Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Страховое дело arrow Страхование

Механизм формирования, учет и направления размещения страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни

Страховщики, которые осуществляют виды страхования, иные, чем страхование жизни, обязаны формировать и вести учет таких технических резервов по видам страхования:

- Незаработанных премий (резервы премий), которые включают частицы от сумм поступлений страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), которые отвечают страховым рискам, которые не прошли на отчетную дату;

- Убытков, включающих зарезервированные неуплаченные страховые суммы и страховые возмещения по известным требованиям страхователей, из которых не принято решение что к выплате или отказе в выплате страховой суммы или страхового возмещения.

Страховщики могут принять решение о введении с начала календарного года по методике формирования и ведения учета таких технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни:

- Резерв незаработанных премий;

- Резерв заявленных, но не выплаченных убытков;

- Резерв убытков, которые возникли, но не заявленные;

- Резерв катастроф;

- Резерв колебаний убыточности.

Страховщики обязаны письменно сообщить Государственную комиссию по регулированию рынков финансовых услуг Украины о введении формирования и ведения учета указанных технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, не позднее чем за 45 дней до начала календарного года.

Страховщики, которые имеют право заключать договоры обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств в обязательном порядке формируют и ведут учет резерва убытков, возникших, но не заявлены, и страхового резерва колебаний убыточности по этому виду страхования.

Страховщики, которые приняли решение о введении формирования резерва незаработанных премий по методу "1/365" ("рго rata temporis"), формируют резерв заявленных, но не выплаченных убытков, и резерв убытков, которые возникли, но не заявлены.

Формирование технических резервов осуществляется на основании учета договоров и требований страхователей по выплате страховой суммы или страхового возмещения по видам страхования.

Страховщики обязаны определять доли перестраховщиков в соответствующих видах технических резервов по видам страхования на любую дату одновременно с расчетом технических резервов.

Формирование резерва незаработанных премий

Резерв незаработанных премий (unearned premium reserve) включает доли от сумм поступлений страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), которые отвечают страховым рискам, которые не прошли на отчетную дату.

Расчет резерва незаработанных премий осуществляется по каждому виду страхования отдельно. Общая величина резерва незаработанных премий равна сумме резервов незаработанных премий, рассчитанных отдельно по каждому виду страхования.

Расчет величины резерва незаработанных премий осуществляется на любую отчетную дату методом, определенным Законом Украины "О страховании". Величину резервов незаработанных премий на любую отчетную дату устанавливают в зависимости от долей поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов), которые не могут быть меньше 80% от общей суммы поступлений страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) по соответствующим видам страхования в каждом месяце из предыдущих девяти месяцев (расчетный период), и вычисляют в следующем порядке:

- Доли поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) за первые три месяца расчетного периода умножают на одну четвертую;

- Доли поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) за следующие три месяца расчетного периода умножают на половину;

- Доли поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) за последние три месяца расчетного периода умножают на три четверти;

- Полученные произведения добавляют.

В случае принятия решения о введении формирования резерва незаработанных премий расчет резерва незаработанных премий осуществляют одним из следующих способов:

1) метод "1/365" - "рго rata temporis";

2) метод "1/24" - "паушальный" метод.

Выбранный метод расчета резерва незаработанных премий применяет страховщик по всем действующим договорам в течение календарного года.

Величину резерва незаработанных премий, которую рассчитывают методом "1/365" ("рго rata temporis») на любую дату, определяют как суммарную величину незаработанных страховых премий по каждому договору.

Незаработанная страховая премия, которую рассчитывают методом "1/365" ("рго rata temporis"), определяется по каждому договору как произведение доли поступлений суммы страхового платежа (страховой премии, страхового взноса), не может быть меньше 80% от суммы поступлений страхового платежа (страховой премии, страхового взноса), и результата, полученного от деления срока действия договора, который еще не истек на дату расчета (в днях), на весь срок действия договора (в днях) по следующей формуле:

Величину резерва незаработанных премий, которую рассчитывают методом "1/24", зависит от долей поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов), которые не могут быть меньше 80% от общей суммы поступлений страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) с соответствующих видов страхования и коэффициентов для его вычисления. Для расчета резерва незаработанных премий методом "1/24" договоры группируют:

- По видам страхования;

- По датам начала действия договоров, приходящихся на одинаковые месяца;

- По срокам действия договоров (в месяцах).

Применяя этот метод, срок действия договоров нельзя устанавливать менее одного месяца. Предполагается, шо:

1) дата начала действия (вступление в силу) договора приходится на середину месяца (15 число)

2) срок действия договора, не равен целому числу месяцев, равен ближайшем большем целому числу месяцев.

Общую сумму долей поступлений страховых платежей по договорам, относящимся к одной группе договоров, определяющих их суммированием.

Резерв незаработанных премий рассчитывают по каждой группе договоров путем умножения общей суммы долей поступлений страховых платежей по договорам на коэффициенты для расчета этого резерва.

Коэффициент для каждой группы договоров определяется как отношение срока действия договоров этой группы, не истек на дату расчета резерва незаработанных премий (в половинах месяцев), ко всему срока действия договоров группы (в половинах месяцев).

Резерв незаработанных премий методом "1/24" в целом по виду страхования определяют путем суммирования резервов незаработанных премий по группам договоров.

При проведении операций перестрахования страховщики (цедент, перестраховщики) в зависимости от подлежащих уплате пере-страховщикам согласно заключенным договорам суммы долей страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) на любую отчетную дату определяют величину доли перестраховщиков в резервах незаработанных премий по соответствующим видов страхования.

Расчета размера доли перестраховщиков в резервах незаработанных премий осуществляют в порядке, по которому определяют величину резервов незаработанных премий по таким видам страхования, с учетом даты вступления в силу договора перестрахования.

Формирование резерва заявленных, но не выплаченных убытков

Резерв заявленных, но не выплаченных убытков (reported but not settled claims reserve - RBNS) - оценка объема обязательств страховщика для осуществления выплат страховых сумм (страхового возмещения) по известным требованиям страхователей, включая расходы на урегулирование убытков (экспертные, консультационные и другие расходы , связанные с оценкой размера ущерба), не оплаченные, или оплачены в полном объеме на отчетную дату, и возникшие в связи со страховыми событиями, имевшими место в отчетном или предшествующих периодах, и о факте наступления которых страховщику уведомление в соответствии с требованиями законодательства Украины и / или условий договора.

Величину резерва заявленных, но не выплаченных убытков определяет страховщик (цедент, перестраховщик) по каждому виду страхования с учетом условий соответствующих договоров на основании известных требований страхователей, полученных в любой форме (письменное заявление, факс и т.д.) в зависимости от сумм фактически понесенных или ожидаемых страхователями убытков (ущерба) в результате наступления страхового случая. Величину резерва заявленных, но не выплаченных убытков определяется как сумма резервов заявленных, но не выплаченных убытков, рассчитанных по всем видам страхования.

Величину резерва заявленных, но не выплаченных убытков по виду страхования, определяет страховщик по каждой неврегульова ной претензией. Если о страховом случае заявлено (сообщено), но размер ущерба не определен, для расчета резерва используют максимально возможную величину убытка, не превышает страховой суммы по договору.

Величина резерва заявленных, но не выплаченных убытков соответствует сумме заявленных убытков в отчетном периоде, увеличенной на сумму невыплаченных убытков на начало отчетного периода за предыдущие периоды, уменьшенной на сумму выплаченных убытков в отчетном периоде плюс расходы на урегулирование убытков в размере 3% от суммы невыплаченных убытков на конец отчетного периода.

При определении величины резерва заявленных, но не выплаченных убытков страховщиками-полными членами Моторного (транспортного) страхового бюро Украины учитывают требования (уведомления) иностранных страховых бюро по возмещению вреда на территории стран-членов международной системы автострахования "Зеленая карта", вызванной собственниками (пользователями) зарегистрированных в Украине транспортных средств, если такие владельцы предоставили соответствующим иностранным органам страховой сертификат "Зеленая карта".

Согласно условиям заключенных договоров перестрахования страховщики (цедент, перестраховщики) на основании известных требований страхователей, в зависимости от сумм фактически понесенных или ожидаемых страхователями убытков (ущерба), в результате наступления страхового случая определяют величину доли перестраховщиков в резервах заявленных, но не выплаченных убытков.

Формирование резерва убытков, возникших, но не заявленные

Резерв убытков, которые возникли, но не заявленные (incurred but not reported claims reserve - IBNR) - оценка объема обязательств страховщика для осуществления страховых выплат, включая расходы на урегулирование убытков, возникших в связи со страховыми случаями в отчетном и предыдущих периодах, о факте наступления которых страховщику не было заявлено на отчетную дату в установленном законодательством Украины и / или договором порядке.

Расчет резерва убытков, возникших, но не заявленные, осуществляют по каждому виду страхования отдельно.

Величину резерва убытков, возникших, но не заявленные, определяется как сумма резервов убытков, которые возникли, но не заявлены, рассчитанных по всем видам страхования.

Расчет резерва убытков, возникших, но не заявленные, осуществляют с применением математически-статистических методов для анализа развития убытков в страховании. К таким методам относятся:

а) модификация цепного метода (Chain Ladder)

б) метод фиксированного процента;

в) метод Борнхуеттера-Фергюсона (Bornhuetter-Ferguson).

Методы расчета резерва убытков, возникших, но не заявленные, согласно подпунктам "а", "в" применяют при наличии данных не менее чем за 12 периодов (кварталов) уплаты (развития) убытков.

Расчет резерва убытков, возникших, но не заявленные, цепным методом (Chain Ladder)

Данные по уплаченным на отчетную дату убытками (страховыми выплатами) группируются по периодам наступления этих убытков (в соответствии с датой наступления страхового случая) и нарастающим итогом по периодам уплаты (развития) убытков (в соответствии с датой фактической уплаты убытков страховщиком):

Таблица 1

периоде наступления убытков; N - число периодов, за которые рассматривают данные об убытках.

Если существует достаточно информации, чтобы утверждать, что данные уплаты (развития) убытков полные, то используют таблицу развития убытков без изменений. В случае неполноты данных необходимо оценить общую величину убытков за первым годом их наступления {ьы ^. Для этого может быть использована информация за прошлые периоды, которая не вошла в данной таблице.

Таким образом, таблица будет иметь вид:

Расчет резерва убытков, возникших, но не заявленные, методом Борнхуеттера-Фергюсона (Bornhuetter-Ferguson).

Для использования метода Bornhuetter-Ferguson применяют группировки данных и расчет факторов развития убытков (f * (d)) аналогично методу Chain Ladder. Этот метод основан на использовании уровня убыточности (x) (Loss Ratio) для данного вида страхования. Ключевым для расчета резерва является определение величины уровня убыточности, который наиболее соответствует данному виду страхования.

Источниками информации для расчета являются:

- Исторические данные по данному виду страхования;

- Предположения, сделанные при определении страхового тарифа;

- Статистика рынка для однородных видов страхования.

Таблица 2

В случае выбора метода фиксированного процента резерв убытков, которые возникли, но не заявлены, определяют в размере 10% от заработанной страховой премии из предыдущих четырех кварталов, предшествующих отчетной дате.

Заработанную страховую премию определяют путем увеличения суммы поступлений страховых премий в течение отчетного периода (за вычетом доли перестраховщика) на сумму незаработанной премии на начало отчетного периода (за вычетом доли перестраховщика) и уменьшением полученного результата на сумму незаработанной премии на конец отчетного периода (за вычетом доли перестраховщика ).

Формирование резерва колебаний убыточности

Резерв колебаний убыточности (equalization reserve) предназначен для компенсации выплат страховщика, связанных с возмещением убытков, в случае, если фактическая убыточность по видам страхования в отчетном периоде превышает ожидаемый средний уровень убыточности, взятый за основу при расчете тарифной ставки по этим видам страхования .

Расчет резерва колебаний убыточности (РКУ) осуществляют следующим методом.

Фактическую убыточность по виду страхования за отчетный период рассчитывается как отношение сумм, фактически уплаченные страхователям по страховым случаям (за вычетом доли перестраховщика в сумме выплаченных убытков), и изменения величины резервов убытков на отчетную дату (за вычетом доли перестраховщика в резервах убытков), в заработанной страховой премии в отчетном периоде:

Если страховщик до начала отчетного периода не рассчитал резерв колебаний убыточности по виду страхования, то резерв колебаний убыточности на начало отчетного периода принимают равным нулю.

Если рассчитанная величина резерва колебаний убыточности набирает отрицательного значения, то считают, что резерв колебаний убыточности имеет нулевое значение.

Резерв катастроф

Резерв катастроф (catastrophe reserve) формируют с целью осуществления страховых выплат в случае наступления природных катастроф или крупных промышленных аварий, в результате которых будет нанесен ущерб многочисленным страховым объектам, и когда наступает необходимость осуществлять выплаты страхового возмещения в суммах, значительно превышающих средние размеры убытков, взятые за основу при расчете страховых тарифов.

Резерв катастроф формируется по видам страхования, условиями которых предусмотрены обязанности страховщика обеспечить страховую выплату в связи с ущербом, причиненным в результате действия непреодолимой силы или аварии большого масштаба, и в порядке, определенном законодательством.

Размещение технических резервов

Осуществляя финансовую деятельность, связанную с размещением средств технических резервов и их управлением, страховщики должны соблюдать условия по безопасности, прибыльности, ликвидности и диверсификации. Объемы технических резервов должны быть представлены такими категориями разрешенных активов:

- Денежные средства на текущем счете;

- Банковские вклады (депозиты);

- Валютные вложения согласно валюте страхования;

- Недвижимое имущество;

- Акции, облигации, ипотечные сертификаты;

- Ценные бумаги, эмитируемые государством;

- Права требования к перестраховщикам;

- Инвестиции в экономику Украины по направлениям, определенным Кабинетом Министров Украины;

- Банковские металлы;

- Наличные деньги в кассе в объемах лимитов остатков кассы, установленных Национальным банком Украины.

Величину отдельных категорий активов, в том числе образованных в иностранной валюте, принимают для представления технических резервов в таких объемах:

а) денежные средства на текущих счетах - не более 5% от общего размера технических резервов;

б) банковские вклады (депозиты), валютные вложения согласно валютой страхования - не более 70% от общего размера технических резервов, в каждом банке не более 10% от общего размера технических резервов;

в) недвижимое имущество - не более 20% от общего размера технических резервов, при этом вложения в один или несколько объектов недвижимости, которые рассматриваются как один целостный имущественный комплекс - не более 10% от общего размера технических резервов;

г) акции и облигации - не более 40% от общего размера технических резервов, в том числе:

- Акции украинских эмитентов, в соответствии с нормами законодательства прошли листинг и обращаются на фондовой бирже или в торгово-информационной системе, зарегистрированных в установленном порядке, объемы торгов на которых составляют не менее 25% от общих объемов торгов на организационно оформленных рынках ценных бумаг Украины - не более 30% от общего размера технических резервов, при этом не более 5% от в акции одного эмитента;

- Облигации украинских эмитентов, в соответствии с нормами законодательства прошли листинг и обращаются на фондовой бирже или в торгово-информационной системе, зарегистрированных в установленном порядке, - не более 30% от общего размера технических резервов, при этом - не более 5% от в облигации одного эмитента, который осуществляет свою деятельность не менее 5-ти лет.

Акции и облигации эмитентов, осуществляющих свою деятельность менее 5 лет - не более 10% от общего размера технических резервов, при этом не более 3% в облигации одного эмитента;

- Акции, облигации иностранных эмитентов и ценные бумаги иностранных государств, рейтинг внешнего долга и определения рей-тингов компаний которых осуществляется Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, - не более 10% от общего размера технических резервов. При этом акции и облигации должны находиться в обращении на организованных фондовых рынках и пройти листинг на одной из таких фондовых бирж, как Нью-Йоркская, Лондонская, Токийская, Франкфуртская, или в торгово-информационной системе НАС-ГАК (NASDAQ). Эмитент этих акций и облигаций должен осуществлять свою деятельность не менее, чем в течение 10-ти лет и быть резидентом страны;

- Ипотечные сертификаты, определенные законодательством Украины, - не более 10% от общего размера технических резервов, при этом не более 2% от в ипотечные сертификаты одного эмитента;

г) ценные бумаги, эмитирует государство - не более 40% от общего размера резервов;

д) права требования к перестраховщикам - не более 50% от общего размера технических резервов. В случае, если рейтинг финансовой надежности (устойчивости) перестраховщика ниже один из таких: "В +" (А. М. Best), "Ваа" (Moody's Investors Service), "ВВВ" (Standard & Poor's) или "ВВВ" (Fitch Ratings), то права требования к каждому такому перестраховщика-резидента принимаются в размере не более 20% от общего размера технических резервов и к каждому такому перестраховщика-нере-зидента - не более 10% от общего размера технических резервов;

е) инвестиции в экономику Украины по направлениям, определенным Кабинетом Министров Украины (Постановление Кабинета Министров Украины от 17 августа 2002 №1211 "Об утверждении направлений инвестирования отраслей экономики за счет средств страховых резервов") - не более 15% от общего размера технических резервов , из них в отдельный объект инвестирования - не более 5% от общего размера технических резервов;

е) банковские металлы - не более 10% от общего размера технических резервов.

Для представления технических резервов акциями и облигациями принимают только те акции, по которым в предыдущем году выплачивались дивиденды на уровне не ниже учетной ставки НБУ, и те облигации и ипотечные сертификаты, по которым гарантированы выплату дохода на уровне не ниже учетной ставки НБУ

Для представления технических резервов нельзя использовать заемные средства, кредиты банков, возвратную финансовую помощь, ценные бумаги с обязательством обратного выкупа, вклады (депозиты) срочные (сроком менее одного месяца), ошибочно перечисленные средства на счет страховщика, суммы страховых платежей, должны быть возвращены страхователю в период, следующий за отчетным, в соответствии с действующим законодательством.

Величина активов, принимаемых для покрытия технических резервов, уменьшенная на суммы долгосрочных и текущих обязательств (разделы III, IV пассива баланса), должна быть не меньше, чем суммарная величина технических резервов, рассчитывают в соответствии с действующим законодательством на любую дату .

В случае, если средства технических резервов представлены правами требования к перестраховщиков-нерезидентов, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых не ниже один из таких: * В + "(AMBest)," Ваа "(Moody's Investors Service)," ВВВ "( Standard 6 Poor's) или "ВВВ" (Fitch Ratings), то не менее 50% от средств технических резервов должны быть размещены на территории Украины.

Иначе средства технических резервов должны быть размещены на территории Украины в размере не менее 90% от общего размера технических резервов.

Контрольные вопросы

1. С какой целью страховщики образуют страховые резервы?

2. С какой целью формируют резерв катастроф (catastrophe reserve)?

3. Каково назначение резерва колебаний убыточности (equalization reserve)?

4. Какие математико-статистические методы применяют для расчета резерва убытков, возникших, но не заявленные?

5. Какие методы применяют для расчета резерва незаработанных премий в случае принятия решения о формировании резерва незаработанных премий?

- Поглощение риска (прямая финансовая компенсация последствий социальных рисков в зависимости от размеров социальных гарантий);

-распределение Риска (страхование, которое обеспечивает компенсацию риска пропорционально участия лица в формировании средств социальной защиты);

- Предупреждение риска (снижение или избежания действия риска за счет сохранения и поддержания достигнутого трудового дохода).

Методы социальной защиты различают также по степени защиты, они обеспечивают населению. Как правило, государство предоставляет минимальные гарантии, коллективная взаимопомощь обеспечивает уровень жизни, который соответствует социально-трудовому статусу лица, а индивидуальная защита поддерживает достигнутый уровень и также обеспечивает его рост. Общая закономерность такова, что степень защиты прямо пропорционален степени индивидуальной финансового участия и обратнопропорциональна уровню перераспределения доходов.

В зависимости от методов выделяют различные модели социальной защиты, среди которых доминирует социальное страхование.

Страхование - неотъемлемая часть жизни современного общества. Это система защиты имущественных интересов лица от рисков, последствий случайных, непредвиденных событий, которые несут в себе угрозу нестабильности, а иногда и существованию людей и предприятий.

Социальное страхование основывается на принципе коллективной солидарности и создания общественных страховых фондов за счет сборов обязательных страховых взносов, оно предназначено для того, чтобы обеспечить минимум социальной защиты лицам, достигли пенсионного возраста, нуждающихся в медицинской помощи, инвалидам, безработным. Система социального страхования в Украине реформируется в связи с переходом к рыночным формам хозяйствования.

Институт социального страхования возник как результат взаимодействия двух принципов социально-экономического управления риск-ными событиями: социального регулирования экономики и страхования. В рамках первого определяли основные ориентиры развития общества, а в рамках второго формировался механизм финансового обеспечения достижения социальных целей.

Первые формы социального страхования возникли в середине XIX в. в Европе. Обусловленные возникновением и быстрым развитием

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее