Легализация документов. апостилирование

Суть проблемы легализации документов сводится к признанию юридическими инстанциями официальных документов, оформленных в зарубежной стране. Согласно Гаагской конвенции от 5 октября 1961, для легализации документов компании достаточно получить специальный сертификат - апостиль. При наличии такого сертификата документы акцептуют в любой стране - участнице конвенции. Действительны апостиле, выданные уполномоченным на это учреждением и лицом на территории страны - участницы конвенции. Например, налоговая служба России требует, чтобы апостиле были изданы там, где выпущено документы, которые заверяют. Однако не все государства подписали Гаагскую конвенцию, поэтому существует и альтернативный путь легализации документов - они могут быть заверены в консульстве того государства, где необходимо подтвердить их правомочность. Так, Украина не является участником Гаагской конвенции, однако документы могут быть заверены в ее консульстве за рубежом. В том случае, если консульство отсутствует (как, напр., В Ирландии), то заверения необходимо осуществить в той стране, представляющей интересы данного государства. В рассматриваемом случае документы могут быть заверены в украинском консульстве в Великобритании. Апостилирование - на первый взгляд чисто технический вопрос. Однако при определенных обстоятельствах оно может иметь решающее значение, поэтому владельцам оффшорных фирм рекомендуют обратить на него особое внимание.

Виды бизнес-операций оффшорных компаний

Оффшорная компания - посредник во внешней торговле. Обычно при торговле внутри страны разместить оффшорную компанию между продавцом и покупателем как перекупщиком нет смысла - слишком много возникает при этом проблем (НДС, удержания налога на доход иностранного предприятия, необходимость регистрации, проблемы со статусом постоянного представительства и т.п. ). Основная сфера применения оффшорных предприятий-посредников - внешнеторговые операции. При экспорте оффшорная компания покупает экспортируемый товар по самой низкой цене, которую можно представить, а затем перепродает этот товар конечному покупателю уже по мировой цене, оставляя у себя не облагаемую налогами и не подконтрольную местными властями разницу. При импорте осуществляют все наоборот: оффшорная компания сначала закупает "для себя" товар, а затем продает его украинскому предприятию по цене, даст наибольший антиналоговый эффект. Украинская деловая пресса не раз комментировала подобные схемы. При этом следует учитывать, что на таможне есть справочные цены многих экспортных и импортных товаров и сильно занизить или завысить таможенную стоимость товара, скорее всего, не удастся.

Если есть возможность импортировать товар не напрямую, а через оффшорное предприятие, то сначала оно приобретет товар у продавца, а затем перепродаст за "нужной" цене. При известной процентной ставке налога на прибыль, и таможенных пошлин, можно найти такое значение ввозной цены, при которой сумма таможенных пошлин и налога на прибыль будет минимальной.

Проблему поиска оптимальной цены можно свести к решению обычного линейного уравнения, где X - идеальная цена, а смысл уравнения заключается в поиске такого значения X, при котором общая сумма налоговых потерь (таможенные налоги плюс налог на прибыль) была бы минимальной.

В мировой коммерческой практике широко распространено создание дочерних торгово-закупочных и торгово-посреднических компаний, которые используют как промежуточную инстанцию для аккумуляции доходов от международных внешнеторговых операций. В то же время свою сферу использования имеют разные "частичные" оффшоры и льготные резидентные компании. Они позволяют:

• перемещать часть расходов в районы с низкими налогами,

• перераспределять и реинвестировать торговый доход,

• использовать преимущества реальных налоговых соглашений,

• консолидировать платежные потоки от внешнеторговых операций.

При осуществлении внешнеторговых операций через оффшорную фирму особое внимание необходимо уделить проблеме планирования НДС. Этот налог преодолеть самое трудное, однако и против него существуют специальные схемы. Это так называемые триангуляции, оффшорной фирмы, которые встраивают в коммерческую схему, находится вне зоны действия НДС. Через эту фирму оформляют новые инвойсы. Такая схема известна также как реинвойсинг. Сэкономленные средства распределяют через оффшорную фирму между участниками сделки. Следует отметить, что такие схемы с юридической точки зрения находятся "на грани" и требуют тщательного анализа всех факторов, хотя они описаны в общедоступной деловой литературе.

Сфера деятельности дочерней компании может включать не только торговые, но и другие операции. Предприниматели обычно стремятся разместить торгово-посреднические фирмы в зонах налоговых льгот и в зависимости от задач, поставленных перед дочерней фирмой, их создают или в странах с умеренным налогообложением, или в налоговых гаванях. Преимуществами стран с умеренным налогообложением являются: наличие системы двусторонних налоговых соглашений, возможность разместить здесь реальный резидентный офис или представительство, а также доверие со стороны клиентов. их недостатки

- Высокие подоходные налоги. Однако в последние годы некоторые страны этой группы ввели в свое законодательство нормы, допускающие создание безналоговых или льготных фирм. Часто они имеют некоторые признаки настоящих оффшорных компаний, не теряя возможности иметь офис или даже вести деловые операции на территории самой льготной юрисдикции.

Оффшорные и освобождены фирмы различных типов могут создаваться в Швейцарии, Ирландии, Греции, Гонконге, Гибралтаре и о. Мэн, который можно рассматривать как наиболее популярную европейскую оффшорную юрисдикцию. Список таких юрисдикций достаточно большой, он включает Нормандские о-ва, миниатюрные государства Европы - Мальту, Андорру, Монако, Лихтенштейн, а также самоуправляемые и обособленные острова и территории, например в. Мадейра (Португалия). В борьбе за привлечение иностранных инвестиций некоторые налоговые гавани уже предоставили оффшорным фирмам право создания офиса или намерены это сделать в ближайшем будущем. В этом случае устраняют один из основных недостатков оффшорных фирм в налоговых гаванях - невозможность иметь офис и органы управления в самой оффшорной зоне.