Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Экономика развития

Составление форм финансовой и статистической отчетности

Формы финансовой и статистической отчетности, подаваемой коммерческие банки к Национальному банку, и инструкции о порядке их заполнения разрабатывает и утверждает Правление НБУ по согласованию с Государственным комитетом статистики Украины. Запрещено требовать отчетность по формам, не утверждены в установленном порядке, а также по неустановленным адресам.

Коммерческие банки - юридические лица, которые имеют филиалы, составляют сводную финансовую отчетность по банку в целом в разрезе областей и предоставляют Национальному банку Украины. Региональные управления НБУ на основе полученных от учреждений коммерческих банков отчетов составляют сводную по региону отчетность.

Порядок этой работы, периодичность, сроки и способы представления коммерческими банками и подразделениями Национального банка финансовой и статистической отчетности регламентируют правила, утвержденные Правлением НБУ.

Существуют определенные требования и по государственной статистической отчетности - их отмечено в табеле форм государственной статистической отчетности, предоставляемой Государственному комитету статистики Украины.

Отчетность составляется в денежном выражении в единицах, установленных для каждой формы отдельно, с округлением сумм к единицам таким образом, чтобы не терялась точность итогов и были собраны полные данные.

Датой представления банковской отчетности считается день фактической ее передачи, если представление осуществляется по электронной почте, а в случае направления ее по почте с уведомлением о вручении адресату - дата его получения указанное на штемпеле предприятия связи, обслуживающего адресата. Если приходится выходной, то срок подачи отчетности переносится на первый рабочий день.

Изменения в данных финансовой и статистической отчетности после выявленного их искажения вносятся в том отчетном периоде, в котором быть обнаружены ошибки. Исправления в отчетности должны быть заверены подписями должностных лиц банка с указанием даты исправления. Если искажения в отчете обнаружены после его отправления, банк направляет в НБУ исправлены файлы или формы.

Годовая финансовая отчетность банков об итогах финансово-хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой для опубликования, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Достоверность и полнота опубликованной отчетности подтверждается аудиторской организацией в случаях, определенных действующим законодательством.

Примером отчетности может служить статистическая отчетность по форме № 2-НВУ "Отчет о прибылях и убытках", которая состоит учреждениями и региональными управлениями НБУ, которые размещены на территории Украины и имеют

Указанная отчетность представляется учреждениями и региональными управлениями НБУ по месту их размещения статистическим органам и Национальному банку ежеквартально за отчетный период и нарастающим итогом с начала года, а также за отчетный год в срок, установленный для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Национальный банк обобщает отчетные данные формы № 2-НБУ в целом по системе НБУ и сводные данные подает Министерству статистики.

Отчет о прибылях и убытках является основным отчетом, который характеризует финансовое состояние банка и состоит из доходных статей, расположенных в левой части формы, и затратных, расположенных справа. Все доходы и расходы группируются по их характеру и основным видам доходов и расходов.

Доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или роста активов, или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, помимо увеличения, связанного с взносами акционеров.

Расходы - это уменьшение экономической выгоды в отчетном периоде в форме оттока или уменьшения активов или увеличения задолженности, которые ведут к уменьшению собственного капитала, кроме тех, которые связаны с распределением доли дохода между владельцами капитала.

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основании непосредственной связи между понесенными затратами и поступлениями по определенным статьям дохода. Этот процесс, который называется соответствием расходов и доходов, влечет за собой одновременное признание доходов и расходов, которые являются непосредственным и общим результатом одних и тех же событий. Например, расходы за обслуживание депозита признаются в том же отчетном периоде, в котором ожидается поступление доходов от предоставленного кредита за счет этих же депозитных средств.

Доходы и расходы должны быть показаны по принципу начисления, согласно которому последствия фактов хозяйственной деятельности отражаются тогда, когда они имели место (а не тогда, когда банк получает или выплачивает денежные средства или их эквиваленты). То есть банк за отчетный период рассчитывает проценты, которые ему предстоит выплатить по депозитному соглашению, и относит их на расходы - с одной стороны, и начисляет проценты, которые ему принадлежат за отчетный период по кредитному соглашению, относит их на доход - с другой стороны, независимо от того, уплаченные или не оплачены, полученные или неполученные эти проценты на самом деле.

В тех случаях, когда ожидается, что экономические выгоды будут возникать в течение нескольких отчетных периодов и связь с доходом может быть определен непосредственно, расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основе систематических процедур частичного распределения. Это часто необходимо при признании расходов, связанных с использованием активов, таких, как недвижимость и оборудование, гудвилл, патенты и торговые марки. В таких случаях расходы рассматриваются как износ или амортизация. Эти процедуры постепенного распределения созданы для того, чтобы признать расходы в отчетные периоды, в течение которых экономические выгоды, связанные с этими статьями, расходуются.

Расходы признаются в отчетном периоде о прибылях и убытках и в случаях, когда расходы не приносят будущих экономических выгод или когда будущие экономические выгоды не соответствуют или перестают соответствовать требованиям для признания их в балансе как актив.

Расходы также признаются в тех случаях, когда обязательство возникает без признания актива, например, когда возникают дополнительные обязательства по услугам, предоставленным клиентам.

Начисленные проценты признаются доходом только тогда, когда существует вероятность того, что экономическая выгода, связанная с соглашением, поступит предприятию. Несмотря на неопределенность в отношении получения суммы, уже включена в доход, возвращенная сумма или сумма, в отношении которого уменьшается вероятность получения, признается в качестве расхода, а не как корректировка уже признанной суммы дохода.

Все доходы или расходы банка включают как часть банковского совокупного дохода или расходов, так и доходов или расходы от основной деятельности. Доход - это часть совокупного дохода, который возникает в процессе обычной деятельности банка и включает в себя процентный доход, комиссионный доход, прибыль от торговых операций, прочие операционные доходы, непредвиденные доходы и прочие доходы.

Процентный доход в соответствии является платой за использование денежных средств или их эквивалентов за определенный период времени и состоит из:

процентов по кредитам, депозитам и другими финансовыми инструментами, в том числе за долговые ценные бумаги с фиксированным доходом, который так или иначе можно рассчитать;

доходов в виде амортизации дисконта (премии) по ценным бумагам;

комиссионных доходов, которые по своему характеру относятся к процентному, то есть доходы, которые могут быть рассчитаны на основании суммы задолженности за определенный промежуток времени.

Процентный доход по размещенным вкладам и депозитам и процентные расходы по привлеченным средствам отражаются под соответствующими символами.

Процентный доход по размещенным вкладам и депозитам состоит из процентного дохода по корреспондентским счетам и депозитам до востребования; процентного дохода по срочным депозитам; процентного дохода по счетам в МВФ. При этом обобщающий символ должен быть равен сумме символов процентного дохода.

Процентные расходы по привлеченным средствам состоят из процентных расходов по корреспондентским счетам и депозитам до востребования; процентных расходов по срочным депозитам; процентных расходов по средствам на счетах клиентов.

Процентный доход по ценным бумагам состоит из процентного дохода по инвестиционным ценным бумагам.

Процентный доход по предоставленным кредитам состоит из процентного дохода по кредитам, предоставленным Центральном Правительства; процентного дохода по краткосрочным кредитам, предоставленным коммерческим банкам; процентного дохода по долгосрочным кредитам, предоставленным коммерческим банкам; процентного дохода по кредитам, предоставленным другим заемщикам.

Процентные расходы по полученным кредитам состоят из процентных расходов по срочным кредитам, которые получены Национальным банком, и процентных расходов по срочным кредитам, которые получены Национальным банком по межправительственным соглашениям.

Комиссионный доход по кредитам, непосредственно не компенсирует расходы банка на предоставление и обслуживание кредита, рассматривается как процентный доход. Например, комиссионные, которые непосредственно не связаны с операционными расходами по учету кредита, или те выплаты за услуги, которые зависят от срока - комиссия за обязательство, которое определяется в процентах от неиспользованной части кредитной линии.

Комиссионные доходы представляют собой доходы за всеми услугами, предоставляемыми третьими лицами и состоят из комиссионных по предоставленным гарантиям и по операциям с ценными бумагами; комиссионных доходов по операциям и платежам, обслуживание кредитных депозитных счетов, за сохранность ценностей и проведение операций с ценными бумагами; комиссионных по проведенным операциям с иностранной валютой и по купле-продаже монет и драгоценных металлов для третьих сторон; других комиссионных доходов.

Комиссионные доходы в этом отчете подразделяются на комиссионные доходы по операциям; с банками; с клиентами с ценными бумагами; на валютном рынке; другие комиссионные доходы.

Следует иметь в виду, что для банка, который предоставляет услуги, комиссионные приносят доход, а для тех, которые их получают, это расходы по их оплате.

