Оффшорная транспортная компания и оффшорная компания-судно владелица

Если бизнес позволяет приобрести собственную яхту, то вполне естественно зарегистрировать ее на оффшорную компанию. Кроме соображений безопасности и предотвращения излишней славы, есть и налоговый резон. Многие оффшорных центров предоставляют судам, которые ходят под их флагом, льготные налоговые условия. Самые популярные страны для регистрации яхт Остров Мэн, Мальта, Панама, Кипр, Либерия, Гибралтар. Вместо полноценных налогов оффшорные судовые реестры взимают необременительную плату за тоннаж или просто пошлину за продление регистрации.

Если деятельность связана с торговым мореплаванием, то использование оффшорной компании как судовладельца может так же, как и в случае с яхтой, существенно оптимизировать налоговые платежи. Примером может быть Кипр, который в последнее время стал одним из крупнейших судовладельческих центров мира и вышел на шестое место по тоннажу морского флота. Кипр широко используют иностранные судовладельцами и, особенно, судовладельцы стран СНГ, поскольку страна имеет оффшорный статус. При этом все доходы от эксплуатации судов, личные доходы членов команд, от налогов освобождены. Преимуществом регистрации судов на Кипре являются низкие регистрационные и другие расходы, а также приемлемый международный статус кипрского морского флага.

Кипр - член многих авторитетных европейских и международных организаций, чем он выгодно отличается от своих основных конкурентов - Панамы и Либерии. Фактор международного статуса играет существенную роль, когда речь идет о судах как достаточно дорогие и престижные объекты, "удобный" флаг Кипра становится все более надежным. Департамент морского судоходства Кипра проверяет только суда, имеющие более 17 лет эксплуатации. Для украинских судовладельцев определенное значение имеет подписанное Кипром с нашей страной соглашение о морском судоходстве и режим наибольшего благоприятствования в области морского транспорта, согласно которому кипрские суда (так же как и украинские суда на Кипре) при заходе в порты и территориальные воды Украины пользуются теми же правами и льготами, что и отечественные. Наличие соглашения позволяет говорить о том, что взаимные интересы в области морского судоходства имеют официальный статус и закреплены на межгосударственном уровне.

Международные перевозки - вид деятельности, характерный для специализированных транспортных компаний. Многие конгломератов вполне может иметь в своем составе соответствующую хозяйственную единицу. Из пяти основных видов транспорта международные налоговые соглашения действуют в отношении трех: морского, воздушного и автомобильного, что позволяет включать их в сферу применения международного налогового права (МЧП). Однако только на два вида транспорта (морской и воздушный) распространяются положения международного права в отношении суверенитета транспортного средства, использует национальный флаг, который позволяет выделить суда и самолеты в особые виды международного транспорта.

По международным перевозкам применяют как прямые, так и косвенные налоги. Объектом прямых налогов являются: фрахт, пассажирский выручка, доходы от использования имущества судо- или авиавласника, доходы от операций на суше (налог на прибыль, налог на имущество, налог на прирост капитала), а также заработная плата персонала транспортной компании. К косвенным налогам относятся акцизы, НДС, таможенные и другие сборы и пошлины, взимаемые в процентном или фиксированном отношении от объекта собственности. Объектом косвенных налогов является стоимость транспортных услуг, предоставляемых компанией, а также таможенная стоимость приобретенного оборудования, транспортных средств, горюче-смазочных материалов (НДС, акцизы, пошлины). Фиксированные или адвалорная пошлины могут взимать в качестве оплаты услуг, предоставляемых транспортной компании в портах и аэропортах (различные портовые сборы, оплата обслуживания в аэропортах, за воздушный коридор и т.п.). Субъектом налогового обложения в этом случае является обычно судоходная или авиационная компания, эксплуатирующая свой транспортный парк.

Ни судна, ни самолеты, несмотря на то, что они под государственным флагом страны их прописки, по законодательству большинства стран не могут быть самостоятельными субъектами права, а соответственно и налогоплательщиками. Налогообложение международных транспортных перевозок во многом аналогичное налогообложению всех других видов международной коммерческой деятельности: налоги платят как по месту резидентства судо- или авиавласника (корпоративный налог с глобального прибыли компании), так и в стране возникновения дохода по принципу территориальности Наряду с общими налоговыми конвенциями, затрагивающих широкий круг вопросов, связанных с двойным обложением доходов и капитала резидентов договаривающихся государств в иностранной юрисдикции, о деятельности судоходных и авиакомпаний могут быть применены специальные налоговые соглашения, заключенные в сфере транспортных перевозок. Международные налоговые соглашения обычно делегируют все права на налогообложение дохода от перевозок стране, в которой судоходная или авиакомпания является резидентом. Регистрация транспортной компании в юрисдикции с низким уровнем налогообложения или специальных налоговых льгот для оффшорных транспортных компаний помогает сократить эффективную налоговую ставку компании, снизив ее глобальный налоговое бремя. Многие налоговых гаваней, где допускают регистрацию оффшорных судовых компаний, предлагают, кроме низкого налога на прибыль, упрощенную процедуру регистрации судна, а кроме того, и минимальный размер налога на имущество.

Согласно международным соглашениям в области морского права судам, портом прописки которых есть соответствующая налоговая гавань, оказывают благоприятный правовой режим в основных портах мира, что существенно сокращает уровень сервисных пошлин (причальные, маячные, лоцманские и т.д.). С одной стороны, это, безусловно, выгодно судовладельцам, что обращают внимание на удобные флаги для своих судов, с другой - способствует наполнению бюджета страны-реестра морских судов. Например, бюджет Каймановых о-вив- крупнейшего мирового реестра маломерного флота (преимущественно яхт) - 25-28% своих доходов получает от налоговых платежей судовладельцев.

Что касается воздушного транспорта, то авиакомпании не имеют оффшорного статуса, зарегистрированного в зарубежной офшорной юрисдикции, поскольку требования безопасности и соображения престижа являются преобладающими. Крупнейшей авиакомпанией мира в настоящее время является "British Airways", которая не связана с льготами по налогообложению и кроме того, как и авиакомпании других стран - "Air France" и "Lufthansa", она имеет долю государственного участия. Однако во многих случаях иностранным авиакомпаниям могут оказывать даже более выгодные условия, чем национальным воздушным перевозчикам. Например, в России выгоднее летать под флагом иностранного государства, поскольку это дает большие скидки при оплате косвенных налогов в аэропортах обслуживания.

Если же говорить о наземное обслуживание самолетов, то его выгоднее осуществлять в юрисдикциях с льготным налогообложением. Не случайно авиакомпания "Аэрофлот - российские международные авиалинии" имеет зарубежную базу обслуживания (ремонт, покраска лайнеров) в ирландском аэропорту Шеннон, что является зоной с пониженным налогообложением. Финансы авиакомпании также выгодно размещать в юрисдикциях с пониженным налогообложением. История с "черной кассой" аэрофлота в г.. Лозанна подтверждает это. Суть зарубежных финансовых операций этого аэрофлота заключалась в следующем. До недавнего времени главам зарубежных представительств авиакомпании было рекомендовано направлять 80% заработанных средств в Швейцарию на счет какой-то коммерческой фирмы, совладельцем которой был один из руководителей аэрофлота. Подобные действия можно объяснить не только (а может быть и не так) коррумпированностью российских директоров, как применением механизмов МПП, выводом части валютной выручки из-под высокого российского подоходного налогообложения.

В общем в странах с развитой рыночной экономикой негативно относятся как к перемещению транспортных компаний в налоговые гавани, так и преданию финансов транспортных компаний на счета компаний-резидентов безналоговых юрисдикций. Например, законодательство США требует, чтобы в случаях, если перевозка начинается или заканчивается в американском порту или аэропорту, 50% дохода транспортной компании облагалось американским налогом на прибыль вне зависимости от страны резидентства компании. Доходы персонала транспортной компании облагаются индивидуальным подоходным налогом по месту резидентства физического лица. Если персонал заключает контракты и работает в течение длительного периода времени (более 183 дней в год) в иностранной транспортной компании, то зарегистрированная в безналоговой юрисдикции, то такая работа под удобным флагом налоговой гавани позволяет платить минимальные подоходные налоги. По доходам персонала судовых компаний и авиакомпаний, работающих за рубежом, могут быть применены и соответствующие положения двусторонних общих или специальных налоговых соглашений, если таковые заключены. Налоговые соглашения по доходам от международных перевозок, получают иностранные транспортные компании, тоже действуют по-разному. Не допускают обложения налогом таких доходов в России о деятельности транспортных компаний - резидентов Болгарии, Великобритании, Республики Корея, Польши, Румынии, Узбекистана, Швеции. Некоторые страны решают вопросы налогообложения в зависимости от местонахождения фактического органа управления компанией (ФРГ, Испания, Нидерланды), другие страны позволяют облагать налогом только определенные виды международных транспортных услуг.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >