Оффшорный университет

Все, что было сказано в отношении указанных форм предпринимательской деятельности в оффшорных центрах, касается и университета. Его можно создать здесь без соблюдения обязательных в большинстве стран специальных условий и требований, дешево и без уплаты налогов. Трудно специально выделить, какой из этих центров особенно пригоден для таких начинаний. В то же время нет и оговорок, что запрещали бы создание в оффшорных центрах компаний, которые называются "университет". Однако даже в такой респектабельной стране, как Швейцария, в кантонах, которые не имеют специальных распоряжений, касающихся высших учебных заведений, возможно создание университета на очень выгодных для его основателей условиях.

Многообразие форм предпринимательской деятельности, разрешенных в оффшорных центрах, облегчает их взаимное сочетание и целенаправленную взаимозависимость. Все это позволяет на основе анализа внутренних и мировых цен манипулировать ценами , добиваясь получения выгоды за счет неуплаты налогов. Перевод (трансферт) прибыли может быть осуществлен путем продажи товаров и услуг компанией, резиденции в стране с прогрессивным налогообложением, своему филиалу, который находится в оффшорном центре, по ценам ниже фактической стоимости. Филиалы осуществляют дальнейшую перепродажу этих товаров по более высоким ценам.

Манипулирование затратами товарооборота может происходить путем перевода в филиал, расположенной в оффшорном центре, составных частей определенного продукта (например комплектующих деталей какого-либо механизма) по цене ниже цены составленного из них товара, после чего филиал компании продает этот товар по более высокой цене. Трансферт прибыли можно осуществить также путем искусственного снижения или повышения расходов на содержание самой компании. Основными затратами на ее содержание являются: расходы обслуживание предприятий, проценты по займам, другие платежи, например за лицензии, за использование патентов и тому подобное. Расходы на обслуживание - это разные платежи - заработная плата, пособия, возмещение убытков, оплата помещений, расходы на исследования, всякие вознаграждения, расходы на транспорт и рекламу.

Перевод прибыли в филиал , расположенной в оффшорном центре осуществляют таким образом, что компания с резиденцией в стране с прогрессивным налогообложением предоставляет свои филиалы услуги по ценам, значительно превышающим рыночные. Так же приобретение патентов, лицензий, товарных знаков и т.п. происходит по ценам, превышающим общепризнанны. Так осуществляют перевод прибыли в компании с резиденцией в оффшорном центре.

Выделение займов также может быть использовано для повышения расходов компании, расположенной в стране с высоким уровнем налогов. При предоставлении займов, совершенном в общепризнанных нормах международного бизнеса, материнской компанией зачастую является та, что берет в ссуду капитал в своих филиалов, расположенных в оффшорных центрах. Обслуживание долга может быть удобным поводом для перевода прибыли от материнской компании ее филиалам в зависимости от того, платит должник высокие проценты по займам по сравнению с рыночными или низкие.

Трансферт прибыли происходит тогда, когда компания с резиденцией в стране с высоким прогрессивным налогообложением выплачивает значительные проценты филиалам, расположенным в оффшорных центрах. Такая операция приводит не только к трансферта процентов по займам в оффшорные центры, но и к уменьшению прибыли материнской компании, подлежит налогообложению по высоким ставкам. Иногда перевод прибыли от материнской компании в филиал, расположенной в оффшорном центре, осуществляют таким образом, что первая оплачивает товары и услуги, закупленные другой. Наконец, трансферт прибыли осуществляют и таким образом, когда материнская компания оплачивает услуги вообще не предоставлялись ее филиалом с резиденцией в оффшорном центре, а были только сфабрикованные документы, подтверждающие работу по предоставлению этих услуг.

Анализ мотивационных механизмов сотрудничества субъектов хозяйственной деятельности и оффшоров свидетельствует о достаточно устойчивом и, главное, разноплановый спрос на оффшорные услуги. Именно спрос на услуги является первопричиной формирования оффшорных компаний, а значит - и оффшорных зон. Важнейшими причинами, побуждающими бизнес обращаться за услугами в оффшоры, являются:

• выведение финансовых потоков из-под высокого налогового пресса,

• обеспечение конфиденциальности при осуществлении финансовых операций,

• выведение бизнеса из-под государственного контроля,

• перевод имущества юридических и физических лиц в доверительное управление,

• предотвращение возможных политическим и экономическим рискам в стране происхождения капитала,

• аккумуляция собственности за рубежом страны постоянного проживания,

• Во избежание процедуры оформления наследства и выплаты соответствующей пошлины,

• сокрытие активов от судебного преследования и тому подобное.

В экономической литературе можно встретить классификацию оффшорных компаний на основе характеристики условий вступления оффшорного статуса и характера налоговых льгот. В частности, в соответствии с условиями приобретения компанией оффшорного статуса и

характера налоговых льгот выделяют пять групп оффшорных компаний:

1. Компании, только зарегистрированные в определенной стране, не являются резидентными по ней и не имеют ее территории источников доходов (прибылей). их признают оффшорными, освобождают от всех (или большей части) налогов, уплачиваемых в этой стране Резидентский (местным) компаниями.

2. Компании, которые признают оффшорными только в случае отсутствия источников доходов (прибыли) в стране регистрации, несмотря на другие формальности. их вообще не облагаются (в этом случае базовым для налогообложения является принцип определения местоположения источника прибыли).

3. Компании, резидентные по страны регистрации, полностью принадлежащих нерезидентам. Независимо от места осуществления предпринимательской деятельности и источников получения дохода (прибыли) их освобождают от многих налогов.

4. Компании, пользующихся льготным режимом (освобождение от основных налогов и низкий налог на капитал), если они расположены на специально определенной территории с благоприятным инвестиционным климатом;

5. Компании последней группы лишь условно можно считать оффшорными, но принцип законного уменьшения налогов в их деятельности присутствует.

Интересен раздел оффшорных компаний на типы по таким критериям, как принадлежность юридическим и физическим лицам, состав учредителей, размер уставного капитала, уровень самостоятельности (тип регистрации), тип присутствия в оффшорной юрисдикции, база налогообложения, направленность на обслуживание определенных видов экономической деятельности. В зависимости от ориентации на определенные виды экономической деятельности и обслуживания отдельных сфер экономики оффшорные компании разделяют холдинговые , по управлению и владения собственностью.

Торгово-посреднические оффшорные компании осуществляют покупку товаров непосредственно у производителя и продажа конечному покупателю. Искусственное занижение суммы договора между оффшорной компанией и производителем и их соответствующее завышение при последующей продаже позволяет минимизировать сумму налогов и создать новую собственность за рубежом. Практически все оффшорные зоны предоставляют возможности для регистрации оффшорных торговых компаний.

Финансовые, инвестиционные, банковские оффшорные компании традиционно широко представлены в оффшорных зонах. Оффшорные банки создаются нерезидентами по упрощенным (по сравнению с обычными резидентами) процедурами и обслуживают операции нерезидентов. Оффшорные банки могут аккумулировать финансовые ресурсы; предоставлять кредиты, осуществлять операции с ценными бумагами, вести личные и корпоративные счета резидентов стран с высоким уровнем налогообложения и тому подобное.

Чаще всего оффшорные банки создают для получения доступа к международной сети корреспондентских счетов (которую используют для международного перераспределения капитала) и включение в систему неформальных связей банковского сообщества. Создание оффшорных банков также может быть ответом на зарегламентировано и очень требовательную процедуру регистрации банков в промышленно развитых странах. Конкретными задачами оффшорных банков является уменьшение налогообложения процентов по кредитам иностранных банков, уменьшение "стоимости" (процентных ставок) кредитных ресурсов и тому подобное.

Оффшорные финансовые компании обслуживают косвенные денежные потоки: выдают и получают кредиты, принимают депозиты и платежи за ценные бумаги. Это - юридические лица с правом осуществления финансовых операций - неполные банки, кредитные союзы и тому подобное. Обычно оффшорные финансовые или "проводнику" компании создают для осуществления определенных финансово кредитных операций с целью обслуживания материнской компании. Схема их деятельности такова: получение финансовых ресурсов от материнской компании, предоставление кредитов указанной ею независимой или дочерней компании, которая, в свою очередь, предоставляет кредит третьему участнику. Оффшорные финансовые компании часто используют в разноплановых схемах циркуляции средств в иностранной валюте между несколькими странами с различным налоговым и банковским законодательством.

Важным направлением специализации оффшорных компаний является транспорт . Льготный режим географического приписки судов о налогообложении фрахтовых операций способствовали формированию многочисленных "гаваней удобного флага". Такие гавани предоставляют владельцам судов много льгот, возможность упрощенной регистрации судов, налогообложения по низким или нулевым ставкам налогов, которые дополняются низкими затратами на производство (дешевая рабочая сила, расходные материалы и т.д.). Оффшорные транспортные компании разделяют на компании-владельцы и управляющие компании.

Страхование и перестрахование - достаточно эффективная и привлекательная сфера оффшорного бизнеса. Оффшорные страховые компании, используя предоставленные им благодаря оффшорном статуса льготы, могут предлагать своим клиентам выгодные условия деятельности. Оффшорные страховые компании бывают двух видов - перестраховочные и кэптивные (внутрифирменные).

Кептивные страховые компании успешно занимаются страхованием рисков материнской компании и ее подразделений - то есть действуют внутри единой компании. Кептивные компании - альтернатива традиционным схемам страхования. Использование кэптивных компаний позволяет транснациональным корпорациям обеспечить страхование рисков и активизировать свою коммерческую деятельность.

Оффшорные страховые компании обладают повышенной гибкостью в основном благодаря либеральности требований, к ним предъявляют в стране регистрации, в том числе - по уставного капитала, платежной способности, масштабов допустимых рисков и условий страхования. Фактор экономии налоговых расходов в процессе перевода страховых премий в оффшорные зоны при формировании и деятельности подобных компаний играет одну из основных ролей.

Достаточно широкое распространение получила в последнее время специализация оффшорных компаний на владении лицензиями. Оффшорные лицензионные компании аккумулируют прибыль, в противном случае в стране с высокими налогами, где созданы ноу-хау или осуществляется производство продукции с его использованием, был бы значительно меньше вследствие налогообложения. Распространена практика управления межгосударственными финансовыми потоками внутри ТНК с использованием оффшорных компаний, владеющих лицензиями. Общая схема использования оффшорных лицензионных фирм такова: платежи роялти за использование объектов интеллектуальной собственности пропускают через специально созданный промежуточный цепь (оффшорную компанию), где они накапливаются, освобождаясь при этом от тягостного налогообложения неоффшорных стран.

Важной сферой деятельности оффшорных компаний и зон является трастовые формирования. Траст как инструмент доверительных собственнических отношений существует в мировой практике давно. Согласно учредительного акта доверительный собственник управляет собственностью, но все доходы передают бенефициару. Создание траста позволяет

• защитить имущество от судебных исков, направленных на основателя, опекуна траста или бенефициара, поскольку по правовым нормам они не являются владельцами собственности траста;

• освобождает имущество от налогообложения.

При инвестировании финансовых ресурсов, переданных в доверительное пользование, трастовое право обязывает трасты (опекуна) выбирать наименее рискованные операции.

В оффшорных зонах компаниям, которые имеют оффшорный статус и их владельцам обеспечивают защиту активов от принудительного отчуждения или перераспределения; предлагают существенное снижение налогов или отказываются от их взыскания; конфиденциальность операций с собственностью. В случае траста, когда сетлор, трасте и бенефициар размещены в разных юрисдикциях, возникает международный траст, льготные условия деятельности которого усиливаются правовыми гарантиями. Это важно, поскольку законодательство оффшорных центров крайне неуступчивое в вопросах удовлетворения требований кредиторов и иностранных судебных органов по оффшорных компаний и трастов.

Достаточно распространенной является практика использования холдинговой компании для уменьшения затрат при перемещении капиталов в страны с высоким уровнем налоговых ставок и оффшорной зоной. Для этого используют холдинговые компании транзитного типа, расположенных в странах с благоприятным налоговым законодательством. Холдинг - это компания, контролирующая дочерние фирмы на основе владения контрольным пакетом акций или паями в уставном капитале. Через холдинговые компании инвестиционного типа могут осуществляться инвестиции портфельного характера и коммерческие операции с пакетами акций дочерних фирм.

Еще одной разновидностью предпринимательской деятельности в налоговой гавани является ротационная компания. Возникновение и само существование этого вида бизнеса неразрывно связано со спецификой существования оффшорных центров. Только юрисдикция таких центров может обеспечить условия и гарантии функционирования ротационных компаний. Функция этих компаний, большинство которых существует на бумаге, то есть фиктивно, заключается в переводе денежных средств или ценных бумаг из страны в страну, причем часто все это сопровождается созданием иллюзии, якобы происходит смена собственников денежных сумм или ценных бумаг.

Такие фиктивные компании нередко присваивают себе достаточно необычные названия. В Лихтенштейне они именуются главными резидентами, в Либерии - нерезидентскими корпорациями, в карибских мини-государствах - международными компаниями, должно означать: их дальность происходит не на местном уровне, а в международном масштабе. По ним также применяют термин почтовый ящик , который дословно переводят с немецкого как Briefcases. Однако многим бизнесменам, которые используют оффшорные центры, это название не нравится, поскольку она им кажется нереспектабельные и они предпочитают другим срокам. Следовательно для определения ротационной компании применяют название освобождена компания , то есть фирма, не обремененная подоходным налогом. Такое название приобрела популярность в Гибралтаре. А на Филиппинах и в странах Юго-Восточной Азии самым популярным определением фиктивных компаний стал срок компания-резиденция. Все же чаще употребляемым термином становится ротационная (или что передает права пользования) компания . Ее использование индивидуальными налогоплательщиками, как и фирмами, стало одной из распространенных форм бегства от налогов в международном бизнесе. Исследуя ее вообще, можно добавить: это компании основывают физические или юридические лица, которые остаются в стране с высоким уровнем налогообложения.

