Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Экономика развития

Банковская отчетность

Формирование отчетности и ее роль в развитии денежно-кредитной политики

Банковская отчетность - это специальная отчетность. ее подают только банки и финансовые посредники, которые выполняют банковские операции. Формы этой отчетности, порядок ее составления и предоставления в соответствии с действующим законодательством определяет Национальный банк Украины. На основании банковской отчетности разрабатывается денежно-кредитная и банковская статистика, оперируя которой НБУ выполняет свои регулирующие и надзорные функции.

Статистические показатели, отражающие осуществляемые банковским сектором кредитные и депозитные операции, используются для анализа деятельности этого сектора, результатов денежно-кредитной политики и политики банковского надзора. Кроме того, денежно-кредитная статистика дает возможность изучать влияние банковского сектора на экономику государства.

Банковская отчетность в зависимости от содержания и источников ее составления делится на финансовую и статистическую, официальную и оперативную. Финансовая отчетность отражает финансовое состояние банка и результаты его деятельности за отчетный период. Она формируется на основании данных финансового учета. Характерной чертой этой отчетности является то, что ее составляют, соблюдая балансового обобщения учетной информации.

Финансовая отчетность представляет собой систему взаимосвязанных обобщенных показателей, которые отражают финансовое состояние и результаты деятельности банка за отчетный период. Она составляется путем подсчета, группировки и специальной обработки данных текущего бухгалтерского учета.

Но одна только финансовая отчетность не позволяет руководству банка подробно оценивать, всесторонне анализировать и контролировать деятельность филиалов и других структурных подразделений, получать подробную оперативную информацию, необходимую для принятия решений на разных уровнях управления банком. Поэтому, кроме финансовой отчетности, практикуются формы статистической отчетности, основанные на данных управленческого бухгалтерского учета и используются для создания системы денежно-кредитной и банковской статистики.

Составление отчетности, как и ведения учета, регулируется мировыми стандартами и действующим законодательством Украины. К ведению отчетности по международным принципам бухгалтерского учета предъявляются те же требования, что н к бухгалтерскому учету, поскольку она является его составляющей. В то же время отдельные требования по финансовой отчетности имеют свою специфику. Прежде всего представлена в ней информация должна основываться на данных аналитического и синтетического учета, причем эти данные должны быть тождественными, как и показатели балансов, бухгалтерских отчетов. Еще до составления финансовой отчетности в бухгалтерском учете относится отразить все операции банка за отчетный период.

Финансовая и статистическая отчетность является определенным отражением Украинский норм бухгалтерского учета и международных стандартов и практики. Общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Национальным банком Украины, руководством коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытого опубликования. Наряду с этим финансовая отчетность имеет важное значение для составления статистики денежной сферы, статистики платежного баланса, налогово-бюджетной статистики и статистики национальных счетов. Такие статистические данные, как и другие данные, которые готовятся на базе информации бухгалтерского учета в центральном и коммерческих банках, используются лицами, ответственными за разработку политики, а также аналитиками для самых целей, в том числе для денежно-кредитного анализа и исследований, для планирования и контроля в сфере денежно-кредитной политики, для выполнения решений по конкретному использованию инструментов денежно-кредитной политики.

Отчетность состоит из форм финансовой отчетности; статистической отчетности для составления денежно-кредитной статистики; статистической отчетности для составления платежного баланса и международной инвестиционной позиции Украины.

В состав финансовой отчетности в странах с развитой рыночной экономикой включают бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, приложения в зависимости от потребностей пользователей. Годовой финансовый отчет сопровождается также пояснительной запиской.

Статистическая отчетность для составления денежно-кредитной статистики имеет следующие направления: общебанковских статистика; монетарная (денежно-кредитная) статистика; статистика банковского надзора; статистика операций с иностранной валютой; эмиссионно-кредитная статистика; статистика налично-денежного обращения.

Особую роль в государственной статистике играет статистика платежного баланса и международной инвестиционной позиции Украины, которая является инструментом обобщающей оценки экономического состояния страны и эффективности ее мирохозяйственных связей. Функция составления платежного баланса государства, разработка методологической и методической базы для его анализа и прогнозирования и проведения соответствующих разработок возложена на Национальный банк Украины.

Информация, используемая с целью разработки политики, состоит на базе различных классификаций и обобщений данных об операциях центрального банка. Возможности бухгалтеров и статистиков для составления необходимых данных зависят от наличия детальной информации, учитывается на базовом уровне при осуществлении отдельных операций.

Банковскую финансовую и статистическую отчетность предоставляют региональные управления, учреждения Национального банка Украины, коммерческие банки, имеющие статус юридического лица, дирекции и филиалы банков, являющихся резидентами и нерезидентами Украины, а также филиалы иностранных банков в Украине. Информация о порядке, периодичности, сроков и способов предоставления форм содержится в перечне файлов и форм отчетности региональных управлений, учреждений Национального банка Украины и коммерческих банков.

Отчетность для составления платежного баланса и международной инвестиционной позиции Украины предоставляют уполномоченные банки и предприятия, имеющие счета в иностранных банках, а также осуществляют клиринговые и холдинговые операции с нерезидентами Украины. Информация о порядке, периодичности, сроков и способов предоставления форм содержится в Табели форм отчетности для составления платежного баланса и международной инвестиционной позиции Украины, предоставляемых Национальном банке Украины.

Главное назначение международных стандартов общей финансовой и статистической отчетности банков - сделать ее такой, чтобы она могла быть полезной большом количестве пользователей для принятия ими экономических решений, например, для оценки безопасности депозитов в банке или средств, предоставляемых банку во временное пользование.

Формы отчетности соответствуют требованиям значительного количества пользователей вне банка. Такими пользователями являются те, кто предоставляет банку ресурсы, то есть его настоящие и потенциальные отечественные и зарубежные акционеры (пайщики), вкладчики и кредиторы; сотрудники банка, его заемщики, украинские и международные финансовые организации.

Такая информация нужна Национальном банке Украины как центральному банку государства для выполнения регулирующих и надзорных функций.

Денежно-кредитная и банковская статистическая информация характеризует экономику государства и используется органами законодательной и исполнительной власти, широким кругом ученых, экономистов, деловых людей. Соответствующей информации относительно денежного обращения и банковской деятельности в Украине нуждаются также международные финансовые организации, такие, как Международный валютный фонд, Всемирный банк, Европейский банк реконструкции и развития, членом которых является Украина, и др.

Своевременные и достоверные статистические данные о денежно-кредитной и финансовой деятельности банков и финансовых небанковских организаций позволяют анализировать состояние и перспективы развития банковской системы; наблюдать за ходом реализации денежно-кредитной политики государства и прогнозировать развитие ее денежно-кредитного рынка; следить за развитием валютного рынка и операций с иностранной валютой; осуществлять мероприятия по обеспечению стабильности национальной денежной единицы; осуществлять надзор за деятельностью коммерческих банков и других финансовых небанковских организаций; моделировать решение Национального банка Украины при исполнении им регулирующих и надзорных функций; обеспечивать взаимосвязь денежно-кредитной и банковской статистики с другими макроэкономическими системами данных; обеспечивать сопоставимость с данными международных финансовых и банковских организаций и центральных банков других стран.

Методология составления денежно-кредитной статистики предусматривает распределение между требованиями и обязательствами относительно резидентов и нерезидентов. Требования к резидентам в дальнейшем классифицируются по секторам, к которым относятся должники, а обязательства перед резидентами классифицируются в соответствии с видом инструмента и сектора, к которому принадлежит кредитор.

Основное деление счетов в денежно-кредитной статистике проводится между счетами резидентов и нерезидентов. Данный раздел основывается на критерии резидентства, которое определяется в Руководстве по платежному балансу МВФ. В большинстве случаев институциональная единица, или субъект экономической деятельности (предприятие или физическое лицо), относится к категории резидентов, если она находится в данной стране в течение одного года и более и считается, что центр ее экономических интересов размещен в этой стране, и к категории нерезидентов, если центр ее экономических интересов находится в других странах.

В соответствии с этим резидентами являются украинские и иностранные юридические лица, которые находятся в Украине; физические лица с постоянным местом жительства в Украине; Украинские граждане, которые работают в государственных учреждениях Украины за рубежом.

Нерезидентами являются украинские и иностранные юридические лица, которые находятся за рубежом; физические лица, работающие за рубежом и иностранные работники государственных учреждений в Украине; физические лица с украинским гражданством, за исключением граждан Украины, которые работают в государственных учреждениях Украины за границей, имеют статус нерезидентов, если их постоянное место жительства находится за границей.

Депозитные и кредитные счета делятся на резидентные и нерезидентные соответствии со следующими принципами: принятые депозиты (в том числе лоро-счета) - по принадлежности депонента; размещены депозиты (в том числе ностро-счета) - по принадлежности предприятия, открыло счет; предоставленные кредиты (предоставленные ссуды) - по принадлежности заемщика (должника) полученные кредиты (полученные ссуды) - по принадлежности заимодавца (кредитора) счета отделений за рубежом учитываются как нерезидентные.

Другие активные счета (например, иностранная валюта, чеки, ценные бумаги) делятся на резидентные и нерезидентные согласно их эмитентов и места получения суммы через погашения. Золото определяется как нерезидент и иностранная валюта. Облигации, выпущенные и деноминированные в иностранной валюте, определяются как нерезидентные.

На втором уровне распределения внутренняя экономика страны делится на пять секторов для определения влияния каждого сектора на создание ликвидности в экономике. Это следующие секторы:

- Нефинансовые корпорации;

- Финансовые корпорации;

- Общее государственное управление;

- Домашние хозяйства;

- Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства. Сектора в свою очередь делятся на подсектора. Ниже приведены объяснения по некоторым из них.

Государственные нефинансовые корпорации (подсектор сектора I). Несмотря на то что государственные нефинансовые корпорации не является частью правительства, тот факт, что они принадлежат государству и / или контролируются ею и, возможно, имеют особый доступ к финансовой системе, предоставляет им особого значения, что является основанием для выделения их в отдельную категорию. Они аналогичны нефинансовым частным корпорациям в том, что должны производить товары и услуги для рынка и продавать их по рыночным ценам, но во многих странах они отличаются тем, что их долги гарантируются государством, а в их политике ценообразования чаще всего учитываются цели общегосударственной политики.

Финансовые корпорации (сектор II). К ним относятся акционерные и неакционерные предприятия, которые в основном выполняют финансовые операции, состоящие как из принятия на себя финансовых обязательств, так и приобретение финансовых активов за свой счет. Сюда входят центральный банк, депозитные банки и другие банковские учреждения (в Украине - Национальный банк Украины, государственные, акционерные и частные коммерческие банки и Сберегательный банк Украины).

Центральные органы государственного управления (подсектор сектора НЕТ). Сюда входят все государственные министерства, бюро, учреждения и другие органы, которые с инструментами или органами центрального правительства в стране. Центральное правительство играет важную роль в экономическом и денежно-кредитном анализе, поскольку в основном именно из-за централизованное финансирование налогово-бюджетная политика влияет на уровень национального дохода.

Региональные и местные органы государственного управления (подсектора сектора III). Региональные органы государственного управления являются государственными органами, функционирующих независимо от центрального правительства, а местные органы власти состоят из самостоятельных государственных органов в различных городских и / или сельских районах на территории страны.

Процесс перехода к рыночной экономике требует постоянной, надежной и вместительной информации, характеризующей состояние денежно-кредитного рынка и деятельности банковской системы Украины.

Международные стандарты предназначены для унификации бухгалтерского учета исходя из следующих требований: содержание отчетности; критерии внесения в отчетность различных ее элементов; правила оценки этих элементов; объемы предоставляемой в отчетности.

Представление качественной и достоверной картины операций коммерческого банка Национальном банке Украины, а также юридическим и физическим лицам, которые являются заемщиками и вкладчиками этого банка, необходимое для того, чтобы создать и сохранить на длительное время доверие к банку и кредитной системы в целом.

В настоящее время это доверие является особенно важным для Украины как внутри, так и вне страны. Например, в связи с расширением экономических связей с иностранными партнерами украинской банковской системе необходимо составлять и предоставлять достоверную финансовую отчетность, которую можно было бы сопоставить с отчетностью зарубежных партнеров.

Среди других целях форм отчетности является поддержание доверия к банку, показать, как он работает и защищает интересы своих вкладчиков. Следовательно, такая отчетность поддерживает взаимное доверие между банком и его партнерами, что придает ему преимущество, в том числе материальную, на длительное время.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее