Оффшорные зоны в Европе

Страны и территории Западной Европы, где расположены оффшорные центры, можно сгруппировать как территории с льготным и умеренным налогообложением. К первому типу относятся Ирландия, Гибралтар и расположенные вблизи Великобритании о-ва Мэн, Гернси, Джерси, адерного и Сарк. Основные требования к оффшорным фирмам, которые не платят налогов в этих центрах, заключается в том, что, во-первых, хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне могут вести только фирмы-нерезиденты и, во-вторых, эти фирмы могут действовать в зоне только при наличии особого статуса, который предоставляет им законодательство того или иного оффшорного центра.

К территориям с льготным налогообложением, успешно развиваются в последние десятилетия, принадлежит о. Мэн, англоязычный остров между Англией и Ирландией с населением в 70 тыс. Человек. Согласно конституции он является самоуправляющейся территорией в Соединенном Королевстве и ассоциированным членом ЕС по особому договору, в который не входящих вопросы налоговой политики. Важное значение имеет тот факт, что деятельность компаний на острове регламентируют законодательные акты, принятые более 50 лет назад (с 1931). За время их действия они были не только апробированные, но и усовершенствованные. Это значительно упрощает деятельность оффшорных компаний. В зависимости от типа компании определяют особенности налогообложения и размер ставок или фиксированных платежей. Объявив себя в середине 1970-х pp. оффшорным центром, о. Мэн превратился в один из важнейших финансовых центров Европы, на нем разместились компании, трасты, банки и другие учреждения, а в целом этот финансовый сектор обеспечивает примерно 25% национального дохода острова.

Остров Мэн имеет правовую систему типичную к английскому публичного права, а суды применяют английскую модель, что немаловажно, например, при создании трастов. Он имеет хорошо развитую юридическую и другие службы, а центральное место в репутации острова как серьезного оффшорного центра занимает его система контроля, имеет большой опыт в сфере надзора и регулирования деликатных финансовых вопросов. Остров имеет систему современных коммуникаций, в том числе телефонная, факсимильная и телексная связи первого класса, тесные авиазвьязкы с аэропортом Хитроу в Лондоне.

Остров Мэн можно охарактеризовать как стабильную, хорошо развитую оффшорную юрисдикцию. Расходы на регистрацию компаний на основе общего права ниже по сравнению с юрисдикциями Джерси и Гернси. На острове отсутствует валютный контроль, клиентам обеспечивают секретность ведения операций, регистрация компаний занимает 10-12 дней. Отсутствуют также налоги на перевод капитала, дополнительный доход, регистрацию, имущество, прибыль от реализации, наследство и дарение. Формально оффшорные фирмы должны вести бухгалтерский учет, но в то же время они не обязаны его никому предоставлять.

На о. Мэн регистрируют фирмы трех типов:

• фирмы-резиденты, которые имеют право действовать на территории самого острова и платят 20-процентный подоходный налог. Однако надо помнить, что любую изначально зарегистрированную на острове фирму считают фирмой-резидентом до тех пор, пока она не подала ходатайство о получении другого статуса и не оплатила соответствующие годовые сборы;

• фирмы-нерезиденты, которые являются безналоговыми, если сфера их деятельности находится вне о. Мэн. Они сами определяют для себя места проживания директоров, акционеров и секретаря фирмы. Ежегодный правительственный сбор с такой фирмы составляет 600 англ. ф. ст.

• фирмы-исключения, которые также являются безналоговыми, однако для них требуется, чтобы хотя бы один из директоров фирмы и ее секретарь проживали на о. Мэн. Государственный годовой налог 300 англ. ф. ст.

Срок существования трастов - 80 лет. Трастовый реестр отсутствует. Есть специальные инструкции для доверенных лиц, установлены ограничения по минимальному количеству директоров и акционеров оффшорной компании, разрешен выпуск акций на предъявителя, не ведут открытый реестр акционеров, обязательные ежегодные собрания директоров и годовые отчеты. Создание и деятельность оффшорных компаний на о. Мэн регламентируют Законы о доверенных лиц, о формах трастов, об имущественном статус и накопления, о доверительном распоряжение имуществом, о подоходном налоге, о собрании из компаний нерезидентов. Сравнивая в. Мэн с территориями Гибралтара или Панамы, можно констатировать, что он находится в более благоприятных для оффшорного бизнеса условиях.

Сейчас на о. Мэн разрабатывают законы, которые упрощают формальности для безналоговых компаний. Вместо фирм-исключений будут так называемые международные компании, создание которых вызвано требованиями ЕС и теперь им пророчат относительное долголетие. Что касается фирм-резидентов, то после принятия нового закона этот тип фирм, скорее всего, исчезнет, и их необходимо будет превращать в международные компании.

Остров Гернси расположен в проливе Ла-Манш, имеет территорию 43,2 кв. км, население 60 тыс. человек. Территория входит в состав Великобритании, но имеет независимую судебную и исполнительную власть и пользуется автономией во всех внутренних вопросах. Налоги, которые платят на о. Гернси, включают: налог на передачу имущественных прав, налоги на дивиденды и передачу лицензионных прав. Не платят: подоходный налог с нерезидентов налог с трастов нерезидентов, налог на прибыль с нерезидентов и освобожденных компаний. Валютные ограничения не существуют как для резидентов и нерезидентов.

До 1993 г.. Включительно зарегистрированные на острове компании могли быть уволенными или обычными. Обычную компанию облагали налогом на прибыль в размере 20%. Сейчас отношение к налогообложению стало более гибким. Местная администрация может определять подоходный налог в диапазоне от 0 до 30%, устанавливая льготные условия для международных компаний.

На о. Гернси существуют благоприятные условия для формирования трастов - это остров считают крупнейшей европейской юрисдикцией по регистрации компаний внутрифирменного страхования. Этому способствует установленный упрощенный порядок регистрации и либеральные условия страховой деятельности, поэтому здесь создают оффшорные инвестиционные и пенсионные фонды.

Срок существования трастов - до 100 лет. Трастовый реестр отсутствует. Ограничения касаются количества директоров и акционеров оффшорной компании. Не позволяют выпуск акций на предъявителя, обязательны включения в открытый реестр акционеров. Обязательное проведение ежегодного собрания директоров, нужно подавать годовые отчеты. Создание и деятельность оффшорных компаний на о. Гернси регламентировано Законом о компании 1980-1990 pp., Законом о трасты 1989 с поправками 1990

Другим примером налогового рая является Гибралтар, последняя колония Великобритании в Европе. Гибралтар, в котором проживает ЗО тыс. Человек, является самоуправляемым образованием с 1965 и ассоциированным членом ЕС, но с определенными исключениями: на его территории не применяется соглашение об общем землепользования и налог с оборота. В качестве оффшорного центра Гибралтар рос быстрыми темпами, одновременно развивались юридическая и другие службы. Это быстрый рост в значительной степени повлияло на телекоммуникации: в последние годы в действие была введена новая усовершенствованная телефонную систему, основные авиазвьязкы осуществляют с Лондоном несколькими ежедневными рейсами, но также авиалинии с Африкой и остальным миром через испанские аэропорты в Севилье и Малаге.

Гибралтар подписал Гаагскую конвенцию 1961, поэтому документы, оформленные здесь, достаточно заверить апостилем. Гибралтар не подписывал договоров об избежании двойного налогообложения ни с одной страной мира. Он не входит в "черный список" ФАТФ. Успешному развитию и процветанию оффшорного бизнеса в Гибралтаре способствует активная поддержка со стороны государства. Валютой является Гибралтарский фунт, что котируется на одном уровне с английским фунтом, валютного контроля не существует, а нынешний банковский сервис можно считать абсолютно современным, причем он улучшается благодаря переезду сюда международных банков. Секретность в банковском деле основана на общем праве, отсутствуют требования обнародования имен бенефициаров к регистрации компании, даже в случае заявления об увольнении компании от налогов. Налоговая система Гибралтара является аналогом британской, однако существует ряд достаточно важных различий. Ключевыми преимуществами являются:

• отсутствие НДС и налогов с продаж,

• отсутствие налога на прирост капитала,

• отсутствие налога на имущество,

• отсутствие налогов и сборов на наследство и дарение,

• налоговые льготы для международного бизнеса,

• налоговые льготы для высокооплачиваемых лиц и наличие профессиональных управляющих.

Гибралтар предлагает два типа компаний, особо выгодных с точки зрения налогообложения: нерезидентные и освобождены от налогов компании.

Нерезидентные компании регистрируют в Гибралтаре, но централизованно управляют и контролируют правлением, находится вне Гибралтаром. Если такая компания не имеет доходов в пределах Гибралтара и не является посредником при переводе доходов в Гибралтар, то она не платит никаких налогов. На практике это означает, что нерезидентная гибралтарская компания должна иметь банковский счет только за Гибралтаром. В отличие от других юрисдикций, здесь с нерезидентных компаний не взимают ежегодный сбор. Компания с правлением в Гибралтаре, которой владеет нерезидент может при этом ходатайствовать об освобождении от уплаты подоходного налога. Гибралтар предлагает гарантированное освобождение от налогов сроком на 25 лет при условии, что компанией прекрасно управляют и она соблюдает правила, связанных с освобождением от налогов.

Обычная гибралтарская компания может получить статус освобожденной от налогов ежегодный взнос в 225 англ. ф. ст. Преимущество обычной освобожденной компании в том, что ее считают резидентной в других странах. Для освобожденных от налогов гибралтарских компаний действуют особые правила. Например, они не должны иметь дело с резидентными компаниями или лицами, проживающими в Гибралтаре, а только с другими освобожденными от налогов компаниями. Никакие изменения, касающиеся владельцев акций или бенефициаров, не могут быть внесены без разрешения гибралтарской власти. Кроме того, освобождены компании посредством ежегодных ревизий должны удостоверять, что компания действовала в соответствии с правилами об освобождении от налогов, то есть бухгалтерия является необходимым условием деятельности компаний.

В 2005г. В соответствии с соглашением между правительством Гибралтара и ЕС, было объявлено, что безналоговые компании прекращают свое существование. Налоговый режим для квалифицированных компаний на Гибралтаре было отменено с января 2005, а месяцем позже было объявлено о предельном сроке существования безналоговых компаний. Действующие безналоговых компании Гибралтара сохраняли свой статус до 31 декабря 2010, а, начиная с июля 2006, прекратили прием заявлений на регистрацию безналоговых компаний. После изменения законодательства гибралтарские нерезидентные компании является действующей альтернативой безналоговым компаниям. В отличие от безналоговых компаний, к нерезидентной компании не применяют те же критерии юридической экспертизы, что является преимуществом в налоговом планировании.

Итак, чтобы пользоваться льготами, зарегистрированная компания на Гибралтаре должна соответствовать следующим критериям:

• компания должна быть объектом собственности нерезидентов, а также управляться и контролироваться нерезидентами Гибралтара;

• компания не должна вести бизнес на территории Гибралтара;

• компания не должна переводить прибыль на Гибралтар.

Если компания удовлетворяет указанным выше критериям, то

она не подпадает под налоговую систему Гибралтара и не регистрируется с целью взыскания налогов на Гибралтаре. В случае, если компания получит доход на территории Гибралтара, или переведет туда прибыль извне, то необходимо будет уплатить корпоративный налог. Расходы нерезидентной компании меньше, чем безналоговой, потому что она не платит ежегодный фиксированную пошлину и другие сборы, взимаемые с безналоговой компании. Процесс управления компанией несколько сложнее, так как в соответствии с требованиями, компанией должны управлять нерезиденты, а банковские счета компании должны быть открыты вне Гибралтаром. В то же время нерезидентная компания может управлять счетами, открытыми в других оффшорных юрисдикциях, например на о. Мэн. Из соображений практичности полезно открыть счет в оффшорном банке, ближайшем к расположению действующего бизнеса компании, или к месту жительства ее бенефициаров.

Гибралтарские компании имеют непрерывный статус. Они могут быть зарегистрированы как акционерные общества во многих других оффшорных зонах, включая Мальту, Британские Виргинские о-ва и США. Соответственно, зарегистрированные оффшорные компании на этих территориях могут получить юридический адрес на Гибралтаре.

Стоит отметить и другие факторы, влияющие на деятельность компании:

• Нерезидентная компания должна иметь зарегистрированный офис и секретаря компании на Гибралтаре.

• Процедура инкорпорации компании на Гибралтаре занимает четыре-пять дней.

• Структура гибралтарских компаний не подходит для выпуска акций на предъявителя.

• Персональные данные директоров и акционеров вносят в Реестр гибралтарских компаний, однако можно воспользоваться услугами номинальных директоров и акционеров.

• Для гибралтарской компании нужно назначить директора и одного акционера, как физическую, так и юридическое лицо.

• Директор может быть любой национальной принадлежности.

• Начиная с 2001, нужно ежегодно представлять основной баланс компании без аудиторского заключения (если только это не обычное малое предприятие).

Нерезидентная компания на Гибралтаре может быть достаточно ЗРУ чною в следующих случаях:

• Конфиденциальность и защита активов. В активах баланса компаний может находиться наличные, акции и другие инвестиционные продукты, так как вложенный капитал и полученные доходы не с объектом налогообложения.

• Владение собственностью в виде яхты или морского судна, принадлежащего компании. Все доходы, полученные от эксплуатации судна или сдачи его в чартер, не облагаются налогом.

• Приобретение собственности компанией за Гибралтаром, ее эксплуатация и перепродажа путем продажи акций компании, а не самой собственности, не приводит к необходимости платить налог на прирост капитала и другие сборы в юрисдикции, где находится данная собственность.

Возможны окончания названия компании, которая регистрируется: Limited , тип компании - Gibraltar non Resident Company, время инкорпорации - регистрация новой компании обычно занимает две недели. "Готовые" компании предоставляют немедленно.

Требования к компании:

• Минимальное количество директоров - один.

• Требования к резидентности директоров - отсутствуют.

• Специальные директора - юридические лица.

• Необходимо наличие местного зарегистрированного секретаря и офиса.

• Минимальное количество акционеров - один.

• Номинальные акционеры и директора разрешены.

• Стандартный уставный капитал компании 2 тыс. Долл США.

• Оплата уставного капитала не требуется.

• Акции на предъявителя запрещены.

• Тип акций с номиналом.

В общем, останавливая свой выбор в пользу Гибралтара, как налоговой гавани, инвестор получает гарантии экономической и политической стабильности, доход и корпоративный прибыль, не облагаются.

В отличие от стран налогового рая, в которых деятельность иностранных компаний облагается только регистрационным и небольшим ежегодным сбором, в Европе есть ряд стран, которые взимают с зарегистрированных в них фирм определенные виды налогов. В страны с умеренным налогообложением принадлежат Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, Кипр, Мальта, Монако.

Лихтенштейн - дорога, респектабельная европейская юрисдикция, что лучше всего подходит для защиты активов. Княжество Лихтенштейн расположено в Центральной Европе между Швейцарией и Австрией, столица - г.. Вадуц. Страна обрела независимость в 1806 и является одной из самых маленьких государств в мире: ее площадь - 160кв.км, население - около 33,4 тыс. Человек. Лихтенштейн - конституционная монархия, юридическую систему построено на основе швейцарского и австрийского права. Валюта - швейцарский франк. Государственный язык - немецкий. Выгодное расположение, хорошо развитые коммуникации, наличие высокопрофессиональной юридической службы, льготы иностранным компаниям способствовали быстрому развитию этого оффшорного центра. Сейчас в Лихтенштейне зарегистрировано более 60 тыс. Иностранных фирм, доходы от которых составили более ЗО% бюджета страны. Среди иностранцев популярны фирмы, управляющие собственностью других фирм, а также холдинговые компании, которые владеют акциями других фирм и получают с этого доход. Такие фирмы не платят Лихтенштейна никаких налогов, кроме низкого налога на уставный капитал, они также освобождены от аудиторского контроля, а их минимальный акционерный капитал - от 30 до 50 тыс. Швейцарских франков. Фирме нужно как минимум один местный директор, срок регистрации - две недели, а ее стоимость - 6 тыс. Долл США, примерно таков ежегодный взнос.

Эффективная и популярная форма бизнеса в Лихтенштейне - акционерное общество (AT; Aktiengesellschaft (AG)), аналог акционерного общества и почти точная копия немецкого и швейцарского AT, которое создают в соответствии с PGR Code 1926 и нерезиденты Лихтенштейна используют его как обычную компанию международного бизнеса . Минимальный объявлен уставный капитал такой компании - ЗО тыс. Швейц. франков. Минимальный оплаченный капитал может быть 50 швейц. франков, но в случае банкротства участники несут ответственность в пределах объявленного капитала. Возможны акции на предъявителя, однако их стоимость должна быть оплачена полностью.

Особенности регистрации AT в Лихтенштейне:

• юридический адрес компании должен находиться на территории Лихтенштейна;

• компания может иметь административный офис на территории государства;

• минимальное количество директоров - один (допускают корпоративного директора, директор должен быть резидентом)

• понятие секретаря компании в Лихтенштейне отсутствует;

• минимальное количество акционеров - один;

• информация об акционерах недоступна третьим лицам;

• возможные акции на предъявителя.

Другие структуры, используемые для ведения международного бизнеса в Лихтенштейне: Учреждение (Anstalt). Это корпоративная форма, свойственная только Лихтенштейна. Учреждение не имеет членов или акционеров и по своей сути, это независимый фонд, у которого с бенефициары. Обычно, учреждение используют как холдинговую компанию, для получения дохода в виде роялти и для управления имущественными правами. У компании есть учредитель или учредители, которые не обязательно должны быть бенефициарами. Если капитал компании не разделены на части, то владельцы учредительных прав имеют в компании значительные полномочия. Права учредителей могут быть переданы другому лицу и в этом компания схожа с фондом. Другие особенности компании:

• минимальный оплаченный уставный капитал компании (если он не разделен на доли) - ЗО тыс. Швейц. франков

• если уставный капитал разделен на доли, то его минимальный размер - 50 тыс. Швейц. франков

• наличие хотя бы одного директора. Обычно он имеет значительные полномочия.

Фонд (Stiftung). Среди самых богатых людей мира очень популярны зарегистрированные в Лихтенштейне фонды, в которых минимальный акционерный капитал составляет 2 млн швейц. франков, а в случае семейного фонда - 10 млн швейц. франков. Фонды используют для управления капиталами и ценными бумагами. Хотя его владельцем является физическое лицо, все же деньги фонда ему не принадлежат, а это значит, что если основное предприятие данного лица обанкротится, то капитал, принадлежащий фонду, останется нетронутым. Фонд создается для выполнения определенных некоммерческих целей основателя соответствии с положениями акта о создании фонда и устава. Фонд является самостоятельным юридическим лицом, его создает основатель, он не членов или акционеров. Чаще всего подобную форму используют для передачи активов по наследству. В фонде есть бенефициары, которые могут определяться различными способами. Основные характеристики фонда:

• публичная регистрация фонда необязательно. Достаточно передать органам власти акт о создании фонда, который содержит общие сведения о цели фонда. Подробно правила деятельности фонда определены в конфиденциальном уставе;

• учредители имеют право закрыть фонд или изменить его устав;

• права учредителей могут быть переданы другому лицу;

• фонд не может осуществлять коммерческую деятельность;

• управляет фондом совет доверенных лиц;

• минимальный оплачиваемый уставный капитал фонда - 30 тыс. Швейц. франков.

Траст (Trust). Это гибкий и эффективный инструмент для налогового планирования, защиты активов и передачи их по наследству. Траст - это особая форма договорных отношений, в которых участвуют три стороны: основатель (Settlor), доверительный собственник

(Trustee), бенефициар (Beneficiary). Основной документ траста - трастовая соглашение (Trust Deed). Ее могут заключать как в письменной, так и в устной форме. Согласно этому соглашению основатель передает активы, принадлежащие ему доверительному собственнику (юридическому или физическому лицу). Доверительный собственник обязан управлять этими активами или в пользу третьего лица - бенефициара, или для достижения определенной цели (в целевом трасте). Доверительный собственник не имеет права получать доходы от использования активов. Учредитель может назначить бенефициаром и самого себя. Основатель также может стать доверительным собственником.

Траст может быть отзывным или безотзывным. Если траст отзывной, то учредитель может вернуть активы, переданные траста. Если траст безотзывный, то изъять активы, переданные в траст, учредитель не может. Траст не является юридическим лицом и его регистрация не обязательна. Во многих юрисдикциях срок существования траста ограничен. Согласно условиям трастовой сделки бенефициар имеет право получать доход от активов траста, в трастовой соглашении можно предусматривать передачу бенефициару самых активов. Бенефициар вправе в судебном порядке требовать от доверительного собственника надлежащего выполнения условий трастовой сделки. Дополнительно в трастовой сделке может назначаться протектор, который может иметь право контролировать действия доверительного собственника и заменять одного доверительного собственника другим. Однако не следует придавать протектора слишком большие полномочия, иначе он может быть признан фактическим владельцем активов, а траст будет признан фиктивным.

Кроме того, чтобы траст не мог быть признан фиктивным, он должен быть дискреционным. Недавно оффшорные юрисдикции стали развивать особую форму траста - целевой траст, которого создают для достижения определенной цели. В таком трасте бенефициара не существует, что позволяет достичь еще большей защищенности активов.