Ротационную оффшорную компанию характеризуют такие черты;

• Основатель ротационной компании - независимо от того, является ли он физическим или юридическим лицом, обладает в ней всем пакетом акций или большей их частью, благодаря чему осуществляет над ней полный контроль.

• Ротационная компания должна быть размещена только в оффшорном центре, поскольку ее создание разрешено только местным законодательством. Ее налоговая независимость должна быть полной, что означает: все возможные налоги и другие сборы она должна платить только в оффшорном центре. Эта компания приобретает в общих чертах юридической формы финансовой компании и подпадает под минимальные формальные ограничения.

• Чрезвычайно важное значение придают источникам, из которых ведут свое происхождение ее доходы, а также целям, которым она служит. Доходы компании могут возникать в стране инициатора ее создания в стране ее главного акционера или в третьей стране.

• В некоторых случаях она должна быть иностранной компанией, не занимается деятельностью в оффшорном центр и получает доходы за пределами центра, поскольку только в описанной ситуации она может воспользоваться налоговыми привилегиями.

Главной целью ротационной компании является сведение к минимуму той части прибыли, подлежащей налогообложению. Главным методом проведения такой операции остается направления доходов, получаемых за пределами оффшорного центра, на счета ротационной компании, зарегистрированной в этом центре. Эта процедура чаще всего включает предоставление ротационной компании услуг как в материальной сфере, так и путем манипулирования ценными бумагами, лицензионными правами и объектами интеллектуальной собственности. Здесь часто речь идет об операциях, которые недоступны для контроля со стороны налоговых ведомств, поскольку в ряде случаев налоговым службам бывает очень трудно установить, действительно ли данные операции были компанией проведены. Компании этого типа используют также в операциях купли-продажи. В указанных случаях полученная выгода равна разнице между уровнем налогообложения в стране расположения ротационной компании и уровнем налогообложения, которому мог быть подвергнут прибыль в стране источника дохода.

Чаще всего ротационные компании используют в сфере предоставления услуг . Здесь деятельность компании заключается в распоряжении правами, в частности: использование или продажа лицензий, новых технологий (ноу-хау), авторских прав или товарных знаков. Формами ротационных компаний также различные консалтинговые компании. Ведущие в этой сфере компании пользуются помощью адвоката, юридического советника, или создают собственные бюро, занимающихся только административной деятельностью. Чтобы избежать налогов и одновременно избавиться хлопот с налоговыми службами, ротационные компании не могут полностью заниматься только фиктивной деятельностью. Ведь при желании можно убедиться и докопаться, есть оплаченные услуги реальными или фиктивными и обоснованы полученные компанией доходы. Следовательно компания вынуждена демонстрировать реальную хозяйственную деятельность, доказывать, что она настоящий, а не мнимый характер, и тем самым ее функции не ограничиваются только одной ролью почтового ящика.

Ротационная компания может быть также очень удобной и полезной в сделках купли-продажи , когда она является одним из звеньев в хорошо продуманном цепи финансовых или торговых соглашений. Она может быть посредником в покупке какого-либо товара по поручению материнской компании и в дальнейшем перепродажи его филиалам, оставляя часть прибыли в оффшорном центре. В большинстве случаев через эти центры проходят только одни накладные и другие документы, подтверждающие деятельность ротационной компании. Среди компаний, использующих такую форму побега от налогов, в настоящее время наблюдается тенденция предоставлять своей деятельности достоверного характера путем перевода ротационным компаниям обязательства проводить какой-нибудь минимальный объем реальной деятельности (например упаковки, наклейки этикеток или складирования товаров). В сфере сугубо финансовой деятельности ротационные компании обычно приобретают форму холдинга.

Использование ротационной компании служит также сокрытию истинных фамилий инвесторов в оффшорных центрах, что затрудняет их идентификацию. С помощью этих компаний совершают преступления, связанные с нарушением правил, касающихся поведения на фондовых биржах. Примером может быть дело двух американских граждан, которые преступным путем получили информацию о компаний, зарегистрированных на Нью-Йоркской бирже. Эту информацию они продали биржевом маклеру, а тот перепродал ее иностранцам. Маклер и его сообщники использовали ротационные компании с резиденциями на Багамских и Бермудских о-вах, в Люксембурге и Швейцарии, чтобы скупать акции той компании, о которой они получили информацию незаконным путем.

Для беглецов от налогов нередко является удобной и надежной делом перевод денежных сумм в банки выбранного ими оффшорного центра с помощью ротационных компаний не прямо из своей страны, а транзитом через другие оффшорные центры, например из Франции в Лихтенштейн через посредство ротационных компаний через Багамские о-ва и Люксембург. Владелец скрытого от налога капитала выбирает промежуточные оффшорные центры при переводе денег, руководствуясь гарантиями хранения в этих центрах коммерческих и финансовых тайн. Чем больше промежуточных звеньев, тем труднее установить участников многоходовой операции. Наряду с такой деятельностью много ротационных компаний используют в качестве посредников в поисках новых зарубежных рынков сбыта. При этом важны маркетинговые услуги они предоставляют за вполне умеренную плату.

Существует множество компаний других типов (лизинговых, по найму рабочей силы и т.п.), деятельность которых ориентирована на обеспечение максимальной пользы владельцу оффшорной компании. Спрос на услуги оффшорного сектора собственно и определяет направления развития и виды оффшорной деятельности. Основными из них сейчас является торговая (торгово-посредническая), финансовая, инвестиционная, страховая, предоставление трастовых услуг, услуг судноволодиння тому подобное. Кроме того, в соответствии с принадлежностью оффшорной компании, их можно разделить на две группы - те, которые принадлежат юридическим и принадлежащие физическим лицам. Руководствуясь характеристикой основателей оффшорной компании, их можно относить к таким, которые состоят только из нерезидентов, и в составе которых присутствуют рядом с нерезидентами - резиденты страны регистрации.

В зависимости от уровня самостоятельности (типа регистрации) необходимо различать самостоятельные оффшорные компании и оффшорные филиалы иностранных компаний. Тип присутствия в оффшорной юрисдикции определяет законодательство и процедура регистрации, в соответствии с которой можно выделить компании, которым разрешено иметь офис, компании с управляющими директорами и тому подобное.

Если в основу группировки оффшорных компаний положить характеристику налогового режима с определением применяемых видов налогов или базы налогообложения, то такие компании можно соответственно классифицировать. Например, к которым применяют только налогообложения дохода, прибыли, недвижимости и тому подобное. Все указанные выше классификационные схемы, построенные по различным признакам или критериям, могут быть сведены в единую схему классификации оффшорных компаний.

Группировка оффшорных компаний в зависимости от ориентации на обслуживание определенных видов предпринимательской деятельности можно положить в основу классификации офшорных зон (рис. 1).

Представленная схема оффшорных зон и оффшорных компаний отражает картину существования в мире территориальных формирований этого типа. Однако следует иметь в виду, что специализация оффшорных зон складывается под влиянием особенностей политического климата и экономического состояния, геополитического положения, действующего законодательства, традиций внешнеэкономических связей, характерные для каждой страны. Также следует заметить, что сейчас в мире практически не существует однопрофильным по функциональному назначению оффшорных зон. В каждой из них обычно существуют основные и сопутствующие виды деятельности.

Схема оффшорных зон и оффшорных компаний

Рис. 1. Схема оффшорных зон и оффшорных компаний

К иностранных предпринимателей, желающих зарегистрироваться и действовать в оффшорном режиме выдвигают перечень требований. Важнейшими из них являются:

• необходимость обязательной регистрации юридических лиц в соответствии с действующим национальным законодательством;

• своевременная отчетность перед местной администрацией о финансовой деятельности за год;

• своевременная уплата всех налогов в бюджет оффшорного центра;

• отказ от деловых операций на внутреннем рынке оффшорного центра;

• осуществление финансовых операций только за счет валютных ресурсов, которые привлекают извне;

• наличие официально зарегистрированного офиса оффшорной компании;

• наличие местного или иностранного резидента, который является официальным представителем оффшорной компании в стране регистрации.

Регистрация оффшорных компаний во всех случаях, независимо от объемов капитальных вложений, в процессе их деятельности обусловливает поступление иностранных инвестиций. Если в оффшорной зоне сосредоточено значительное количество зарегистрированных оффшорных компаний, то это формирует значительные суммы иностранных инвестиций.

Итак, основной целью создания оффшорной компании является защита активов. Это могут быть такие категории граждан:

• лица, получившие наследство;

• предприниматели и промышленники;

• бизнесмены;

• владельцы малых предприятий;

• владельцы недвижимости;

• представители шоу-бизнеса;

• высшие администраторы;

• писатели;

• спортсмены;

• изобретатели и конструкторы;

• дизайнеры и модельеры;

• владельцы прав на интеллектуальную собственность;

• практикующие врачи;

• успешно работающие профессионалы из всех отраслей бизнеса;

• лица с большим собственным капиталом.

Составляющие стоимости продажи оффшорной компании - это затраты на ее функционирование в течение одного года:

• регистрация оффшорной компании;

• регистрация юридического адреса фирмы (офиса);

• оплата услуг номинального директора, секретаря и тому подобное;

• подготовка и сдача нулевой отчетности;

• уплата госпошлины.

После реализации сделки купли-продажи оффшора предоставляют такой пакет документов;

• свидетельство о регистрации;

• учредительные документы;

• протокол первого собрания акционеров или совета директоров;

• письменная гарантия, что компания не осуществляла коммерческой деятельности;

• сертификаты на акции;

• гарантийное письмо от лица, исполняющего номинальные функции;

• соглашение по предоставлению номинального сервиса;

• корпоративная печать оффшорной компании.

Этот перечень документов может меняться в зависимости от характера и специфики деятельности оффшорных компаний и законодательства соответствующих юрисдикций.

Выбор юрисдикции оффшорной компании зависит от того, для чего нужна компания, в каких целях ее использовать, личных и деловых качеств клиента и пр. Однако следует учитывать такие факторы;

• налоговый режим,

• политическая и экономическая стабильность,

• телекоммуникации,

• рычаги валютного регулирования,

• законодательная система,

• банковские учреждения,

конфиденциальность,

структурирование капитала.

Специалисты рекомендуют создавать оффшорные компании в различных зонах. Например, одну или несколько классических оффшорных компаний в зоне с высокой степенью конфиденциальности, и в итоге - компанию в престижной юрисдикции. При этом компания, зарегистрированная в традиционной оффшорной зоне, служит, главным образом, для хранения средств; компания, зарегистрированная в престижной неоффшорной юрисдикции, отвечает за представительские функции, через нее осуществляют основные операции.

Итак, оффшорная зона является одной из разновидностей свободных экономических зон, особенностями которых является создание для предпринимателей благоприятного валютно-финансового, фискального режима, высокого уровня банковской и коммерческой тайны, лояльности государственного регулирования. Изучение особого статуса оффшорных зон и условий их функционирования способствует решению проблем, связанных с осуществлением теневых операций в этих центрах, потому что, по оценкам специалистов, в настоящее время почти половину мировых капиталов так или иначе трансфертують через оффшорные территории.

Характерной чертой оффшорного центра является то, что депонирован в нем капитал не лежит без движения, а предназначается для инвестирования в высокодоходные отрасли с низким налогообложением за рубежом. Оффшорные зоны обязаны себя узаконить - и в общем плане и, особенно, в отношениях с другими государствами, получив их согласие на низкое налогообложение. Это важная, но не единственная их черта. К другим особых требований клиентов оффшорных центров обычно относятся:

• относительно низкие административные расходы, необходимые для текущей деятельности;

• качественное языковое обслуживание со стороны переводчиков;

• услуги профессиональных советников;

• благоприятные условия взимания налогов;

• возможность получения гражданства;

• возможность покупки недвижимости, а также низкий уровень цен на товары, необходимые для жизни персонала и членов их семей.

Конфиденциальность является одним из основных мотивов существования оффшорного бизнеса. Специфика защиты коммерческих тайн в различных юрисдикциях может отличаться, однако в первую очередь, это защита данных, связанных с именем фактического владельца компании. Такая защита обеспечивают путем выпуска акции на предъявителя (однако количество таких юрисдикций ограничено) или на основе использования номинального владения оффшорной компанией. В большинстве оффшорных юрисдикций номинальное владение официально разрешено. Официальные органы - регистраторы компаний - фиксируют и передают в открытый доступ имена номинальных собственников компаний. В то же время имена реальных бенефициарных владельцев держат в тайне. Так, например, на Кипре имена номинальных держателей фиксируют в Реестре компаний, а данные о бенефициарных владельцев хранят в Центральном банке Кипра в условиях конфиденциальности. Имена реальных владельцев могут быть раскрыты только в случае судебного разбирательства по специальному запросу судебной власти; следствие может получить доступ к этим данным только через суд, а для других инстанций, в том числе для налоговых органов третьих стран, информацию не раскрывают (за исключением случаев, когда указанную процедуру предусмотрено специальными межправительственными договоренностями). Проблема конфиденциальности связана также с наличием банковских счетов компании, в отношении которых действует механизм охраны банковской тайны. Данные о банковских счетах и их владельцах банк может выдать только в случае судебного разбирательства, особенно если это касается торговли наркотиками и оружием. Во многих оффшорных юрисдикциях принято специальные законы, предусматривающие уголовную ответственность за разглашение конфиденциальной информации для лиц, имеющих служебный доступ к ней.

Благодаря либеральному законодательству о банковской деятельности создан легкость и доступность открытия банковских счетов, с одной стороны, а с другой - рядом с безусловным долгом соблюдение банковской тайны гарантировано максимум безопасности и доверия в проведении банковских операций. Распоряжение банковского законодательства часто содержат разграничения финансовой деятельности на сферы: международную и внутригосударственную. Международная финансовая деятельность, главным сегментом которого является банковская деятельность, пользуется обычно статусом экстерриториальности, который охраняет ее от различных неудобств и ограничений. Страны, осуществляющие такую политику, называют еще банковскими оазисами. Законодательство таких государств гарантирует не только сохранение тайны банковских счетов, но и неразглашении паспортных данных их владельцев. Предоставление какой-либо информации здесь расценивают как правонарушение, поэтому очень трудно установить личности вкладчиков банков таких стран. Банковская тайна уходит своими корнями в вековые традиции распространенного в англосаксонских странах общего права (Common Law). Имеется в виду тайное соглашение между банком и его клиентом. Нарушение такого соглашения предусматривает ответственность банкира в пределах гражданского и уголовного права. Источники строгого соблюдения банковской тайны следует искать в финансовой практике Швейцарии.

Особенностями финансовых операций международного масштаба, проведенных в Швейцарии, является то, что они связаны с санкциями уголовного преследования, направленными против любого сотрудника разгласил информацию, полученную от клиентов. Начало такой охраны датируют 30-ми pp. XX в., Когда беженцы из Германии передавали свои средства в Швейцарию, чтобы сохранить их от нацистов. Правила соблюдения банковской тайны привели к тому, что все немецкие взносы, независимо от того, кто был их владельцем (фашисты или представители оппозиции), были взяты под защиту.

В особых индивидуальных ситуациях клиент может отказаться от права сохранения тайны, касающейся его взносов и банковских операций. Вместе с тем банк не может обращаться к клиенту или предпринимать какие-либо действия, которые могли бы склонить к ограничению или отказа клиента от права на банковскую тайну. Швейцарский закон о банках требует, чтобы последние безоговорочно предоставляли правоохранительным органам сведения о клиентах в случае открытия на них уголовного дела. Если же речь идет о гражданском судопроизводстве, то вопрос о предоставлении информации о банковских клиентов находится в компетенции кантональных властей. В целом же посторонние лица не имеют права на получение информации о клиентуре швейцарских банков. Особое положение Швейцарии по сравнению с другими развитыми странами заключается, в частности, именно в том, что налоговые службы здесь не имеют непосредственного доступа к банковским счетам клиентов. Если налоговой инспекции необходимая информация о банковских счетах налогоплательщика, то ей следует обращаться непосредственно к нему, а не к руководству банка.

Высокая степень секретности операций, осуществленных швейцарскими банками, не означает, что от них получают меньше информации, чем за рубежом. Ряд операций, связанных с отмыванием "грязных" денег, обусловили предъявление строгих требований, касающихся личности клиентов и надзора за банковскими операциями. Банки получили право выдавать правоохранительным органам информацию о клиенте, если в их руководства сложилось убеждение, что он связан с преступным элементом. Значительная часть капитала, который поступает в Швейцарию через границу, приходит из других оффшорных центров. Подсчеты подтверждают, что около 40% всех банковских сделок в этой стране связаны с ними. С целью соблюдения максимальной осторожности и конфиденциальности при проведении банковских операций введено специальный порядок открытия счетов на псевдоним или номер, выбранный клиентом. Такая система способствует укреплению доверия к банковским счетам.

В международной практике наиболее конфиденциальными считают такие системы банковских счетов, при которых банкир не знает своего клиента. Таков применяемый в Японии счет с печатью "натс-ин", при пользовании которым идентификацию вкладчика производят с помощью его личной печати. Аналогом указанного счета в Австрии является система счетов под названием "Uberbringer Sparbucher", при которой используют специальные документы для выдачи вклада на предъявителя. В целом же охрану тайны банковских счетов в разных странах обеспечивают по-разному. В государствах Совета Европы, за исключением Австрии и Люксембурга, нарушение банковской тайны не вызывает уголовного преследования. В Австрии на основе специально принятого в 1979 г.. Закона банковский служащий за разглашение информации о вкладчиках банка может быть осужден на срок до одного года тюремного заключения должен будет выплатить штраф, равный годовой заработной платы. Вместе с тем банк может предоставить данные, касающиеся клиента, только по требованию суда. В Люксембурге закон об охране банковской тайны принято в 1981 г.. В соответствии с ним банки разглашают сведения о клиентах в случае открытия на них уголовного дела, но с согласия министра финансов.

На Багамских о-вах и Барбадосе нарушение банковской тайны грозит серьезными денежными штрафами. Разглашение любой информации, касающейся банков и трестов, разрешено только по решению верховного трибунала этих островов. На Каймановых о-вах нарушение тайны банковских вкладов грозит тюремным заключением до двух лет и денежным штрафом. Наказание за такой проступок может быть увеличено, если обвиняемый - банковский служащий, адвокат, правительственный служащий или торговый посредник. В Гонконге охрана банковской тайны отмечается строгости: ее нарушители могут быть приговорены к штрафу в 100 тыс. Долл или тюремному заключению до двух лет. Вместе с тем на практике налоговые службы при необходимости получают от банков всю необходимую для них информацию. В Лихтенштейне законодательство об охране банковской тайны во многом аналогичное швейцарском, только круг лиц, которые несут юридическую ответственность за ее сохранность, шире, чем в Швейцарии. В Монтсеррат подобное законодательство также основано на швейцарском опыте. Передачу кому-либо информации о банковских клиентов, кроме правоохранительных органов в указанных законом случаях, запрещено. Однако, в отличие от Швейцарии, здесь не предусмотрено конкретнихсанкций за нарушение законодательства о банковской тайне. Суровыми мерами для охраны тайны банковских вкладов отличается законодательство Панамы : ее разглашение карается лишением свободы до шести лет, штрафом до 1 тыс. Долл или тем и другим вместе. Кроме случаев, предусмотренных уголовным кодексом этой страны, даже муниципальные чиновники не имеют права доступа к информации о вкладчиках банков. Запрещено выдавать аналогичную информацию правительственным служащим и иностранным налоговым ведомствам.

Несмотря на создаваемую в международных масштабах систему контроля за отмыванием "грязных" денег, он не распространяется на обычную деловую практику оффшорных фирм. Более того, нет серьезных препятствий для рутинных оффшорных операций, а зарубежные финансовые институты отнюдь не намерены способствовать соблюдению налоговых правил других государств. Иностранным налоговым инспекциям доступа к коммерческой информации обычно не предоставляют. Детали гарантий и условия конфиденциальности могут быть проанализированы совместно с заказчиком оффшорной фирмы при разработке конкретной деловой схемы.

К характерным чертам оффшорных центров относится и отсутствие ограничений на обмен валюты и операции с валютой . Почти везде не осуществляют контроль за переводом валютных средств при условии, что источник их происхождения находится за пределами оффшорного центра. Если же и остаются какие-либо ограничения по этой части, то клиенты настаивают главным образом на том, чтобы был обеспечен свободный перевод средств и чтобы эти средства не задерживались на счетах других банков, кроме оффшорных. Конечно, такое стремление клиентов тоже связано с риском, так как полной безопасности вкладов не существует нигде. Все же совместить одновременно неуплату налогов и полное отсутствие риска потери вклада принципиально невозможно.

Однако даже наличие удачного сочетания всех указанных характерных черт будет недостаточным для успешного функционирования оффшорного центра, если в нем не будет создана удобной правовой системы . Она имеет решающее значение для выбора резиденции фирмы, организационно-правовой формы компании и ее функционирования. Законодательный устройство оффшорных центров отличается разнообразием. Обобщая, следует заметить: все территории, которые принадлежат к континентальной Европы, живут в пределах Кодифицированного гражданского права , истоки которого уходят римского права, а от него - кодекса Наполеона. В то же время территории, исторически связанные с британской короной, или бывшие ее колонии, применяют в себя совсем другую судебную систему, основанную на системе общего права (Common Law), которая функционирует на базе прецедентов, то есть на основании ранее вынесенных судебных приговоров. Например, Швейцария, Лихтенштейн, а также контролируемые голландцами Карибские острова (Голландские Антиллы) используют континентальное право. Бывшие же британские колонии или зависимые территории, такие как Багамские, Бермудские, Виргинские, Каймановы о-ва, Гибралтар, острова в проливе Ла-Манш относятся к законодательной системы общего права. В США, учитывая особенности их исторического развития, обе эти системы существуют параллельно. В Луизиане, принадлежавшей к владениям Франции, до сих пор частично используют континентальное право. В других частях США принято законодательство на основе общего права. Его же применяют в Либерии и Панаме. Система общего права предоставляет большую свободу для предпринимательской деятельности, но в то же время почти всегда нуждается в помощи со стороны адвоката, поскольку эта система отличается юридической сложности. Зато она открывает большие возможности в области перемещения имущественных прав из одной страны в другую, что особенно важно для клиентов оффшорных центров.

Наконец последней (по порядку перечисления, но не по важности) характерной чертой оффшорных центров является степень удовлетворения индивидуальных потребностей клиентов, а именно: соответствующие условия проживания, внутреннее транспортное сообщение, медицинское обслуживание, владение местными жителями и обслуживающим персоналом иностранными языками, наличие квалифицированных специалистов - нотариусов, адвокатов, бухгалтеров и операторов компьютеров.

Оффшорные юрисдикции, как уже отмечалось, имеют как положительный, так и отрицательное влияние на развитие мировой экономики. Такая характеристика является условной, поэтому существуют различные, часто противоположные взгляды по этому явления в мировой экономике.

Среди положительных воздействий оффшоров на мировую экономику можно выделить такие, что:

• способствуют активизации различных трансграничных финансовых потоков и ускорения оборота финансовых активов в международном масштабе, чем обеспечивают развитие финансовых рынков, создают условия для диверсификации инвестиций, расширения доступа к кредитам и улучшение аллокации капитала;

• побуждают к снижению общего налогового давления в мире, и именно этим стимулируют экономическую активность в глобальной экономике;

• уменьшают риск экспроприации для инвесторов и обеспечивают права собственности, в свою очередь генерирует выше экономический рост, прежде всего в странах - донорах оффшоров;

• способствуют оживлению экономики государств, на территории которых они размещаются, что способствует гармоничному развитию мировой экономики в целом;

• повышают конкурентоспособность компаний и предприятий в национальной и мировой экономике, которые получают возможность вводить гибкие стратегии развития, особенно в сравнении с конкурентами, которые не используют оффшорные схемы.

К негативным сторонам наличии оффшорных территорий в глобальной экономике относятся:

• недобросовестная налоговая конкуренция и соответственно уклонения от налогообложения;

• создание элементов нестабильности в мировой экономике и финансах в связи с возможностью накопления в оффшорных зонах больших объемов капиталов, прежде всего спекулятивных;

• создание условий для оттока капиталов;

• поддержка теневой экономики;

• уменьшение внеконкурентных преимуществ отдельными компаниями, которые используют оффшоры по сравнению с другими участниками рынка, не использующих оффшоров.

Следует также выделить преимущества использования оффшорных схем для самих предпринимателей:

Экономия на налогах (налоговое планирование) - легальное снижение ответственности по налогам до того, как последняя наступила. Указанное планирование связано с осуществлением сделок, которые имеют налоговую мотивировку, но полностью соответствуют закону. Это является хорошим способом сохранения и приумножения капитала.

Сохранение активов от валютного контроля. Активы, находящиеся в распоряжении оффшорной компании, могут переводить со счета на счет, инвестировать в соответствии с законами государства регистрации оффшора и страны, в которой открыт банковский счет. Таким образом, появляется возможность снизить до нуля ограничения по движению капитала.

Защита от будущих кредиторов. Существуют большие различия между созданием оффшорной компании с целью защиты капитала от возможных, но тех, что еще не наступили, претензий имущественного и неимущественного характера, и использованием оффшоров с целью обмана кредиторов, перед которыми есть просроченные обязательства или чьи претензии еще не поступили, но сроки выполнения обязательств наступят в скором времени. При правильном планировании и своевременном создании защиты удастся успешно противостоять в суде против каких-либо претензий.

Планирование активов семьи. Сегодняшний финансовый успех предпринимателя не может дать гарантий от наступления каких-либо неприятных неожиданностей в будущем. Благополучие семьи предпринимателя зависит от благосостояния его самого. И если предприниматель когда-нибудь рухнет, то потянет за собой и всю семью. Как следствие, все могут остаться ни с чем, если, конечно, не позаботиться об этом заранее и не принять меры предосторожности.

Конфиденциальность. Одно из главных преимуществ защитных структур оффшорных компаний - конфиденциальность. И хотя в современном мире абсолютной конфиденциальности не существует, но если правильно и грамотно спланировать бизнес, действовать только в рамках закона, и у контролирующих органов при этом не возникнет никаких, даже малейших, оснований разоблачить кого-нибудь в нарушении действующего законодательства, то анонимность и непричастности к указанной компании обеспечить нельзя.

Диверсификация активов на международном рынке. Учитывая валютную независимость и автономию оффшорной компании появляется возможность инвестировать активы в экономику государств, в которых на данный момент самые выгодные условия, с точки зрения доходности и прироста капитала. Таким образом, происходит предостережение от рисков в изменениях валютного контроля, обесценивание валют и политических беспорядков.

• Легкость доступа к зарубежной банковской системы. Использование оффшорных юридических лиц дает возможность размещать капитал в твердой валюте, в надежных банках, в стабильной стране. Большие секретарские компании с признанной международной репутацией имеют устойчивые связи и возможности открывать для своих клиентов счета в первоклассных иностранных банках.

Основным критерием классификации налоговых гаваней стало исполнение странами ст. 26 Модельного налогового кодекса ОЭСР, предусматривающего обязательство практически неограниченного обмена информацией по администрированию или принудительного исполнения национального законодательства. Иными словами, если страна согласилась предоставить конфиденциальную информацию о компании и ее владельцев на запрос иностранного государства, то ее перемещают в белый список налоговых гаваней ОЭСР, а потому оффшором уже не считают. Так, в последнем списке ОЭСР Кипр, Каймановы о-ва и Барбадос находятся в одной группе с США, Японией и Германией как такие, в основном ввели единые налоговые стандарты. Из них ОЭСР сняла клеймо налоговых гаваней. В сером списке стран, которые согласились ввести международные налоговые стандарты, но еще не полностью выполнили поставленные требования, находятся Швейцария, Лихтенштейн, Сингапур, Багамские о-ва и другие 33 юрисдикции. Именно этим странам грозят санкции G-20. Требования ведущих стран мира встать на путь информационной прозрачности приняли все оффшорные центры планеты, хотя находятся на разных стадиях ее внедрения. Именно поэтому черный список ОЭСР пока пуст.

Итак, понятие оффшорная страна остается относительным и размытым.

Если же рассматривать экономическую суть оффшорных зон, то к ним де-факто принадлежат страны, которые имеют упрощенный режим регистрации компаний, низкий уровень налогообложения, слабый валютный контроль и высокие возможности по размещению капитала в большинстве стран мира. Как следствие, жители оффшорных территорий по объему ВВП на душу конкурируют с жителями мощных государств - экспортеров нефти - Катара, Кувейта или Норвегии (табл. 1).

Таблица 1 . 20 стран - лидеров по объему ВВП на одного жителя, 2010 [cia.gov]

Место

Страна

ВВП на человека, тыс. Долл

1

Лихтенштейн

118,0

2

Катар

103,5

3

Люксембург

81,1

4

Бермудские Острова

69,9

5

Кувейт

57,4

6

остров Джерси

57,0

7

Норвегия

55,2

8

Бруней

53,1

9

Сингапур

52,0

10

США

47,0

11

Ирландия

46,2

12

остров Гернси

44,6

13

Каймановы Острова

43,8

14

Гонконг

43,8

15

Андорра

42,5

16

Сан-Марино

41,9

17

Швейцария

40,9

18

Нидерланды

40,3

19

ОАЭ

40,0

20

Исландия

39,9

Первая десятка крупнейших мировых импортеров в расчете на одного жителя состоит исключительно из оффшорных юрисдикций (табл. 2).

Таблица 2. 20 стран - лидеров по объему импорта на одного жителя, 2010 [cia.gov; расчеты автора]

Место

Страна

Объем импорта на человека, тыс. Долл

Объем экспорта на человека, тыс. Долл

Импорт в ВВП,%

1

Гренландия

1 236,1

833,3

6181

2

Фолклендские острова

286,6

398,0

810

3

Кипр

123,9

21,1

433

4

Сан-Марино

123,4

152,6

295

5

Гибралтар

105,8

9,6

277

6

Антильские Острова

69,3

16,3

433

7

Острова Кука

68,2

4,3

750

8

Люксембург

56,3

43,5

70

9

Гонконг

55,0

51,7

126

10

Бруней

52,9

212,5

100

11

Сингапур

47,1

73,5

91

12

Виргинские Острова

41,9

38,5

289

13

Доминика

40,7

12,9

411

14

Бельгия

37,2

35,6

99

15

Фиджи

33,0

12,7

847

16

ОАЭ

30,3

43,8

76

17

Нидерланды

28,4

31,8

71

18

Швейцария

28,0

30,6

68

19

Монако

27,7

21,7

93

20

Катар

25,3

66,0

25

Для сравнения:

64

США

6,8

4,2

15

91

ЕС

3,4

3,9

10

115

Украина

1,8

1,4

27

Отсутствие в специальной литературе единства взглядов на количество оффшорных зон связана в том числе с отсутствием единой терминологии, на что обращалось внимание в предыдущем разделе. Так, в перечень оффшорных зон иногда включают территории, где иностранным субъектам хозяйствования устанавливают специальные налоговые льготы.

Некоторые исследователи выделяют четыре группы оффшорных зон, используя для этого признак географического размещения: европейские (14), североамериканские (2), карибские (12), тихоокеанские (7) оффшорные зоны. Другие по этому же признаку осуществляют группировки оффшорных центров на североевропейские (4), престижные европейские (3), карибские (6), средиземноморские (3), Юго-Восточной (3).

Другие, имея целью подготовить клиента к эффективному выбора благоприятной оффшорной юрисдикции, разделяют оффшорные зоны на несколько групп, опираясь на принципы налогообложения и политико-экономическую характеристику стран. Так, в зависимости от принципа налогообложения различают три группы:

• с фиксированной платой за смену налогообложения (Багамы, Бермуды, Белиз, Виргинские о-ва, Теркс и Кайкос, Гернси, Джерси, Ирландия, Гибралтар, Гонконг, Западные Самоа, Сингапур, Лихтенштейн, Люксембург)

• с промежуточным или смешанным налогообложением, которое предусматривает уплату налога и фиксированную плату за особый статус (Швейцария, Малайзия, Мальта)

• с одним невысоким налогом (Кипр, Барбадос).

По политико-экономическими характеристиками (среди которых выделяют критерии политической, экономической стабильности, характера отношений со странами происхождения капитала и юридической самостоятельности) оффшорные зоны в соответствии группируют на привлекательные , неприглядные и такие, что вообще способны обеспечить нормальные условия функционирования оффшорного бизнеса.

Например, перечни оффшорных зон, определенные Национальным банком Украины, включают соответственно 27 и 25 оффшорных центров и 39 стран, которые можно считать оффшорных зон (табл. 3, 4).

Таблица 3 . Сравнительные списки оффшорных зон и стран мира

Оффшорные зоны (перечень 1)

Оффшорные зоны [перечень 2)

Страны, которые можно считать оффшорных зон

Оффшорные зоны (перечень 2001)

Ангилья

Андорра

Ангилья

Ангилья

Андорра

Антильские о-вы

Андорра

Андорра

Антигуа и Барбуда

Багамские о-ва

Антильские Острова (Нидерланды)

Антигуа и Барбуда

Аруба

Белиз

Антигуа

Аруба

Багамские о-ва

Бермудские о-ва

Аруба

Багамские

Барбадос

Британские Виргинские о-ва

Багамские Острова

Барбадос

Бахрейн

Вануату

Барбадос

Бахрейн

Белиз

Гибралтар

Бахрейн

Белиз

Бермуды

Гонконг

Белиз

Бермудские о-ва

Вануату

Дамаск

Бермудские Острова

Британские Виргинские о-ва

Виргинские острова (Британские)

Ирландия

Вануату

Вануату

Гибралтар

Кипр

Виргинские острова (Великобритания)

Виргинские острова (США)

Гренада

Лабуан

Гибралтар

Гернси

Ирландия

Либерия

Гранд Каймак

Гибралтар

Кипр

Маврикий

Гренада

Гонконг

Коста-Рика

Науру

западное Самоа

Г Ренадо

Либерия

Невис

Ирландия

Джерси

Лихтенштейн

А. Гернси

Кампионе

Доминиканская Республика

Мальта

А. Джерси

Кипр

Кайман

Маршалловы о-ва

А. Мэн

Коста-Рика

Кампионе

Монако

В-ва Кука

Лабуан

Кипр

Науру

В-ва Теркс и Кайкос

Либерия

Коста-Рика

В-ва Кука

Панама

Лихтенштейн

Кука острова

Панама

Республика Черногория (г.. Крапина, порт Риска, г.. Шибенник, г.. Бакар, г.. Осиека, г.. Загреб)

Мадейра

Лабуан

Сейшелы

Сингапур

Мальта

Либерия

Сент-Китс и Невис

Маршалловы

Острова

Маврикий

Сингапур

Монако

Мадейра

Науру

Макао

Невис

Мальта

Ниус

Маршалловы о-ва

Олдерни

Мэн

остров Гернси

Монаок

остров Джерси

Науру

остров Мэн

Нидерландские Антильские о-ва

Острова Гюркс и Канкорс

Ниус

Острова Кука

Олдерни

Панама

Панама

Сейшельские Острова

Самоа

Сингапур

Сейшельские о-ва

Сент-Китс и Невис

Теркс и Кайкос

Таблица 4 . Перечень основных оффшорных зон мира

Название страны и региона

Название страны и региона

I

Европа

III

Америка

II

Промышленно развитые страны

IИИ.И

Северная Америка

1

Австрия

26

Бермудские Острова

2

Ирландия

27

Панама

3

Лихтенштейн

28

США (Делавэр и др.)

4

Люксембург

III.II

Южная Америка

5

Нидерланды

29

Ангилья

6

Швейцария

30

Антигуа

I.II

Небольшие и островные страны

31

Антильские Острова

7

Андорра

32

о. Аруба

8

Г Эрнс

33

Багамские Острова

9

Гибралтар

34

Барбадос

10

Джерси

35

Белиз

11

Мадейра

36

Британские Виргинские Острова

12

Мальта

37

Виргинские Острова

13

Монако

38

Каймановы Острова

14

остров Мэн

39

Монтсеррат

I.III

Страны должны централизованно управляемую экономику

40

Невис

15

Эстония

41

Сент-Винсент и Гренадины

16

Латвия

42

Теркс и Кайкос

17

Россия

43

Ямайка

18

Венгрия

IV

Африка

II

Азия

44

Либерия

19

Бахрейн

45

Маврикий

20

Гонконг

46

Сен-Томе и Принсипи

21

Кипр

47

Сейшельские Острова

22

Лабуан (Малайзия)

V

Австралия и Океания

23

Макао

48

Вануату

24

Сингапур

49

западное Самоа

25

Тайвань

50

Острова Кука

51

Маршалловы Острова

52

Науру

53

Фиджи

Как видно из приведенного перечня, оффшорные зоны по континентам распределены непропорционально, что вполне обоснованно. В Европе их 18, в Северной Америке - 3, Южной Америке - 15, в Азии - 7, Африке - 4, Австралии и Океании - 6. Большинство оффшорных зон являются небольшими по территории, имеют выгодное транспортно-географическое положение и размещены в непосредственной близости от крупных международных финансово-экономических центров.

Итак, все субъекты оффшорного предпринимательства по организационно-функциональному признаку классифицируют следующим образом:

• оффшорные юрисдикции (зоны) (макроуровень),

• оффшорные компании (мезоуровень),

• оффшорный аутсорсинг услуг (микроуровень).

Оффшорный аутсорсинг или оффшорные операции по предоставлению услуг могут осуществлять двумя способами: внутри компании за счет создания иностранных филиалов (иногда называют внутрикорпоративным Офшоринг) или путем передачи той или иной услуги в подчинение какой-либо третьей стороне, являющейся поставщиком услуг (оффшорный подряд) .

Классификация оффшорных юрисдикций по географическому структурой позволяет выделить два глобальных (карибский и европейский) и два региональных (ближневосточный и азиатский) центры оффшорного бизнеса.

Исходя из изменений в практике применения оффшорных инструментов, предложена такая периодизация развития оффшорного бизнеса в глобальном масштабе:

• "Нулевой" этап (до конца 50-х pp.) - Предварительный этап; формирование оффшорного бизнеса как такового еще не произошло, но с древнейших времен имели место примеры создания автономных образований, пользовались теми или иными льготами и привилегиями по сравнению с остальной частью государства, которые можно считать прообразом оффшорных юрисдикций.

• Первый этап (конец 50-х - начало 80-х pp.) - Этап зарождения оффшорного бизнеса в его классическом смысле. Количество стран и оффшорных компаний, которые в них регистрировались, была незначительной. Метод оффшора применяли узко специализированно и разрабатывали индивидуально под каждого конкретного клиента, обычно большой компании (чаще всего ТНК).

• Второй этап (конец 80-х - начало 90-х pp.) - Этап роста. Список оффшорных юрисдикций существенно расширился, количество компаний, которые в них регистрировали, достигла максимума. Метод оффшорной оптимизации налогообложения стал широко известным и популярным, были созданы стандартные схемы применения безналоговых фирм, не требуют высококвалифицированного консультирования. На рынок регистрации компаний вышло большое количество малых и средних адвокатских бюро и консалтинговых фирм. На национальном уровне начали принимать меры, призванные ограничить возможности безналоговых компаний.

• Третий этап (конец 90-х - 2000 гг.) - Этап стабилизации оффшорного бизнеса. На этом этапе впервые выдвигают требования достижения большей прозрачности оффшорного бизнеса. Количество компаний, которые регистрировали в офшорных зонах, немного снизилась, усложнились механизмы использования оффшорных фирм, некоторые юрисдикции прекратили предоставлять оффшорные услуги и оставляют этот рынок. Возникло международное антиоффшорных регулирования.

• Четвертый этап (2001-2004 pp.) - Период краткосрочного спада. Происходит уменьшение количества оффшорных зон и оффшорных компаний в результате резкого увеличения степени их государственного и межгосударственного регулирования. Правительства резко ужесточают требования к прозрачности в свете трагических событий в США в 2001г., Из-за чего ограничивается применение анонимных инструментов оффшорного бизнеса. На рынок растет влияние неоффшорных банков и крупных консалтинговых фирм. Происходит возврат к индивидуальным оффшорных инструментов.

• Пятый этап (2004 гг. - Настоящее время) - период трансформации оффшорного бизнеса. Изменения в мировой экономике и усиление контроля приводят к трансформации оффшорного бизнеса. Некоторые страны оставляют этот рынок, другие - ищут новые ниши для применения оффшорных механизмов (например оффшорный аутсорсинг услуг, различные услуги и операции на рынках информационных и информационно-телекоммуникационных технологий, организация азартных игр через интернет, кэптивное страхование, создание новых, удовлетворяющие всем международным требованиям организационно-правовых форм оффшорных организаций и т.п.); третьи страны впервые входят в оффшорный бизнес.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >