Сферы и формы использования преимуществ оффшорных территорий в практике осуществления международных финансовых операций

Владельцы оффшорных компаний получают в собственное управление самостоятельный субъект хозяйственных отношений, а такой "инструмент" необходим как для многих видов бизнеса, так и для осуществления международных финансовых операций. Функционирования и управления оффшорной компанией не такое сложное и достаточно экономное. Обычно не нужны проведения аудиторских проверок и представления налоговых деклараций, а собрание акционеров и совета директоров происходят формально. Все же оффшорные фирмы с юридической точки зрения - полноценные субъекты хозяйственных операций. их используют в различных коммерческих схемах.

Владение оффшорными фирмами почти всегда осуществляется через номинальных акционеров (nominee shareholders) и номинальных директоров (nominee directors). Номинальные лица фактически изолированы от управления компанией, хотя учредительные документы оформлены на их имена. Институт доверенных директоров повышает конфиденциальность деятельности оффшорной компании и позволяет преодолеть некоторые юридические ограничения (например. Требование о наличии как минимум двух акционеров, тогда как в компании только один владелец). Статус номинального владения во многих офшорных юрисдикциях предусмотрено законодательством. Типовая оффшорную компанию организуют обычно так:

Оформляют номинальное владение акциями (1). Номинальные акционеры "проводят" общее собрание акционеров, формирует совет директоров (2). Совет директоров также может состоять из лиц, действующих по специальному договору с владельцами фирмы. Резолюцией совета директоров право подписи предоставляют владельцам компании или другим лицам, указанным ими (3). В итоге управляют компанией ее реальные владельцы. Процедуры 1-3 чаще всего проводит секретарская компания, осуществляющая весь комплекс услуг по созданию и управлению оффшорными фирмами в интересах своих клиентов.

Некоторые особенности оффшорных компаний связаны с их нерезидентным статусом. Так, компания должна иметь зарегистрированный офис и агента (секретаря) на территории данной льготной юрисдикции. Через них судебные иски и другие официальные сообщения доводят до директоров (владельцев) фирмы. Именно здесь хранят и официальные документы компании. Во многих юрисдикциях существуют ограничения на минимальный капитал и минимальное количество акционеров, а во многих случаях и на количество директоров. Иногда предлагают национальность директоров и секретаря компании. В одних случаях они должны быть резидентами, в других - нерезидентами данной льготной юрисдикции (некоторые юрисдикции предпочитают иметь среди директоров оффшорных фирм своих сограждан, пусть даже их функции чисто номинальные). Ограничения могут касаться места проведения общего собрания акционеров, ведь центр контроля и управления оффшора имеет всегда находиться за границей.

Правила официальной отчетности для офшорных фирм обычно сведены к минимуму или отсутствуют вовсе, а в различных юрисдикциях они могут отличаться. Иногда, например, нужно подать годовой отчет, но не нужно отчетный бухгалтерский баланс. Это, однако, не касается льготных компаний с сокращенным ставке налога на прибыль. Если налог, то ведение финансовой отчетности и проведение аудиторских проверок обязательны. В некоторых юрисдикциях внешний аудит предусмотрен и для обычных оффшорных компаний (Ирландия, Гернси, Кипр), хотя проводиться он может и по сокращенной программе. Бывает и так, что аудит формально необходим по закону, но налоговые службы традиционно никаких требований относительно "освобожденных" компаний не предъявляют (Гибралтар). Большинство оффшорных юрисдикций придерживаются стандартных принципов формирования льготных компаний.

Существуют 24 основных параметра, или характеристики, которые применяют для краткого описания оффшорной юрисдикции. Среди них:

• "возраст традиции", или как давно был принят закон, положивший начало регистрации оффшоров;

• перечень типов компаний и организационно-правовых форм, которые применяют для оффшорного бизнеса;

• минимальные требования к уставному капиталу;

• объем затрат времени и средств на регистрацию;

• размер официальных сборов и налогов;

• минимальное количество акционеров;

• требования по зарегистрированного агента или секретаря компании;

• количество и резидентности директоров;

• правила отчетности и раскрытия информации;

• возможность привлечения услуг номинальных лиц.

Не последнюю роль играет и количество фирм, уже зарегистрированных в данной юрисдикции, а также правила аудита. Чем больше предъявляют различные требования, тем дороже стоит эксплуатация

фирмы и ее регистрация. Однако самый дешевый вариант - не всегда лучший. Дело в том, что оффшорные юрисдикции бывают более или менее респектабельными, стабильными и престижными. Это имеет существенное значение, если необходимо открыть счет в первоклассном иностранном банке. В некоторых случаях разумнее выполнить требования по аудиту и минимального капитала, которые предъявляют самые респектабельные льготные юрисдикции. Деловые возможности в такой компании могут оказаться шире, чем у обычного офшора в какой-нибудь островной юрисдикции. Разумеется, если оффшорная компания нужна только для вспомогательных функций, то и дешевый вариант вполне приемлем. Например, если владелец согласен держать счета компании в прибалтийских банках, то для этого вполне приемлема такая доступная юрисдикция, как Багамы.

В конечном итоге сравнения юрисдикции идет по правилу "цена - качество - риск". Ведь все дополнительные требования - аудит, директор-резидент и другие трансформируют в надбавку к цене в прейскуранте секретарской компании. В обычном случае несложного анализа достаточно, чтобы выбрать стандартный, сотню раз проверенный вариант. Однако, если у владельца есть дополнительные пожелания, то решающее значение приобретают детали и их может быть множество, начиная с гарантий конфиденциальности (в т. Ч. И от иностранных спецслужб) и заканчивая возможностью "экспорта" компании без реорганизации. Таким образом, в распоряжении менеджера находится большой набор приемов, методов и инструментов. Важно правильно ими воспользоваться и найти оптимальные варианты корпоративных и финансовых схем. В зависимости от характера сделки подбирают компании с необходимыми особенностями или используют их комбинации.

Понятие оффшорной компании и ее статус определяют специальным законом или иным аналогичным нормативным актом. По общему правилу компания обязана быть нерезидентной, ее центр управления и контроля должна находиться за границей. В законе прописано ряд требований, которые предъявляют к компании, которая зарегистрирована как оффшорная. Завичай их сводят к трем основным принципам:

• владельцами оффшорных компаний не могут быть резиденты данной оффшорной юрисдикции;

• оффшорная компания не имеет права проводить деловые операции и иметь любое имущество и источники дохода на территории этой юрисдикции;

• управление оффшорной компанией, включая подписание контрактов, проведение общего собрания и заседаний совета директоров, должно осуществляться за рубежом.

В некоторых юрисдикциях для определения резидентности используют сложную систему признаков. Налоговую ответственность устанавливают, исходя из принципа центра управления и контроля, учитывающий место проведения заседаний совета директоров и подписание соглашений.

Формы использования моделей организационно управленческих структур оффшорных компаний могут быть разнообразны и зависят от множества факторов, среди которых можно назвать, например, объем вложенного в дело капитала, виды деятельности, мировые регионы, в которых находятся экономически важные интересы предпринимателей, интеллектуальный потенциал владельцев оффшорных компаний . Оффшорная компания может иметь такие формы:

• контрагент с гражданско-правовых договоров (купли-продажи, посреднических договоров, договоров перевозки, договоров на выполнение работ, оказание услуг и т.п.);

• инвестор в Украине, когда иностранная компания создает на территории Украины коммерческие организации, вкладывая имущество в их уставные капиталы, осуществляет инвестиции в ценные бумаги и др;

• владелец недвижимого и движимого имущества, прав, патентов, лицензий и тому подобное;

• другие формы: простой владелец счета, помощник для получения кредита в иностранном банке и т.

Для того, чтобы работать с оффшорной компанией в Украине в соответствии с законодательством и тем, кто обслуживает их деловые операции в Украине, необходимо знать множество различных правовых нюансов, чтобы превратить эту компанию в действенный инструмент налогового планирования с его многогранными возможностями. Итак, оффшорная компания, которая осуществляет свой бизнес за рубежом, при условии, что ее акционеры и директора не являются резидентами оффшорной юрисдикции, может быть определена как нерезидентная и освобождена от налогов. Однако в некоторых юрисдикциях существуют

исключения из рассмотренных требований. Во-первых, допускается наличие здесь реально функционирующего офиса. В этом случае компания получает некоторые признаки резидентности, при этом сохраняет свой льготный или уволен налоговый статус. Во-вторых, в некоторых юрисдикциях для льготных компаний отсутствуют географические ограничения на ведение бизнеса, однако налоговое освобождение предоставляют только на доходы оффшорного типа. их источник обязательно должен находиться за границей. Факт наличия резидентной офиса имеет важное значение, поскольку только в этом случае компания может рассчитывать на льготы и преференции, обусловленные соответствующей налоговой соглашением. Наличие резидентного офиса улучшает и общий имидж оффшорной компании, что тоже является весомым.

К оффшорных компаний применяют ежегодную пошлину или сбор. Требование к минимально оплаченного капитала для оффшорных компаний обычно не действует. Другая особенность данного вида компаний заключается в обязательном наличии секретаря компании (и / или зарегистрированного агента). В обязанности секретаря входят ведение внутренней документации компании, обработка корреспонденции. Через него осуществляют контакты с официальными органами. В некоторых юрисдикциях официальным контактами занимается зарегистрированный агент. В оффшорном бизнесе большое значение имеет привлечение номинальных лиц для владения и управления компанией. Использование этого института гарантирует анонимность и конфиденциальность операций оффшорного бизнеса. Некоторые оффшорные схемы предусматривают наличие номинальных держателей второго порядка. Привлечение номинальных лиц требует проведения отработанных юридических и организационных процедур. Это одна из самых деликатных сторон оффшорного бизнеса.

Оффшорную компанию, как эффективный инструмент налогового планирования, иногда характеризуеть как сервисную , поскольку она обслуживает физических или юридических лиц или определенный тип бизнеса. Оффшорным фирмам присущи и существенные недостатки, они в большинстве случаев исключены из сферы налоговых соглашений. Налоговые службы чрезвычайно скрупулезно проверяют контракты с оффшорными фирмами. Во многих странах (особенно в промышленно развитых) введено в действие антиоффшорных законодательство. В некоторых случаях затруднено и открытие счетов в банках. Однако самые секретарские компании с признанной международной репутацией поддерживают постоянные связи с банками, имеют в своем распоряжении возможность открывать для своих клиентов счет в первоклассных зарубежных банках. Кстати, для улучшения имиджа оффшорной компании применяют нехитрый прием. Компанию регистрируют в офшорной юрисдикции (напр., В Гибралтаре), а офис (почтовый ящик) основывают в Лондоне, где и открывают банковский счет. В итоге внешне компания выглядит чисто британской.

Разумеется, таким образом нельзя решить все проблемы, связанные с дислокацией фирмы в налоговой гавани. Есть и другие способы улучшения имиджа, которые мы рассмотрим ниже. Один из них касается поиска возможностей для создания льготных фирм в респектабельных юрисдикциях. Оффшорная компания обычно не является юридическим термином, поэтому в законах, на основе которых осуществляют регистрацию компаний оффшорного типа, их могут определять как нерезидентные (non resident), освобождены от налогов (exempt) и компании международного бизнеса (international business company). Компании международного бизнеса часто имеют гибкую шкалу налогообложения с существенными льготами для оффшорных коммерческих операций.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >