Оффшорная компания-подрядчик

Налог на прибыль в любой стране рассчитывают по разнице между валовой выручкой и суммой расходов, которую разрешено вычесть из валовой выручки. Существуют два метода снижения налога на прибыль: за счет уменьшения валовой выручки или за счет увеличения расходов. Первый метод (оффшорная компания - посредник) основан на уменьшении выручки: большую часть выручки присваивает оффшорная компания именно с помощью тех же оффшорных компаний. Некоторые из перечисленных в законодательстве услуг, включаемых в себестоимость, могут быть предоставлены оффшорной компанией (по согласованной цене). Деньги, уплаченные оффшорной компании будут перечислены за границу, а потраченная сумма уменьшит украинскому предприятию налог на прибыль. В перечень услуг, которые могут быть предоставлены оффшорной компанией-подрядчиком, относятся:

• юридические услуги (фирма, предоставляемых должна продемонстрировать юридическую квалификацию и иметь соответствующее название)

• маркетинговые услуги;

• информационные услуги;

• услуги (фирма, предоставляемых должна иметь лицензию на аудиторскую деятельность);

• плата за обучение (повышение квалификации или переподготовка) сотрудника по договору с учебным заведением (в некоторых оффшорных центрах; допускают регистрацию учебных заведений без получения специальных лицензий, поэтому можно обучать сотрудников в своем же "университете")

• предоставление кредита (с базы, которую облагают, отнимают определенные проценты; кредит лучше предоставлять через иностранный банк под гарантию замороженных там средств оффшорной компании, или через собственный оффшорный банк).

Формальная законность оплаты счетов оффшорной компании не спасет от сложностей, если станет ясно, кто владелец компании. Линия между законным и незаконным налоговым планированием очень тонкая и неоднозначная. Поэтому необходимо, чтобы схема была не только полностью законной, но и вообще не выделялась из повседневного бизнеса как схема.

По Украине, то необходимо удерживать налог на доход при пересчете денег иностранной компании. В некоторых случаях (там, где между странами является договор об избежании двойного налогообложения) удержан налог можно будет потом потребовать назад. В редких случаях налоговые органы могут позволить оффшорной компании - получателю платежа, осуществлять расчеты без удержания налога, если со страной получателя в Украине есть договор об избежании двойного налогообложения и налоговой инспекции удалось доказать, что доход иностранного лица имеет регулярный и однотипный характер. Для этого нужно в стране, где зарегистрирована компания - получателя платежа, заполнить отдельную форму и, чтобы местная налоговая служба подтвердила, что компания X является лицом с местопребыванием в стране А согласно Конвенции об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной А. Затем четыре экземпляры этой формы (с апостилем или консульским легализацией) подают в украинскую налоговую инспекцию по месту нахождения плательщика. К формам необходимо добавить контракт, по которому будут перечислять средства. Налоговая инспекция (теоретически) имеет в достаточно короткий срок дать иностранной компании налоговое освобождение, если она посчитает доход, получаемый по представленному контракту, регулярным и однотипным. На практике налоговые освобождения дают нелегко и регулярность и однотипность дохода приходится доказывать.

Особенностью Украины является то, что нормы международного договора имеют верховенство над нормами национального налогового законодательства, а в одном международном договоре о регулярности и однотипность дохода, как основании для получения освобождения, ничего не сказано.