Оффшорные банки с резидентным статусом

Оффшорные банки этого типа могут иметь резидентный (реально функционирующий) офис в юрисдикции, где они официально зарегистрированы, однако услуги он может делать только на оффшорной основе, то есть исключительно иностранным (для данной территории) физическим и юридическим лицам. Наиболее типичным представителем этого класса банковских предприятий является оффшорное банковское отделение (OBU - Offshore Bank Unit), которое регистрируют в оффшорной юрисдикции. Оно не рассматривается законодательством как самостоятельный коммерческий банк, а является дочерней структурой, созданной материнским банком. Переговоры о выдаче лицензии ведут представители этого основного банка. Нужен также специальный «комфортный» письмо (Letter of Comfort) от центрального банка заявителя. Вместе с тем по своим функциям такое банковское отделение мало чем отличается от полноценных коммерческих банков. Например, оффшорный банк на Кипре - довольно солидное банковское предприятие, которое отличается от неоффшорного банка главным образом клиентурой - она ограничена нерезидентами Кипра. В остальном он аналогичен обычному банка, за исключением возможности выполнения ряда операций с центральным банком Кипра. Лишь небольшое количество банковских компаний мира имеют возможность рассчитывать на получение банковской лицензии на Кипре.

Оффшорные банковские центры

Практика создания банков в оффшорных территориях стала популярной после Второй мировой войны. Основными причинами, которые обусловили повышение интереса к оффшорных банковских центров, следует считать введение валютных ограничений и валютного контроля, ужесточение правил банковской деятельности и высокие ставки налогов на доходы банков в развитых и развивающихся странах. В современных условиях практически ни одно крупное международное банковское объединение не может обойтись без создания или филиала, или дочернего банка в зонах с льготным налогообложением. Валютные ограничения и валютный контроль в тех или иных формах существуют практически во всех развитых странах сокращает возможности по расширению сферы услуг, предоставляемых национальным клиентам, а также ограничивает возможности банков в участии в международных финансовых операциях.

В странах Западной Европы наибольшее распространение валютные ограничения получили в 50-60-е pp. прошлого века. Ограничения на валютные операции клиентов приводили к тому, что эти операции начали осуществлять за рубежом. Постепенная отмена валютных ограничений в развитых странах способствовало снижению значение этого фактора, однако он продолжает оставаться в числе основных в связи с тем, что потенциальная опасность возвращения к валютным ограничениям для резидентов остается во многих странах.

Так, в Франции с приходом к власти правительства социалистов валютный контроль и валютные ограничения были восстановлены в значительных масштабах. Особое значение валютный контроль и валютные ограничения как фактор, стимулирующий переноса части банковских операций за пределы сферы действия национальных юрисдикций, масс в развивающихся странах и считавшихся социалистическими странах Восточной Европы и бывшего СССР. Связь нестабильности внутреннего экономического положения и многочисленных запретов поощряют отток капиталов из этих стран. Опасаясь конфискационных мер со стороны государства за нарушение правил валютных операций, многие участники экономической деятельности стремятся разместить свои капиталы в банках тех стран, которые не позволяют допустить санкции таким нарушителям.

Ужесточение правил осуществления банковской деятельности является общей тенденцией и для развитых, и для развивающихся стран. К этому фактору относятся завышенные требования к минимальному уставному капиталу банков и кредитных учреждений, жесткие условия получений лицензии на банковскую деятельность, высокие стандарты по раскрытию информации, дополнительные требования к банкам, привлекающим вклады физических лиц, ограничения на инвестиционную деятельность, запрета на осуществление определенных операций на учреждение дочерних предприятий в отдельных сферах экономики. Банки вынуждены предоставлять большой объем отчетности во многих странах. Практически во всех странах существует обязательность аудиторского подтверждения налоговой и специальной банковской отчетности. Регулирования центральными банками деятельности кредитных учреждений нередко имеет формы, ограничивающие самостоятельность коммерческих банков по принятию экономических решений, а система обязательных нормативов часто предусматривает алогичные твердые санкции. Обязательные отчисления, которые должны осуществлять банковские учреждения в различные специальные фонды, существенно ограничивают их кредитные и инвестиционные возможности, снижают рентабельность их операций. Создание оффшорного банка позволяет полностью или частично решать вышеуказанные проблемы. Налоговый фактор, безусловно, € основным для переноса части банковских операций в оффшорные центры. При выборе конкретного места для создания банка особое внимание следует уделять не только режима налогообложения самой кредитного учреждения, но и тем налоговым условиям, которые существуют для клиентов этого банка. Основные преимущества банков, основанных в оффшорных зонах следующие:

• доступ на международные рынки по привлечению и размещению средств, минуя ограничения, установленные национальным законодательством;

• льготный режим налогообложения прибыли создает возможность аккумуляции ресурсов и последующего их распределения в соответствии с целями и задачами учредителей;

• кредиты, предоставляемые оффшорным банкам, активно используют для минимизации налогообложения в странах с высокими ставками налога на прибыль;

• проценты, начисляемые, и те, которые выплачивают по депозитам в банках, зарегистрированных в оффшорных зонах, не подлежат обложению налогами "у источника";

• эти банки не распространяют валютные ограничения в тех случаях, когда их деятельность осуществляется за пределами страны регистрации;

• возможность существенной экономии средств при создании такого банка и поддержки его текущей деятельности.

Особый дополнительный смысл создания банка в оффшорной зоне заключается в тех случаях, когда значительную часть финансовых операций в рамках любой международной финансово-промышленной группы осуществляется через оффшорные центры. В этом случае банк, который регистрируют на оффшорной территории может осуществлять обслуживание предприятий своей группы. Все банки и кредитные учреждения, которые регистрируют на оффшорных территориях, можно разделить на три категории в зависимости от целей создания:

• полноценные банковские учреждения, которые создают для предоставления полного комплекса услуг независимым клиентам;

• банки для проведения операций главным образом внутри одной финансово-промышленной группы (кэптивные банковские учреждения);

• банковские учреждения для проведения отдельных видов операций или управление активами основателя.

Выбор конкретного места для создания оффшорного банка всегда следует осуществлять с учетом его целей и задач. Банковские учреждения для выполнения ограниченных функций в налогосберегающими схеме обычно создают в тех странах, которые имеют благоприятные условия соглашений об избежании двойного налогообложения доходов с теми странами, в которых предусмотрено получение дохода. Банки, предназначенные для реальных операций и услуг независимым клиентам основывают в странах с минимальным уровнем налогообложения и отсутствием норм валютного регулирования, создают только для целей минимизации налоговых обязательств учредителей, регистрируют в тех странах, одновременно соответствующие следующим условиям;

• доходы нерезидентов не облагаются налогами;

• отсутствует налогообложения источников дохода, распределяют;

• отсутствуют валютные ограничения на операции банков с особым статусом (оффшорных банков);

• расходы по регистрации и текущего обслуживания банка являются приемлемыми;

• существует возможность проведения широкого круга операций через полноценные банковские учреждения.

Отдельные оффшорные центры не являются независимыми странами, они могут входить в состав государства, заключила специальное соглашение с этой страной, резидентом которой является потенциальный основатель банка, о сотрудничестве в сфере налогообложения и взаимном предоставлении информации, а особый статус конкретной самоуправляемой территории этого будет существенным препятствием для разглашения конкретной информации. Подавляющее большинство оффшорных территорий далеко расположены от международных финансовых центров и не имеют достаточно развитой инфраструктуры для того, чтобы создавать условия для проведения определенных операций. В частности, может отсутствовать достаточно квалифицированный специальный персонал, необходимые офисные площади и тому подобное. Специальными требованиями учредителей могут быть наличие понятной системы действующего гражданского законодательства, возможности по созданию классического траста, офиса, привлечения персонала, приобретение объектов недвижимости. Учитывая это появились оффшорные центры, специализирующиеся на создании благоприятных условий для банковской деятельности, иначе говоря, специальные банковские офшоры.

Условия деятельности в таких центрах могут существенно отличаться, поэтому особое внимание стоит обратить на те правовые основания, согласно которым основан банк освобождают от налогообложения, либо на основании которых он получает свой льготный статус. Так, Каймановы о-ва является классическим оффшором - здесь полностью отсутствует система налогообложения доходов. Это, в частности, исключает возможность применения штрафных налоговых санкций в тех случаях, когда основан банк выйдет за установленные провила при осуществлении своей деятельности. В-ва Джерси и Гернси - это территории, применяют льготные налоговые режимы для обложения доходов нерезидентов в тех случаях, когда их деятельность осуществляют за пределами соответствующих территорий.

Если будет доказано, что предприятие, зарегистрированное в такой оффшорной зоне, получило доходы из источников на этой территории, то эти доходы будут подлежать налогообложению по установленным общим правилам. Следует отметить, что максимальная ставка налога на доходы резидентов - физических лиц на о. Джерси составляет 20%, такую же ставку применяют по прибыли юридических лиц резидентов на Кипре, то есть в стране с общим высоким уровнем налогообложения, особые налоговые статусы получают предприятия и организации, зарегистрированные в специальном порядке. Нарушения, аналогичное рассмотренному выше, на Кипре может быть связано с потерей предприятием своего особого статуса, соответственно может повлечь штрафные санкции, предусмотренные общими нормами налогового законодательства страны.

Существенно могут отличаться обязательные условия, выполнение которых необходимо для получения лицензии на банковскую деятельность. Специальные оффшорные банковские зоны обычно дают возможность получить лицензии разных типов, при этом каждому типу лицензии соответствуют определенные условия, однако полные или неограниченные лицензии может получить только банк, основанный иностранным банком, имеет солидную репутацию. Лицензия для проведения ограниченного круга операций с клиентами - юридическими лицами - может быть получена ими в тех случаях, когда учредителями банка не являются иностранные банки. Полная или неограниченное лицензия одних офшорных центрах позволяет владельцу осуществлять деятельность и на самой оффшорной территории, а в других странах получения лицензии такого типа позволяет ведения полноценной банковской деятельности, но только по клиентов- нерезидентов или компаний с особым статусом - освобожденных от налогов компаний. Общим правилом практически для всех оффшорных банковских центров является жесткие условия лицензир ния и регистрации банков по сравнению с компаниями в других отраслях экономики. Так, на основаны банки могут не распространяться общие возможности по эмиссии акций на предъявителя, для них значительно шире объем обязательной информации, предоставляют для регистрации и получения лицензии. Во многих оффшорных банковских центрах для банков предусмотрено одновременное процедуру регистрации и получения лицензии и часто сначала нельзя получить лицензию типа полной или расширенной. Для получения таких лицензий могут устанавливать обязательный срок функционирования банка с ограниченной лицензией.

Объем обязательной отчетности оффшорных банков шире аналогичной отчетности, предоставляемой обычные оффшорные компании. Могут быть установлены правила предоставления не только ежегодной, но и ежеквартальной, а в некоторых банковских центрах и ежемесячной финансовой отчетности банков, то есть, чем шире возможности основанного банка по осуществлению различных операций, тем жестче требования к отчетности. Так, обязательным условием для выдачи лицензии, позволяющей открывать физическим лицам депозитные счета, является предоставление регулярной финансовой отчетности, подтвержденной независимым лицензированным аудитором. Во многих оффшорных банковских центров допускают не только создание банков с особым статусом, но и открытие филиалов иностранных банков. В связи с тем, что филиал не является самостоятельным юридическим лицом, налоговые последствия при осуществлении определенных операций могут быть другими. В некоторых случаях можно использовать сочетание льготного налогообложения дохода в оффшорном центре теми возможностями, которые предоставляют соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенные той страной, в которой зарегистрировано кредитное учреждение, открыла свой филиал. Требования и ограничения на деятельность филиалов иностранных банков на территории отдельного банковского оффшорного центра могут также различаться: в отдельных офшорных центрах установлено обязательное требование по предоставлению подтверждение того, что законодательство страны регистрации учредителя не запрещает своим резидентам создавать филиалы за пределами страны.

Оффшорные банковские центры различают также и по условиям требований о минимальном уставном капитале банка или кредитного учреждения. Для получения лицензии, дающей владельцу право осуществлять широкий спектр услуг, всегда нужен больший размер уставного капитала, а размер уставного капитала определяет размеры как регистрационных налогов и сборов, так и ежегодных обязательных отчислений (в виде налога или сбора).

Для целей минимизации налоговых обязательств с помощью основанного банка могут быть использованы и классические оффшорные территории, и высокоразвитые страны - ведущие мировые и региональные финансовые центры. Действительно, создание банка в западноевропейской стране обойдется гораздо дороже, чем на острове в Тихом или Атлантическом океанах. Однако, даже несмотря на высокий уровень регистрационных расходов, довольно значительные расходы по поддержке деятельности кредитного учреждения, выбор страны с жесткими специальными требованиями и высоким уровнем налогообложения может быть оправданным в связи с тем, что такие страны широко практикуют соглашения об избежании двойного налогообложения как на двусторонней, так и на многосторонней основе.

Классические оффшорные центры достаточно редко предоставляют возможности использовать преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения доходов. В тех случаях, когда такие соглашения существуют, особое внимание следует обратить на вопросы распространения конкретной нормы соглашения на банк со специальным налоговым статусом (оффшорные банки, освобождены от налогообложения банки, банки, зарегистрированные в свободной экономической зоне). Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов может быть заключено со страной, в которую входит автономная территориальная единица с особым статусом (колония, протекторат, заморская территория, зависимая территория и т.д.). В этом случае одни конкретные нормы соглашения в принципе применены к предприятиям, зарегистрированным на территории с особым статусом, а применение других норм может быть исключено как в самом соглашении, так и в любом дополнительном документе (соглашении о внесении изменений и дополнений, протоколе к соглашению, в обмене письмами между уполномоченными лицами). Невозможность применения конкретной нормы соглашения может быть следствием положений национального законодательства метрополии прямо или косвенно. Кроме того, запрет любого вида льготного режима по соглашению об избежании двойного налогообложения, может не быть упомянутой в законодательных актах или других международных соглашениях страны источника дохода.

Наконец, банковские оффшорные центры существенно отличающихся по своей репутацией. Высокая репутация той страны или территории, в которой предусмотрена регистрация банка, особое значение имеет в тех случаях, когда планируют осуществление реальных сделок с привлечением финансовых средств третьих лиц. Такой оффшорной территорией, в частности, является Каймановы о-ва. С точки зрения корпоративной структуры, банк - это обычная корпорация, получившая банковскую лицензию. Именно корпорация, так как банки в форме обществ уже почти никто не создает - этому препятствует свойственна обществам неограниченная ответственность учредителей.

Оффшорный банк может эмитировать чеки (в иностранной валюте), с помощью которых в Украине можно организовать схему законного получения наличной валюты и гривен. Он может открыть в украинском банке корреспондентский счет (привилегия, недоступен простым компаниям), с помощью которого, кроме особых финансовых операций, можно быстро организовывать платежи (в оффшорного банка будет корсчет в вашем банке и других банках, в т. Ч. Иностранных, с которыми осуществляют расчеты).

Если бизнес сосредоточено в одной-двух странах, но он связан с операциями на крупные суммы, то оффшорный банк тоже может оказаться полезным. На базе оффшорного банка можно организовать предоставление для клиентов в Украине уникальной услуги: выдача кредитов под залог денег, экспортируемых ранее за границу. Вы получаете возможность работать на капитале, который вывезли, при этом не заявляя его как свой в Украине и не платя налогов за его "возвращения". Становой депозит размещают в оффшорном банке, где гарантируют его полную конфиденциальность.

Часть валютных кредитов, невыгодно давать от имени украинского банка через нормативы, коэффициенты и т.д., можно предоставить клиентам украинского банка через оффшорный банк. При получении от заемщика процентов это экономит до 40% прибыли (если кредит предоставить от украинского банка, то от 20 до 40% прибыли банка от полученных процентов идет на налоги, а если кредит от оффшорного банка, то заемщик просто получает 15% с суммы процентов, а в некоторых случаях не делает и этого - если умело использовать договор об избежании двойного налогообложения).

Оффшорный банк (по методикам, которые используют на практике) может оказаться очень полезным при работе с такими схемами:

• безналичная гривна на счету украинского предприятия - наличная гривна указанному лицу в Украине;

• безналичная гривна на счету украинского предприятия

- Безналичную валюту зачисляют на любой иностранный счет;

• безналичная гривна на счету украинского предприятия

- Наличная валюта указанному лицу в Украине;

• безналичная гривна на счету украинского предприятия - безналичную гривну зачисляют на любой счет в гривнах;

• наличную гривну акцептуют в Украине - безналичную гривну зачисляют на любой счет в гривнах;

• безналичная валюта на счета украинского предприятия-наличную валюту выдают указанному лицу в Украине;

• наличную валюту акцептуют в Украине - безналичную валюту зачисляют на любой иностранный счет.

Для некоторых из упомянутых операций оффшорный банк просто необходим, для других достаточно простой оффшорной компании, однако оффшорный банк добавит операциям большей гибкости. Если необходимо иметь иностранный счет для себя или для своей оффшорной компании для конфиденциальных международных расчетов, то можно открывать счета непосредственно в оффшорном банке. Технически деньги будут находиться на одном из корсчетов в иностранном банке и все платежи в пользу третьих лиц банк будет осуществлять, оперируя остатком на корсчета, при необходимости от своего имени, важно, если необходимо сохранить конфиденциальность платежа. Кроме этого, оффшорный банк может открывать номерные, кодированные счета, счета с псевдонимом тому подобное. Об особенностях практики организации и управления оффшорными банками в отдельных оффшорных юрисдикциях смотри в доп. 3.

Оффшорный банк может открывать счета и проводить операции в гривне и других валютах СНГ - достигается полная аналогия прибалтийским банкам, только без традиционных минусов прибалтийского банкинга. Оффшорный банк является очень удобным инструментом при разработке новых услуг для клиентов украинского банка, например, пластиковые карты, игра на международном рынке Forex (валютный дилинг), аккредитивы, подтвержденные первоклассными банками на Западе, и тому подобное. Таким образом, оффшорные банки можно использовать для очень широкого спектра финансовых операций.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >