ВВЕДЕНИЕ

О росте интереса предпринимателей всего мира в оффшоры свидетельствует, например, то, что почти половина мирового движения капиталов в прямой и заемной форме в конце XX в. проходила через оффшорные компании. Широкое применение в бизнесе оффшоров в конце концов приводит страны с разным уровнем социально-экономического развития к пониманию необходимости формирования четкой позиции относительно этого явления. Решения могут быть разными: от ограничения практики зарубежных оффшоров - до запрета национальным предпринимателям пользоваться офшорными схемами или - для создания оффшорного центра на собственной территории.

Современный оффшорный бизнес очень сложный, в его схемах используют как классические оффшоры, так и страны с высокой транспарентностью бизнеса, которые дают определенные привилегии для нерезидентов. Сейчас работает 40-45 классических оффшоров, а с учетом тесно связанных с ними государств их общее количество составляет около 100. А это почти половина стран мира. К классическим оффшоров целесообразно отнести юрисдикции, которые предлагают инвесторам не только специальный режим налогообложения, но и другие привлекательные условия для ведения бизнеса и управления капиталами. Следует обратить внимание также на упрощенные условия регистрации и функционирования компаний, конфиденциальность информации о деятельности компании и реальных бенефициарах.

В общем предприниматели анализируют соотношение необходимых затрат на поддержание компании и ее сопровождения, налоговых платежей при проведении соответствующих операций, - с одной стороны, и прогнозируемого масштаба операций - с другой. Сравнение указанных выше составляющих позволяет определить экономическую целесообразность регистрации оффшорной компании, а также выбрать оптимальную юрисдикцию. Считают, что внешнеэкономические операции, проведенные с оффшорными схемами, которые приносят не менее 10 тыс. Долл прибыли являются рентабельными, учитывая расходы по созданию и поддержанию жизнедеятельности оффшорных компаний.

В большинстве доступных российских, украинских, американских и других профессиональных работ по этому вопросу, авторы, к сожалению, не уделяют достаточного внимания разработке понятийного аппарата, классификации, обобщению социально-экономических, финансовых и других последствий введения оффшорных образований, хотя и были предприняты попытки систематизировать типичные элементы механизма и специального режима оффшоров. В общем, в оффшорной зоной понимают всю или часть территории страны, где устанавливают и используют льготный режим функционирования компаний с оффшорным статусом, которые ведут свою деятельность за пределами территории регистрации и проводят операции с имуществом или средствами нерезидентов.

Большинство оффшорных центров - небольшие страны и территории, расположенные на островах и архипелагах, вблизи основных морских путей, в зоне деятельности и интересов промышленно развитых и новых индустриальных стран. их территориально обособленное положение облегчает не только ведение, но и поддержку особого экономического режима. Несмотря на то, что первыми начали проводить политику привлечения иностранного капитала за счет создания льготных условий налогообложения и либерализации внешнеэкономической деятельности островные страны (Багамские, Британские Виргинские о-ва, о. Мэн, Кипр и т.д.), вскоре мировая практика подтвердила, что оффшорными зонами могут быть и отдельные территории внутри крупных индустриально развитых стран (например. штаты Делавэр, Вайоминг и др. в США, Швейцария). Поскольку в последнее время роль оффшорных центров существенно возросла, то их территории стало вполне выгодным управления различными банковскими операциями в странах Западной Европы, Юго-Восточной Азии, Южной и Северной Америки.

Согласно информации общественной организации "Tax Justice Network", ежегодно 250 млрд долл "прячутся" богачами и преступниками на оффшорных счетах и более 1 трлн долл (часто это украденные коррумпированными правителями деньги) "следует" из стран развивающихся в оффшоры и ведущие банковские оффшорные центры. Однако представители оффшорной индустрии утверждают, что их услугами в основном пользуется легальный бизнес. Так, регистратор оффшоров на Ссйшслах компания "Fidelity Services" заявляет: "Многие правительства стран с высокими налогами и бюджетными расходами пытаются, чтобы все поверили, что оффшорными компаниями пользуются только мошенники, террористы и воры. Это абсолютно безосновательное утверждение. В ящике всегда есть гнилые яблоки, но 99% бизнеса, ведущих через оффшоры, полностью легальным ".

В учебном пособии структурирования факторов размещения и предпосылок создания оффшорных юрисдикций базируется на объективном группировке их в зависимости от степени влияния на характер и эффективность деятельности оффшорных образований. Во-первых, факторы размещения разделен на объективные (географические) и субъективные (социально-экономические, коммуникационные), а предпосылки - на законодательные и организационные. Это создает соответствующие основы для факторного анализа оффшорных образований. Кроме этого, предложена новая единую классификационную схему оффшорных компаний, основанный на признаках принадлежности капитала, состава учредителей, размера уставного фонда, уровня самостоятельности (типа регистрации), типа присутствия в оффшорной юрисдикции, базы, ориентации на определенные виды экономической деятельности. Согласно классификации оффшорных компаний и ориентации на определенные виды экономической деятельности разработана классификация оффшорных зон, в которой выделены торговые, банковские, финансовые / инвестиционные, транспортные, страховые, холдинговые, по управлению и владения собственностью оффшорные зоны (центры).

Во-вторых, осуществлено распределение оффшорных зон согласно признакам региона расположения, размера территории, статуса, уровня экономического развития, численности населения, государственного языка, денежной единицы, наличия природных ресурсов, отраслей специализации, транспортного и законодательного обеспечения на пять групп и п пять подгрупп, который предоставил возможность провести детальный анализ их деятельности на научной основе и систематизировать общие черты существующих ныне оффшоров.

В-третьих, определена система специфических факторов / предпосылок и систематизированы характерные черты, присущие оффшорным зонам мира, в состав которых относятся: тяготение к международным транспортным коммуникациям, расположение вблизи международных или региональных центров деловой активности, наличие современных видов связи, максимально полное транспортное обеспечения, достаточное развитие социальной и рыночной инфраструктуры.

В-четвертых, обобщенно нормативно-правовую базу Украины с позиций возможности создания условий для основания оффшорной зоны, а также перспектив использования резидентами оффшорных схем. По данным международного финансового исследовательского центра "Global Financial Integrity" через украинскую банковскую систему проходит около 10750000000 долл США в год в результате умышленного занижения стоимости экспорта, завышение стоимости импорта и покупки несуществующих услуг. По информации Государственной налоговой администрации Украины в первой половине 2010 г.. Экспорт в оффшорные страны вырос на 54% до 1600000000 грн. Три четверти всего экспорта в оффшоры приходилось на Британские Виргинские о-ва, причем это равно 5% всего украинского экспорта за этот период. Подавляющее большинство соответствующих трансакций проходит через такие хорошо известные оффшорные страны, как Кипр, Сейшельские и Каймановы о-ва. При этом доходы хранят на оффшорных счетах на недосягаемой для украинской налоговой системы расстояния. Только по подсчетам экспертов, ежегодно через соглашение с Кипром об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (подписано еще во времена СССР в 1983) госбюджет Украины недополучает 20 млрд долл, или 20% ВВП. Хотя действующим украинским законодательством не урегулированы вопросы деятельности оффшорных компаний на территории страны, но достаточно полно регламентированы правовые основы ведения бизнеса резидентами и нерезидентами.

Объективные и субъективные факторы территориального размещения неоднозначно влияют на возможность создания оффшорной зоны в Украине: в основном положительное влияние создают географическое расположение страны, открытость экономики, оптимальное расположение относительно часовых поясов, наличие разветвленной транспортной сети и современных видов связи; негативное влияние осуществляют политическая нестабильность, отсутствие устойчивых традиций предпринимательства, недостаточная правовая обеспеченность отдельных видов и правовых форм ведения бизнеса, участие Украины в общеевропейской кампании по сворачиванию оффшорного бизнеса.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >