Денежные потоки в туризме

Финансовые потоки в туризме в целом подчиняются положениям финансовой логистики (см. подраздел 10.1), но имеют свои особенности. их исследовал А.А. Гвозденко. Финансовые потоки в туризме он разделяет на следующие группы:

1) финансовые потоки, обусловленные продажей туристических продуктов;

2) финансовые потоки, связанные с функционированием денежных фондов туристской фирмы;

3) инвестиционные финансовые потоки;

4) кредитные финансовые потоки;

5) финансовые потоки между:

- учредителями, акционерами (пайщиками) и туристической организацией (формирования и использования целевых фондов внутрихозяйственного значения);

- туристической фирмой и государством (формирование сметных и позакошторисних фондов и их использования; форма налогов, платежи и взносы; формы ассигнований, дотаций, субсидий);

- туристической фирмой, подрядчиками и субподрядчиками (эти потоки самые важные, поскольку от эффективности их организации зависит финансовый результат деятельности турфирмы в целом);

- туристической фирмой и страховыми компаниями;

- туристической фирмой и кредитно-банковскими учреждениями;

- туристической фирмой и ее работниками при осуществлении оплаты за труд, премирования, социальных выплат, удержания налогов, штрафувань и компенсаций за причиненный материальный ущерб и тому подобное.

Блок-схемы финансово-хозяйственных взаимоотношений туристической фирмы с производителями и потребителями туристского продукта представлена на рис. 10.2 и 10.3.

Рис. 10.2. в Схема взаимоотношений субъектов туризма без туроператора по приему туристов

Рис. 10.3. в Схема взаимоотношений субъектов туризма с туроператором по приему туристов

Как видно из рис. 10.2 и 10.3, туроператор может формировать стоимость турпакета путем предоставления услуг:

а) непосредственно в Украине - без туроператора по приему туристов;

б) за границей - с туроператором по приему туристов.

Туроператор продает турпакеты турагентствам или непосредственно туристам. Туроператор (или турагент) может оказывать туристам дополнительные услуги: приобретение авиабилетов, страхование, получение въездных (выездных) виз, оформление заграничных паспортов и прочее. Следует отметить, что представленные схемы действительны как для фирм, отправляющих туристов за границу, так и для тех, которые специализируются на иностранном туризме, то есть принимают интуристов в Украине. Отличие заключается лишь в том, кто в конкретном случае является туристом (украинский гражданин или иностранец) и какие организации предоставляют разнообразные услуги.

Детализируя отношения между сторонами, которые принимают участие в операциях международного туризма, определяют следующие схемы, которые чаще всего наблюдаются в международном туризме (табл. 10.2). Позиции 1.1, 1.2, 2.1, 2.2 характеризуют участников отправке украинских туристов за границу; позиции 1.5, 1.6, 2.4 - участие в приеме иностранных туристов в Украине. В позициях 1.3, 1.4, 2.3 представлены взаимоотношения субъектов туризма без участия украинских турфирм. Позиции 1.2, 2.2 для украинского турагента в обоих случаях полностью тождественны.

Таблица 10.2. Отношения между сторонами, которые принимают участие в операциях международного туризма

Из правового и финансового взглядов предоставление туристических услуг согласно определенной схеме предполагает, прежде всего, денежные расчеты за предоставленные услуги и соответствующую величину налогообложения турфирмы. К наиболее существенных особенностей финансовых потоков турфирм различных организационно-правовых форм относятся: формирование уставного капитала, распределение полученной прибыли, взаимоотношения с бюджетом. Согласно Закону Украины "О туризме" и Гражданского кодекса Украины предпринимательскую деятельность по предоставлению туристических услуг имеют право осуществлять юридические, а также физические лица с момента их регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Юридическими лицами могут быть коммерческие и некоммерческие туристические организации. Первые создаются в форме акционерных обществ закрытого и открытого типов (ЗАО, ОАО), обществ с ограниченной ответственностью (ООО), производственных кооперативов, государственных и муниципальных предприятий.

Важными аспектами финансовой деятельности турфирмы является формирование и использование различных денежных фондов, через которые происходит обеспечение хозяйственной деятельности турфирмы необходимыми денежными средствами. Денежные фонды туристической фирмы делятся на две группы:

1) фонды собственных средств, включая уставный капитал, добавочный капитал, резервный фонд, фонды накопления и специального назначения, нераспределенная прибыль;

2) фонды привлеченных и заемных средств, в состав которых входят долго - и краткосрочные банковские кредиты, займы и кредиторская задолженность, ценные бумаги и тому подобное. Следовательно, денежные фонды туристической фирмы - это источники (ресурсы), за счет которых она формирует свой актив: позаобігові (основные средства - имущество, нематериальные активы) и оборотные активы (денежные средства, дебиторская задолженность, расходы будущих периодов и др). Эффективность хозяйственной деятельности турфирмы существенно зависит от соотношения внеоборотных и оборотных активов.

В практической деятельности эти пропорции выражаются в общепринятых правилах, которые в обобщенной форме получили название "золотые правила финансирования". их сущность имеет такое содержание:

1) за счет собственных средств фирмы должны сформироваться все ее позаобігові активы и 10-15 % оборотных. Другие оборотные активы (90-85 % ) могут сформироваться при помощи привлеченных и заемных средств. Смысл этого правила заключается в том, что в случае изъятия у предприятия всех привлеченных финансовых средств в ее распоряжении должны остаться основные средства и часть оборотных активов для дальнейшего функционирования до тех пор, пока фирма не привлечет дополнительные ресурсы в форме кредита, займа и т. п. с целью восстановления предыдущих ресурсов;

2) предназначены для инвестиций финансовые ресурсы должны находиться в распоряжении фирмы до тех пор, пока они остаются связанными в результате осуществления этих инвестиций. То есть нужно достичь согласованности (синхронизации) по срокам привлечения и размещения (инвестирования) денежных средств;

3) уплата налогов должна коррелироваться с краткосрочными активами (например, с государственными казначейскими облигациями) согласно поговорке: "Налоги платить надо, но не все сразу";

4) дебиторскую задолженность фирмы по сумме и срокам следует согласовать с суммой кредиторской задолженности.

Стоит обратить особое внимание на то, что в практической хозяйственной деятельности турфирм важным является не столько обеспечение и выполнение указанных выше правил, сколько оптимизация внеоборотных и оборотных активов и связанных с ними ресурсов денежных фондов. Это требует не только глубоких знаний о финансовых составляющие формирования и поддержания оптимальных объемов активов туристической фирмы, но и учета особенностей внешней среды, которое оказывает значительное влияние на финансовые показатели турфирмы. Такие задания, особенно последнее, невозможно решить, не применяя логистические способы и методы управления, планирования и прогнозирования финансовых потоков внутри логистических систем, между логистическими системами, а также между логистическими системами и внешней средой.

Итак, логистический финансовый поток в туризме - это целенаправленное движение национальных денежных и валютных средств, а также ценных бумаг внутри логистической системы или между логистической системой и внешней средой с целью максимизации накопительного финансового фонда (дохода) и минимизации затрат (расходов).