Результат от торговых операций - это чистый результат деятельности от торговых операций с различными финансовыми инструментами, который подразделяется на результат от продажи ценных бумаг; результат от торговых операций по другим финансовым инструментам.

Значительную статью расходов в общих расходах составляют административные расходы, которые включают в себя:

• расходы на содержание основных средств и нематериальных активов - состоят из расходов на ремонт собственных основных средств, расходов на ремонт

арендованных основных средств и прочих затрат на содержание основных средств и нематериальных активов;

эксплуатационные и хозяйственные расходы - состоят из расходов на коммунальные услуги, расходов на охрану, расходов на спецодежду, обувь и другие средства защиты работников, хозяйственных расходов и других расходов;

расходы на обслуживание телеком ни наций - состоят из расходов на SWIFT, расходов на мобильную связь, почтовых и телефонных расходов, расходов на REUTER.

Другие расходы показываются по таким статьям - представительские расходы, оплата услуг других субъектов хозяйственной деятельности, расходы на маркетинг и рекламу, спонсорство и благотворительность, специальные расходы, арендные платежи, долевое участие в строительстве жилья, прочие расходы.

Другие операционные доходы показываются в отчете. В состав таких доходов входят доходы от деятельности инкассаторской службы, доходы от предоставленных консультационных услуг, доходы от проданных платежных средств, доходы за регистрацию и предоставление лицензий коммерческим банкам и другие операционные доходы.

Прочие операционные расходы состоят из затрат на изготовление бланков, банкнот, монет и другой банковской продукции, затрат на содержание службы инкассации, расходов на аудит, расходов на служебные командировки и других расходов. В состав затрат на изготовление бланков, банкнот, монет и другой банковской продукции включаются расходы на изготовление банкнот, затраты на изготовление монет, расходы на изготовление банкнотной бумаги, расходы на изготовление другой банковской продукции.

В составе прочих доходов показываются внереализационные доходы от продажи юбилейных монет и другой банковской продукции, доходы от продажи основных средств и нематериальных активов и прочие доходы.

В внереализационных доходах показываются штрафы, пени, неустойки, полученные за хозяйственными операциями, другие полученные штрафы, пени, неустойки и другие внереализационные доходы.

В составе прочих расходов показываются внереализационные расходы и уплата неосновных налогов. Внереализационные расходы состоят из штрафов, пени и неустоек, уплаченных по хозяйственным операциям, других уплаченных штрафов, пени и неустоек и прочих внереализационных расходов. В уплаченных неосновных налогам отображаются налог на землю, акцизный сбор, налог на добавленную стоимость и другие налоги.

Расходы по сомнительным активам представляют собой значительную позицию в отчете о прибылях и убытках, отражающие изменения стоимости рисковых активов. Эти затраты складываются из отчислений в резервы и долгов, списанных в убытки. Долги, списанные в убытки, состоящие из сомнительной задолженности по списанным в убыток кредитам и другой списанной в убыток задолженности.

Уменьшение резервов состоит из сумм, которые банк направляет на возврат ранее созданных банковских резервов и поступлений по ранее списанным долгам.

Уменьшение резервов по сомнительной задолженности показывается по статьям уменьшение резервов по сомнительной задолженности, уменьшение резервов на будущие выплаты и уменьшение резервов по внебалансовым рисками.

Поступления по ранее списанным долгам состоит из поступлений из сомнительной задолженности по кредитам, которая списана в убытки и ранее списанной сомнительной задолженности.

Непредвиденные доходы и расходы - это результат событий, которые могут существенно повлиять на доход банка, но не касаются обычной его деятельности. Например, признание доходов и расходов, которые имели место в предыдущих отчетных периодах (корректировка сумм, уплаченных в виде налогов в предыдущие годы), но по-прежнему не отраженных в финансовых отчетах. Эти корректировки влияют на собственный капитал, но не связанные с текущими поступлениями и поэтому не должны влиять на правдивость результатов анализа эффективности работы банка.

Согласно приведенной формы отчетности по доходам и расходам в соответствии с разработанными НБУ инструкциями предоставляется отчетность; "Баланс коммерческого банка"; "Балансовый отчет коммерческого банка"; "Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка"; "Отчет о классифицированные активы"; "Баланс"; "Оборотно-сальдовый баланс" и другие отчеты, утвержденные в установленном порядке.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее