Оффшорная компания - владелица дорогого имущества

При приобретении любого дорогостоящего имущества (виллы, участки земли, яхты, частного самолета или других предметов не первой необходимости), необходимо решить вопрос о его владельце. Могут быть такие причинами НЕ называться владельцем:

• владелец дорогого имущества привлекает внимание налоговых служб, которые могут потребовать отчета о происхождении денег (люди с пролетарской или бюрократической сознанием уверены, что большие деньги нельзя заработать честным путем)

• владелец дорогого имущества может стать объектом вымогательства;

• при продаже дорогого имущества надо платить значительный налог на продажу (напр. При продаже недвижимости в Европе он достигает нескольких процентов от цены);

• в некоторых странах приобретенную недвижимость позволяют перепродать только через несколько лет после покупки (это делают якобы для борьбы со спекуляцией на рынке недвижимости).

Все указанные проблемы исчезают, если дорогое имущество приобретает не сам инвестор, а контролируемая им компания. Факт владения имуществом можно оставить в тайне, если сохранить в тайне контроль над компанией. Налогов на перепродажу можно избежать путем продажи не имущества, а акций оффшорной компании. То же касается и ограничений на спекулятивный перепродажу. При этом никто не должен иметь оснований считать, что оффшорную компанию создан с единственной целью - уменьшить любые налоги (в данном случае - налоги на передачу имущества), иначе в некоторых странах может быть подвергнута сомнению легитимность всей схемы.

Оффшорная компания-владелица и лицензиар товарного знака. При ведении бизнеса в нестабильной стране (напр., Украина) необходимо решить вопрос о потенциальном владельца товарного знака. Если его владельцем будет местная компания, то в случае ее ликвидации (или налоговой задолженности) можно потерять и товарный знак. Как и всякое имущество юридического лица, товарный знак может быть продан за долги этого лица. Если пытаться перерегистрировать товарный знак с ликвидированной компании на новую в момент, суд может не признать эту сделку законной (во всяком случае, такой подход характерен для Европы и США). Учитывая такое необходимо планировать все заранее. Товарный знак можно зарегистрировать на оффшорную компанию (или продать ей уже зарегистрированный знак). В дальнейшем оффшорная компания будет на основании лицензионных договоров предоставлять вам (или вашим компаниям) право пользоваться этим знаком за определенную плату. Сколько бы компаний в Украине не использовали и сколько бы потом их ликвидировали, права собственности на товарный знак равно сохраняются.

При этом лицензионные платежи (плата за право использования товарного знака) смогут не только увеличить расходную часть баланса (тем самым уменьшая налог), но и обеспечить легальную возможность перевести валюту за границу. Украинское предприятие не обязано удерживать налог на доходы иностранного лица, если компании - владелицу товарного знака зарегистрировано в стране, с которой у Украины есть договор об избежании двойного налогообложения.

В регистрации товарного знака на иностранную компанию есть и свои неудобства. Во-первых, государственные пошлины, взимаемые за регистрацию знака, для иностранных лиц вычисленные в валюте, и ставки этих пошлин значительно выше, чем для украинских заявителей. Например, представление заявки на один класс стоит 160 долл США, регистрация каждого дополнительного класса - 80, выдача свидетельства - 250 долл США. Другое неудобство - необходимость обращаться в Патентное ведомство только через специально лицензированного патентного поверенного (тогда как украинские лица могут подать заявку сами). Общая стоимость регистрации товарного знака может в этом случае составить до 3 тыс. Долл США, хотя известны патентные поверенные, которые делают работу быстро и качественно и при этом выставляют достаточно умны счета (бывает даже не более 800- 1000 долл США - это с учетом государственных пошлин).

Оффшорная компания - владелица авторских прав. Авторские права на книги, аудиовизуальные произведения и другие объекты интеллектуальной собственности имеют в контексте налогового планирования одно неоспоримое преимущество перед всеми другими: их цену нельзя установить, исходя из каких-либо одинаковых правил. Именно поэтому платежи за авторские права является очень удобным способом законного уменьшения налогов и экспорта капитала. Если бизнес заключается в приобретении у авторов права на их произведения и получении дохода от продажи лицензий или тиражирование этих произведений, то целесообразно использовать оффшорную компанию как владелицу этих прав. Нет ничего в этом мире, что могло бы запретить автору продать права на свою работу оффшорной компании и нет ничего, что запретило бы сторонам договориться о той или иной цену (в отличие, например., От алюминия, на который существуют справочные цены).

Однако не всегда операции с авторскими правами логично вписываются в обычный бизнес. Нормой является покупка фирмой грамзаписи прав на мелодию. Однако, если это делает торговая компания, то вероятно, потребуется предоставлять налоговому инспектору объяснения. При использовании соглашений с авторскими правами для налогового планирования в Украине можно столкнуться с рядом проблем. Во-первых, налоговые чиновники иногда очень плохо представляют себе различия между уступкой авторских прав (когда права переходят полностью и бесповоротно к покупателю) и выдачей лицензий на их использование. В первом случае имеет место продажа товара (авторские права - это товар), в другом - предоставление услуги (передача в пользование).

Если иностранная компания продает авторские права, то это внешнеэкономическая операция, и налог на прибыль продавца прав удерживать не нужно (просто потому, что он не получает ни дохода с территории Украины, а только продает туда товар). Если же иностранная компания выдает только лицензию на використания прав, сама при этом оставаясь их собственником, то платежи этой компании (роялти) будут считаться ее доходом, и необходимо удерживать с него налог. В украинском законодательстве отсутствуют нормы, регулирующие сделки с авторскими правами. При объяснении налоговым органам, покупка прав в иностранной компании - это внешнеторговая операция, они просят предъявить таможенные документы на ввоз прав (кстати, как и на ввоз услуг). Однако права не могут быть ввезены или вывезены - они по своей природе не перемещаются. Более того, права существуют не в каком-либо определенном месте, они просто существуют.

Аналогично использованию товарных знаков, соглашения с авторскими правами могут оказаться очень выгодным инструментом безналогового экспорта валюты, если умело применить нормы договоров об избежании двойного налогообложения.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >