтересованы в увеличении транзита через их территорию, поскольку это приносит немалые дивиденды, транзитные пошлины стало объектом международных переговоров и в большинстве стран прекратило свое существование. Так, в соответствии со статьей V ГАТГ страны-участницы данной организации взяли на себя обязанность по свободе транзита через территорию каждой из стран-участниц, то есть освобождение транзитных товаров от таможенных и транзитных сборов.

Поэтому данный вид пошлины сегодня используется очень редко, как правило, как инструмент "торговой войны". Большинство стран предпочитают при налогообложении транзита начислению разного вида сборов: разрешительные, гербовые, статистические и, как правило, начисление платы за перемещение грузов через таможенную территорию данного государства.

По периоду применения можно выделить такие виды пошлины, как предыдущее, постоянное и сезонное. Предварительная пошлина применяется на период проведения антидемпингового расследования. После рассмотрения наличии демпинга оно или отменяется в случае отсутствия реализации товаров по заниженным ценам, или является основой для применения антидемпинговых пошлин.

Под постоянным понимают пошлина, не меняется в зависимости от времени применения. То есть оно является неизменным на протяжении периода действия установленной ставки пошлины. Как правило, большинство таможенных ставок постоянными. Это дает возможность субъектам внешнеэкономической деятельности делать долгосрочные прогнозы и планировать свою деятельность.

В отдельных случаях применяется сезонная пошлина, которое устанавливается на отдельные товары и другие предметы на срок не более четырех месяцев с момента его применения. В основном применение сезонных пошлин имеет оперативный характер, то есть решаются конкретные тактические задачи. Сезонная пошлина считается исключением из преференциальных или льготных режимов, в том числе соглашений о свободной торговле, таможенных союзов, производственной кооперации и других подобных международных соглашений, если это предусмотрено такими соглашениями. Анализ данного инструмента свидетельствует, что сезонное пошлина явно протекционистский характер, и поэтому его применение должно быть обязательно проанализировано с точки зрения последствий.

В соответствии с Законом Украины "О государственном регулировании сельскохозяйственной продукции", сезонная пошлина применяется с 1998 г.. По сравнению с некоторых видов сельскохозяйственной продукции при их импорте на таможенную территорию Украины и имеет следующие особенности:

• основная цель введения сезонных ставок пошлины - запретная, о чем свидетельствуют достаточно высокие ставки пошлины по сравнению с действующими;

• вводится по отношению к небольшой номенклатуры товаров;

• вводится ежегодно в двойном размере до размера льготных ставок ввозной пошлины;

• срок действия- не менее 60, но не более 120 последовательных календарных дней в течение срока уборки и закладки на хранение аналогичной продукции украинского производителя.

По типам ставок пошлины делятся на постоянное и переменное. Стали таможенные ставки устанавливаются государственными органами и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Поскольку размер пошлины не зависит от определенных параметров, его иногда называют унифицированным. Следует заметить, что большинство стран мира имеют таможенные тарифы с постоянными ставками.

Переменные таможенные ставки - это ставки, которые могут изменяться при определенных обстоятельствах (при изменении уровня мировых и внутренних цен, уровня государственных субсидий). Примером таких тарифов может быть изменение ставок в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

В последнее время переменное пошлина государства начали использовать в связи со значительным изменением мировой ценовой конъюнктуры на определенные группы товаров. Так, Россия с целью дифференциации доходов нефтедобывающих предприятий ввела дифференцированную шкалу экспортной пошлины в зависимости от мировой цены на баррель нефти.

Приведенная классификация позволяет систематизировать таможенный тариф, который применяется на практике по различным критериям. Например, ставка ввозной пошлины на картофель из Польши составляет 50%, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Данный конгломерат пошлины можно назвать протекционистской, автономным, импортным, комбинированным, сезонным, номинальным, сложным, постоянным.

Поскольку основная цель внедрения этой пошлины - это блокирование товаропотока по данной товарной позиции, то оно является протекционистской. Поскольку этот вид пошлины Украина применяет самостоятельно, то пошлина - автономное. Картофель облагается налогом при ввозе - пошлина импортное. Начисление ставок пошлины в процентах к таможенной стоимости, но с указанием, что не менее 0,2 евро за 1 кг показывает, что пошлина комбинированное. Поскольку ставка ввоз меняется в зависимости от срока ввоза (с 1.01 по 1.04 она составляет 40%, с 1.04 по 1.08 - 30%, а с 1.08 по 1.01 - 50%), то пошлина имеет сезонный характер. Ставка 50% номинальная. Поскольку используется и полная, и льготная ставки, то таможенный тариф сложный. Неизменность ставок от уровня цен свидетельствует, что данный вид таможенного тарифа устойчивое.

По предложенным признакам можно классифицировать применения любого таможенного тарифа в отношении определенных товаров или предметов, дает возможность проанализировать весь спектр причинно-следственных связей при введении таможенного тарифа.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >