Ежегодная поддержка оффшорной компании

Практически во всех юрисдикциях компанию следует ежегодно поддерживать, то есть подавать аудиторский отчет или декларацию (там, где это необходимо), оплатить необходимые налоги и сборы, оплатить регистрационный агентам их услуги. Если все процедуры выполнены, то компания остается в Реестре компаний, если какой-либо элемент отсутствует, то какое-то время насчитывают штрафы и можно остаться в реестре, оплатив их, затем компанию удаляют из реестра со всеми. Восстанавливать компанию можно, но почти всегда это стоит гораздо дороже, чем просто зарегистрировать новую. Все юридические документы компании после ее роспуска не имеют юридической силы. В США, например, за ведение бизнеса под несуществующим именем можно на один год попасть в тюрьму.

Основным инструментом механизма взаимодействия материнской компании и ее дочерней оффшорной фирмы является налоговое плана ния. В практике международного налогового планирования активно используют налоговые особенности и преимущества сорока - пятидесяти стран и территорий. Наибольшее количество таких стран и территорий находится в Европе и Карибском регионе. В Европе это Андорра, Венгрия, Гернси, Гибралтар, Дания, Джерси, Ирландия, Кипр, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Мадейра, Мальта, Монако, о. Мэн, Нидерланды, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Франция, Швейцария. В отдельных схемах международного налогового планирования могут применять особенности систем налогообложения Франции, Германии и Российской Федерации (Ингушетия, Калмыкия и другие территории, используют льготные режимы налогообложения доходов). Налоговое планирование - это выбор между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица, размещения его активов, направлен на достижение максимально низкого уровня возникающих при этом обязательств. Налоговое планирование основывается на максимально полном и правильном использовании всех установленных законом льгот, а также оценке позиции податнових органов и учета основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Стоит разграничивать уклонение от уплаты налогов, обход налогов и налоговое планирование. Налоговое планирование не может быть основанием для применения к плательщику штрафных санкций и в этом есть его основное преимущество. Особенности использования механизма оффшорного бизнеса при налоговом планировании, общий анализ налогового планирования и способы его осуществления, возможности использования налоговых соглашений по устранению двойного налогообложения и использования компьютерных экспертно-аналитических систем - все это совокупный "алгоритм" современного налогового планирования.

Налоговое планирование заключается в создании схем и инструментов налогового планирования с целью снижения налоговых потерь при проведении международных инвестиционных и финансовых операций. Механизм международного налогового планирования заключается в создании оффшорных приютов капитала, трансферта капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных поставках и экономических связях. Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом оффшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь. "Своя" оффшорная компания за рубежом открывает большие возможности для проведения различных внешнеэкономических и в ряде случаев внутренних операций.

Действительно, с правовой точки зрения иностранная компания, которую контролирует ее владелец, является полноценным юридическим лицом, способным участвовать в любых коммерческих делах, а отношения между зарубежной фирмой и его владельцем (как и между другими компаниями, которые ему принадлежат) строятся на особых , заранее определенных условиях. Эти отношения являются, по сути, внутрифирменными и в международной практике их определяют как трансфертные операции. Осуществление международных трансфертных операций, а также использование оффшорных и льготных компаний требует глубокого анализа организационных, юридических и валютно-финансовых аспектов коммерческих операций. Следует иметь в виду, что в промышленно развитых государствах (прежде всего в США, Великобритании, странах ЕС) существует достаточно жесткое антитранс- фертне, антиоффшорных и антидемпинговое законодательство. Оно существенно ограничивает применение трансфертных цен и схем налогового планирования, однако не исключает их совсем.

Деятельность международных предпринимателей заключается в поиске возможностей для сокращения налоговых потерь в рамках действующей системы ограничений. Формируют специальные "каналы" для международного переливания капиталов и доходов от них. Разрабатывают схемы валютного хеджирования (страхования) иностранных финансовых активов, организузовують управления временно свободными денежными остатками и резервами зарубежных фирм. Ресурсы концентрируют на счетах компаний и банков в максимально благоприятных с налоговой точки зрения и политически стабильных юрисдикциях.

Налоговое планирование не сводят только к созданию и использованию оффшорных или других льготных компаний. Необходим анализ всего комплекса налоговых факторов и оптимальный выбор юрисдикции как для сервисных, так и для основных компаний, производящих продукцию и предоставляющих услуги. Точнее, налоговое планирование заключается в разработке всей корпоративной схемы с участием основных профильных предприятий, льготных фирм и офшоров. Необходима также детальная разработка конкретных деловых операций с участием этих компаний.

Например, для украинских фирм сейчас весьма актуальной задачей является формирование зарубежных сбытовых и закупочных структур. При создании последних необходимо не только рационально разместить дочерние фирмы, провести маркетинг и сертификацию продукции, но и продумать, как будет функционировать вся цепочка с учетом налоговых потерь.

Принципы международного налогового планирования, в общем, аналогичные тем, что применяются на национальном уровне. Предприниматель стремится обеспечить максимальное уменьшение базы налогообложения и для этого изучает особенности прогрессии налоговой шкалы в различных странах и возможности "разрешенного" списание доходов на расходы (deductions). При этом анализируют правила погашения убытков, амортизации различных видов активов (включаю или нематериальные), а также систему налоговых льгот и режимов для отдельных видов корпораций. В некоторых случаях необходим анализ местных и косвенных налогов. В ЕС и некоторых других странах, например, механизм начисления НДС несколько отличается от украинского. В ЕС он является налогом на добавленную стоимость в прямом смысле этого слова, а в Украине НДС во многих случаях имеет вид налога на платежи и расчеты.

Особенностью налогового планирования на международном уровне является то, что предприниматель имеет возможность выбрать наиболее выгодную юрисдикцию для своей фирмы. К его услугам множество льготных и оффшорных районов, количество которых постоянно растет. В международном планировании часто встречаются ситуации, когда доходы, полученные в одной стране, обложены налогами в другой, а фактически полученные в третий. Многие аспекты международного налогового планирования связаны с необходимостью трансграничного перемещения товаров, услуг, капиталов и доходов. В связи с этим становится актуальной задача по поиску как оптимального маршрута перемещения финансовых и производственных ресурсов, так и оптимальной корпоративной схемы, способной такую операцию обеспечить . В этом случае необходима комплексная оценка всей зарубежной бизнес-системы, включая анализ цепочки налогов, условий налоговых соглашений, правового статуса корпоративных структур. Обычно такие операции осуществляют при участии промежуточных и сервисных компаний в зонах налоговых льгот. Последние предназначены для обслуживания финансовых и внешнеторговых операций материнской фирмы. Такие компании в основном являются чисто оффшорными и предназначены исключительно для обеспечения деятельности материнской компании. Однако одной компании часто бывает недостаточно, а необходимо располагать целую систему офшоров.

Основными элементами финансового и налогового планирования при создании дочерних оффшорных фирм за рубежом являются:

• анализ и сравнение налоговых условий стран, где планируется создание зарубежных фирм. Выявление государств и административных территорий с благоприятным режимом налогообложения прибыли. Прогнозирование налога на прибыль дочерних фирм, здесь находятся;

• оценка условий ввоза-вывоза капитала и репатриации доходов дочерних фирм, определение связанных с этим налогов;

• анализ возможностей перевода капиталов в форме прямых и портфельных инвестиций, внутрифирменного кредитования;

• решение вопросов финансово-бухгалтерской совместимости задействованных компаний и их представительств;

• разработка схем международных деловых операций, обеспечивающих снижение налогов и других расходов;

• создание инвестиционных схем, вспомогательных компаний и организация управления международными операциями;

• анализ финансового окружения дочерних фирм, особенностей региональных финансовых рынков, выбор наиболее доходных финансовых инструментов и способов заключения свободных и резервных капиталов материнской компании.

При создании за рубежом реальных резидснтних предприятий по производству товаров и услуг необходимо создать особые сервисные корпоративные механизмы, обеспечивающие финансирование основной деятельности компании, налогового планирования и международного миграции доходов. В ходе расширения инвестиционной деятельности за рубежом и появления нескольких иностранных филиалов в украинской фирмы возникает необходимость создания сложных международных корпоративных структур. Такие механизмы обычно предусматривают создание оффшорных фирм различных типов, международных трастов, холдинговых, а также финансовых фирм в зонах налоговых льгот.

Руководитель компании, организует управление своими зарубежными предприятиями, должен учитывать большое количество факторов, однако особое внимание следует обратить на главные подводные камни международного планирования. В США и в большинстве других развитых стран действует принцип "arm's length basis", или правило "длины руки", что означает: в целях налогообложения условия внутрифирменной сделки оценивают по аналогичным сделкам в аналогичных условиях. Антиоффшорных законодательство США выводит офшорные фирмы из сферы действия системы налогового кредита (tax credit system). Это означает, что доходы дочерних фирм в налоговых зонах подлежат налогообложению на территории США в полном объеме, а оффшорные фирмы обычно исключаются из действия соглашений об избежании двойного налогообложения.

Следует заметить, что налоговое планирование тесно связано с другими аспектами международного корпоративного планирования, и прежде всего с планированием финансовым и оперативным. Руководителям материнских фирм необходимо принимать во внимание не только налоговые, но и другие ограничения в осуществлении их оффшорными компаниями внешнеэкономических операций. Особое место среди них занимает антидемпинговое законодательство иностранных государств, нормы которого трактуют положением, чтобы цена продукции определялась затратами и сравнительными условиями производства. Однако антидемпинговое регулирование обычно вступает в силу в случае, если инициатор антидемпингового процесса может доказать, что поставки продукции наносят ущерб местному производителю. Это означает, что антидемпинговое преследования маловероятно при поставке отдельных партий продукции или при невысокой доле этой продукции на рынке. В международном антидемпингового законодательства есть множество подводных камней и, в частности, запутанными и неконкретными есть правила определения справедливой цены (fair value). Толкование этих норм судами обычно направлено на защиту интересов национальных производителей.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >