Логистика финансового планирования и прогнозирования туристической деятельности

Финансовое планирование - это попытка предсказания финансового положения субъекта хозяйствования на определенный период времени. Сущность стратегии финансового планирования заключается в определении возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования динамики финансовых показателей. Эффективное управление финансами туристической организации возможно лишь при планировании всех финансовых потоков. Процесс планирования охватывает следующие мероприятия:

1) выбор целей и задач;

2) последовательность действий по реализации плана;

3) оценка затрат на осуществление плана;

4) контроль выполнения плана.

На сегодня применяют такие методы планирования, как балансовый, нормативный, расчетно-аналитический, экономи-ко-математического моделирования. Балансовый метод планирования - плановый баланс доходов и расходов. Путем расчетов балансов (активов, пассивов) достигают согласования финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Нормативный метод основывается на расчете потребности в финансовых ресурсах и их источниках на основе принятых норм и технико-экономических нормативов (зная норматив и показатель объема, определяют плановый показатель). Экономико-математический метод заключается в построении математической модели динамики финансовых показателей деятельности объекта хозяйствования и решения на этой основе оптимизационных задач выбора рациональных плановых значений финансовых показателей.

Финансовое планирование играет важную роль в деятельности туристических фирм. В процессе такого планирования каждая тур-фирма всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется на основании анализа информации о финансах туристической организации, полученной из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетностей. Финансовое планирование в туристических организациях делится на оперативное и стратегическое.

В состав оперативного финансового планирования входят две части. В первой анализируются финансовые показатели за предыдущий период (как правило, год). Для этого используют основные финансовые документы туристической организации: годовой баланс, отчет о прибылях и убытках, движении денежных средств и тому подобное. Суть второй части заключается в создании основных прогнозных документов: объемов продаж, движения денежных средств, анализа прибылей и убытков, прогноза баланса. Путем прогнозирования объемов продаж определяют влияние цен на объемы продаж туристической продукции, величину инфляции и изменение соотношения валютного курса гривни (особенно к евро), на потоки денежных средств фирмы и др. Конечно, прогноз реализации туристической продукции, рассчитанный на один год по месяцам, охватывает: а) объем продажи туров в натуральном выражении; б) цену тура; в)уровень инфляции в процентах; ^валютный курс гривни, в частности, к доллару США и евро; д) объем реализации туров в денежном выражении и тому подобное.

Главная цель финансового прогнозирования движения денежных средств заключается в том, чтобы достичь их синхронности поступления и расходования или необходимой ликвидности активов турфирмы в будущем. Нехватка денежных средств в определенный момент времени может привести к неуплате и даже к финансовой несостоятельности фирмы. С помощью прогнозного анализа прибылей и убытков определяются следующие показатели:

1) возможен выручка от реализации туристической продукции;

2) себестоимость реализации продуктов и услуг;

3) коммерческие расходы;

4) управленческие расходы;

5) прибыль (убыток) от реализации (п. 1-4);

6) проценты к получению и оплате; '

7) прочие операционные доходы и расходы;

8) прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности;

9) другие внереализационные расходы и доходы;

10) прибыль (убыток) планового периода;

11) прибыль (убыток) нарастающим итогом;

12) налог на прибыль;

13) использование прибыли;

14) нераспределенная прибыль (убыток) планового периода.

С объема реализации туристической продукции (без НДС, акцизов, таможенных платежей) отчисляют условно-переменные затраты и оставляют маржинальная прибыль. От него, в свою очередь, отнимают условно-постоянные расходы и определяют окончательный финансовый результат (прибыль или убыток). Объем производства туристической продукции, при котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости, называют критическим объемом производства. Графически этот показатель обозначают точкой безубыточности (рис. 10.4). Определив точку безубыточности, планирование прибыли осуществляется на основе

Зависимость выручки и расходов от объема производства туристического продукта

Рис. 10.4. в Зависимость выручки и расходов от объема производства туристического продукта

эффекта финансового и операционного рычага, то есть такого запаса финансовой прочности, при котором туристическая организация может позволить уменьшить объем реализации турпродукції, не приходя к убыточности. Действие финансового рычага связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объемов производства и реализации туристического продукта. При этом, чем выше доля условно-постоянных расходов в его себестоимости, тем сильнее действие финансового рычага. Если увеличивается объем продаж, доля условно-постоянных расходов в себестоимости существенно снижается, а влияние финансового рычага уменьшается.

Важную роль в финансовом планировании туристической деятельности играет прогнозирование баланса. Это сводная таблица, в которой представлены источники ресурсов, за счет которых туристическая организация формирует основные (собственные) и оборотные (привлеченные и заемные) средства. В активе баланса содержатся позаобігові и оборотные средства размещения ресурсов: расчетный счет, касса, дебиторская задолженность и тому подобное; в пассиве - привлеченные и заимствованные средства, кредиторская задолженность, авансы потребителей туристических продуктов и тому подобное. Баланс активов и пассивов необходим для того, чтобы было видно, в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать создание таких активов. Особенностью структуры активов туристических фирм является низкая доля внеоборотных активов. Это связано с тем, что туроператоры и турагенты не имеют потребности создавать большие основные средства и нематериальные активы. По статье "Нематериальные активы" в турагентов может учитываться лишь лицензия на осуществление туристической деятельности и программные продукты. Туроператор может иметь несколько более широкую совокупность нематериальных активов.

Специфика хозяйственной деятельности туроператоров и турагентов оказывается, прежде всего, в их оборотных активах, в частности, в дебиторской задолженности. Например, высокая доля последней (в среднем более 60 %) в отношении других видов активов туроператоров (примерно 18%) объясняется тем, что между моментами продажи и реализации туристических продуктов является значительный временной период, так как туры формируют и продают, как правило, за несколько недель или месяцев до начала путешествия. В связи с этой особенностью у туроператоров возникает дебиторская задолженность, а у турагентов - кредиторская. В пик туристического сезона доля первой в составе финансовых активов туроператоров достигает 70 %, а доля денежных средств снижается до 15 %. Зато турагенты в процессе реализации туристических продуктов получают значительные денежные средства с их долей почти 70 % в структуре оборотных активов.

Также туристическим фирмам присущи особые состав и структура источников финансовых ресурсов. Туристическая деятельность в основном финансируется за счет привлеченных средств (более 2/3) и частично - собственных. Это связано с тем, что туристическая организация получает деньги за реализованные турпутевки значительно раньше, чем предоставляет соответствующие услуги. Среди привлеченных средств основную часть (50 % у туроператоров и 70 % у турагентов) составляет кредиторская задолженность. Причем этими ресурсами турфирма может пользоваться беспроцентно и довольно длительное время. Туристические фирмы, как правило, не прибегают к кредитование под оборотные средства. Потребность в заемных средствах у турфирмы возникает в процессе организации нового бизнеса, расширения ассортимента услуг, разработки и внедрения новых туристических маршрутов, строительству новых офисов, турбаз, гостиниц, приобретении транспортных средств и тому подобное. Рост объема реализации туристической продукции, как правило, приводит к увеличению дебиторской задолженности, поскольку турфирмы в таком случае предоставляют покупателям более длительные отсрочки платежей, расширяют практику продажи путевок в кредит.

Итак, сущность оперативных (текущих) планов зависит от того, какое место турфирма занимает на рынке туристических услуг, внешней среды, а также временных параметров продаже турпутевок и платежей. Существенное влияние на логистический и маркетинговый менеджмент имеет жизненный цикл товара в туризме. Кривые объемов продаж и прибыли представлена на рис. 10.5. Рассмотрим подробнее содержание изображенных этапов применительно к туристической деятельности. Этап разработки - формирование турпродукта - обычно связан с затратами и инвестициями фирмы на исследовательские и технологические разработки, договорные соглашения и тому подобное. На этапе внедрения - продвижение турпродукта - характерно медленное увеличение объема продаж, что связано с новизной тура для потребителей и значительными затратами на рекламу, презентации, выставки и тому подобное. Логистические решения со сбыта на этом этапе касающиеся селективного распределения и поддержки маркетинговой политики продаж. На этапе роста турпродукт принимают потребители, что вызывает стремительное увеличение объемов продаж и прибыли турфирмы. Но в то же время возникают трудности для логистического марке

Жизненный цикл товара в туризме

Рис. 10.5. в Жизненный цикл товара в туризме

тинга, связанные с достоверным прогнозом спроса. Отсутствие или несвоевременное получение информации о продажах может привести к неправильным решениям по дистрибуции по реализации турпродукта. Поэтому нужны тщательный логистический контроль процесса сбыта туров и быстрая реакция логистического менеджмента на изменения туристического рынка, введение новых видов туристических услуг. Этап зрелости или насыщения - это период утверждения турпродукта на рынке. Темпы сбыта могут еще увеличиваться, однако медленнее, чем раньше. На таком этапе много розничных точек продаж турпродукта являются очень конкурентоспособными. Это связано с тем, что турпродукт на рынке сбыта приобрел признание среди большинства потенциальных туристов. В конце периода начинается снижение объемов продаж и прибыли. Следовательно, логистические решения менеджеров необходимо направить на поиск и разработку новых перспективных направлений туристической деятельности.

На этапе упадка турпродукты устаревают, спрос на них сокращается, а расходы па стимулирование сбыта и рекламу остаются на прежнем уровне, в результате чего маржинальная прибыль уменьшается. По мере сокращения спроса и прибыли рынок покидают фирмы, которые не выдержали конкуренции и вовремя не спланировали соответствующие действия или спрогнозировали возможную ситуацию. Логистический менеджмент в этот период должна корректировать свою деятельность с учетом обстоятельств, возникших, активно внедрять новейшие маркетинговые и информационные технологии.

Задачи учета и расчета возможных изменений жизненного цикла реализации туристического продукта на длительный период решают с помощью долгосрочного или стратегического финансового логистического планирования и прогнозирования. Следует заметить, что эта проблема выходит за рамки только финансовых отношений продавца и покупателя турпродукта. Для ее решения нужны участие и действия не только менеджеров турфирмы, акционеров, кредиторов и других субъектов совместной деятельности, но и специалистов-логистов, владеющих современными методами оптимизационного решения подобных задач. При любой стратегии поведения туристской фирмы в условиях рыночной экономики задача стратегического финансового планирования заключается в выборе и обосновании его источников финансирования.

Выбор стратегии финансирования происходит обычно в соотношении "ликвидность-доходность" туристической фирмы. Схематично это соотношение представлено на рис. 10.6 в виде матрицы, из которого следует, что маневрируя показателями доходности и ликвидности, можно достичь нужной стратегической эффективности финансово-хозяйственной деятельности туристической организации.

Итак, по диагонали АВ проходит зона равновесия (прямоугольники 1, 5, 9), выше диагонали - зона эффективного, успешного хозяйствования (РФГД больше нуля), под диагональю - зона дефицита (РФГД равна нулю или меньше нуля). Можно так прокомментировать некоторые положения таблицы-матрицы на рис. 10.6. Прямоугольник 1 свидетельствует об ориентации туристической фирмы на получение максимальной прибыли (РГД " 0) путем существенного уменьшения ликвидности своей финансовой деятельности (РФД " 0), что можно обеспечить, если отказы

Таблица выбора стратегии финансирования

Рис. 10.6. в Таблица выбора стратегии финансирования

ваться от формирования финансовых резервов, вовлечения в оборот заемных ресурсов (кредитов) в больших объемах и тому подобное. Прямоугольник 5 отражает направленность туристической организации на "выживание" путем обеспечения нулевой доходности (РГД = 0) и ликвидности (РФД - 0), если есть определенные собственные резервы и источники. Прямоугольник 9 свидетельствует о стремлении турфирмы освоить новые сферы туристического рынка путем отказа от одномоментной максимальной доходности (РГД " 0) в пользу резкого увеличения ликвидности (РФД " 0).

Осуществить выбранную стратегию выживания или развития туристической организации можно только на основании точного математического расчета и прогнозирования ее деловой активности. Процесс планирования туристической деятельности разделяют на девять этапов, которые должны предусмотреть местные органы власти, частные компании или ассоциации с целью разработки или расширения мероприятий по постоянному и успешного международного туристического маркетинга и логистики. К ним относятся:

1) определение продуктов сбыта;

2) инвентаризация ресурсов;

3) анализ рынка;

4) организация международных контактов;

5) совершенствование внутренних ресурсов;

6) усовершенствование информационных источников;

7) разработка рекламных материалов;

8) привлечение специалистов;

9) выход на рынок.

Эти этапы расположены в таком порядке, в котором их нужно осуществлять. Некоторые из них начинаются и завершаются в течение короткого периода, другие происходят одновременно в процессе реализации плана. Но все они необходимы для организации и проведения всесторонних и эффективных мер по международному туризму, их можно проводить в течение первых 12 месяцев реализации плана.

Во время разработки стратегии планирования логистическая деятельность должна являться частью производственно-функциональной наряду с маркетинговой и организационной стратегиями общей хозяйственной деятельности туристической организации. При этом к логистической деятельности должны принадлежать транспортные перевозки; оказания услуг; выполнения заказов в отношении размещения, питания туристов, обеспечения мобильной и телекоммуникационной связью и тому подобное. Задачи логистики и маркетинга, связанные с реализацией турпродукта на рынке туристических услуг, обслуживанием клиентов турфирмы относятся к классу Fronf - офисных технологий. Например, программирование функций обслуживания потенциальных туристов, включая продажу билетов (туда/обратно), проживание в отелях, калькуляцию стоимости путевки, учет заказов на туры с их анализом и составление бизнес-плана на краткосрочный и длительный периоды и тому подобное.

На рынке программного обеспечения имеется достаточно много таких программ, среди них "Мастер-Тур", "Само-Тур", "ИНФО-Тур", "Тур-WIN", "Академсервіс" и тому подобное. Технологии, на которых основываются эти программы, основанные на выборке данных из справочников для составления базы данных заявок клиентов, их можно реализовать с помощью средств табличного процессора Excel. Источником данных являются сведения из географии, ежегодные туристические выставки, каталоги, буклеты, публикации в украинских журналах "Международный туризм", "Вояж", "Большая прогулка", российских изданиях "Туризм и отдых", "Спортивный туризм", "Туринфо", "Туристская деловая газета" и других.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >