Налогообложение холдинговых компаний

Холдинговая компания получает специальный налоговый режим в Швейцарии. Независимо от размеров холдинга не платят кантональный и муниципальный налог на доходы от полученных дивидендов. Доходы от полученных дивидендов освобождаются от федерального налога на прибыль, если инвестиции холдинговой компании в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 млн швейц. франков и 20% от оплаченного капитала. платят:

• кантональный налог с капитала - 0,05-0,25% от суммы оплаченного капитала и накопленных резервов;

• федеральный налог с капитала - 0,085 % от суммы оплаченного капитала и резервов;

• федеральный налог с прибыли - 3,63-9,8%.

Дивиденды, выплачивает холдинговая компания, обкладывают 35-процентным дополнительным налогом на дивиденды. Договоры об избежании двойного налогообложения, заключенные Швейцарией более чем 40 странами, снижают налог на дивиденды до 0-15%.

Вопросы налогообложения "прописанных" компаний в разных кантонах решают по-разному. В ряде кантонов такая компания может проводить часть операций в самой Швейцарии при сохранении льготного статуса. Однако доля таких операций ограничено. Так, в некоторых кантонах предоставляются налоговые льготы при условии, что как минимум 80% операций торгово-закупочной фирмы должно происходить за пределами страны, иначе ставку налога повышают до 20%. "Прописаны" компании освобождаются от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли. Компания платит федеральный налог с прибыли - 3,63-9,8%. Холдинговые компании, расположенные в кантоне Фрибург, не платят налог на чистую прибыль, если дивиденды не менее двух третей валовой прибыли. Ставка корпоративного налога на прибыль на федеральном уровне составляет 8,5%. Что касается корпоративного налога на уровне кантона, то ставки могут очень существенно отличаться от кантона к кантона: в пределах от 15 до 27%, и в среднем - около 23%. Все налоги подлежат вычету, поэтому эффективная ставка федерального корпоративного налога составляет 7,83%. Взимание корпоративного налога на прибыль на муниципальном уровне происходит так, как и на уровне кантона. Холдинговые компании имеют налоговые льготы. Налог на капитал платят только на уровне кантона и на муниципальном уровне. Система начисления и ставки уплачиваемого налога могут резко отличаться в зависимости от кантона и муниципалитета, но, как правило, ставки не очень высокие. Минимальный налог составляет 100-500 швейц. франков. НДС - стандартная ставка - 7,6%. Страна не входит в состав ЕС, однако входит в Шенгенскую зону.

Швейцария имеет развернутое и детальное законодательство, регулирующее коммерческую деятельность акционерных обществ и его нарушение связано со значительными убытками. Основная форма предпринимательской деятельности - анонимный общество (Societe Anonyme (SA)). Эта форма имеет универсальный характер, поскольку анонимными обществами в Швейцарии регистрируют как большие, так и средние предприятия, независимо от их специализации и размера. Анонимный общество может быть открытым и закрытым, причем в последнем случае уставу вносят статьи, ограничивающие выпуск акций и допускают их продажу только с согласия большинства акционеров. Минимальный капитал общества - 50 тыс. Швейц. франков, а расходы на его создание могут достигать 15% акционерного капитала.

Подготовка проекта устава акционерного общества - документа, определяющего порядок его деятельности, - является первоочередной и обязательным шагом при организации акционерного общества. Законы Швейцарии предъявляют определенные требования к уставу. Так, в нем должны быть указаны:

• юридический адрес;

• наименование акционерного общества;

• сфера и направление деятельности;

• размер акционерного капитала и первоначальный взнос в акционерный капитал, если таковой имеется;

• стоимость акций с уточнением их категории (именные или на предъявителя).

В уставе также определяют порядок управления компанией, а именно:

• процедуру созыва общего собрания акционеров;

• порядок голосования владельцев различных категорий акций (в т. Ч. Владельцев акций с преференциями в голосовании)

• защита прав меньшинства;

• деятельность органов управления и контроля акционерного общества (в т. Ч. Административного совета и ревизионного органа)

• порядок обнародования официальных сообщений акционерного общества.

Фирменное наименование акционерного общества должно быть утверждено Торговым реестром и его могут зарегистрировать при выполнении двух условий. Во-первых, оно не должно иметь заимствований из наименований других фирм. Во-вторых, название должно соответствовать реальной деятельности компании. Так, если общество использует название "Электронное", то сферой его функционирования действительно должна быть электроника. В то же время название анонимного общества может не иметь никакого толкования и быть, например, сочетанием букв.

Оплата и внесение акционерного капитала. Швейцарский закон ограничивает минимальный размер капитала акционерного общества суммой в 50 тыс. Швейц. франков, при этом номинальная стоимость акций, которые являются акционерным капиталом, не может быть меньше 100 швейц. франков. Акционерный капитал может быть вложен в различных формах: как долевое участие в другой фирме, как недвижимость и т.д., однако в этом случае необходима независимая экспертиза с целью оценки их рыночной стоимости, стоимость которой достаточно высока. Обычно средства переводят в банк на специальный счет, который блокируют перед первыми общим собранием акционеров в окончательной регистрации общества в Коммерческом реестре. Обычно в течение 10 дней.

Учредительное общее собрание. После перевода акционерного капитала акционеры проводят общее собрание для утверждения устава, выборов административного и ревизионного органов. На общем собрании должно присутствовать нотариус, ведущий протокол. Владельцы акций, выпущенных на предъявителя, не обязаны присутствовать на учредительном, как, впрочем, и на других собраниях акционеров, на них они могут быть представлены любыми лицами по своему выбору.

Коммерческий реестр. Процедура регистрации акционерного общества в Швейцарии завершается внесением соответствующих записей в коммерческий регистр. В нем должно быть следующая информация: устав; перечень членов административного совета: список лиц, имеющих право подписи контрактов; название ревизионного органа.

Информация, предоставляемая Коммерческий реестр, общедоступная, однако личности акционеров в реестре не фиксируют, а информация о них может быть предоставлена только с их согласия. Пригласить ее может судья, если это необходимо при расследовании уголовного дела, однако и в этом случае определить владельцев акций на предъявителя довольно трудно. Сокрытия налогов и вывоз валюты не рассматривается в Швейцарии как уголовное преступление. Швейцарский закон при создании акционерного общества предусматривает обязательное создание таких органов по управлению обществом, как общее собрание акционеров и административный совет.

Общее собрание акционеров является высшим органом акционерного общества. Акционеры являются собственниками акционерного общества, отражается в их неотъемлемом праве утверждать и изменять устав, назначать и отзывать управляющих и ревизоров, распустить общество и тому подобное. В соответствии с законодательством общее собрание акционеров должны проводить не реже одного раза в год и не позднее, чем через шесть месяцев после окончания отчетного периода. Собрание должно утвердить (или не утвердить) балан сове счета, решить вопрос о распределении прибыли, определить, в частности, размер дивиденда. Собрание освобождают управляющих от обязанностей. Внеочередное общее собрание созывают в связи с теми или иными изменениями в коммерческой деятельности общества. Право созыва собрания имеет административный совет, ревизионный орган и определенное количество акционеров по уставу. Созыв собрания должно осуществляться в соответствии с порядком, утвержденным уставом. Любой акционер может аннулировать решение собрания, созванного с нарушением этого порядка. Закон определяет минимальный срок в 10 дней между датой объявления о созыве общего собрания и их началом.

По общему правилу, каждая акция дает право одного голоса ее владельцу. В то же время устав может предусматривать выпуск акций, предоставляющих право на два или три голоса. Для принятия решений обычно достаточно контролировать большую часть акций (51%). Уставом может предусматриваться защита интересов меньшинства. Для этого в устав вносятся положения о том, что некоторые решения требуют квалифицированного большинства в 3/4 или 3/5 голосов. В швейцарской деловой практике встречается ситуация, когда акционеры заключают конфиденциальное соглашение, согласно которому они обязуются не продавать свои акции другим лицам без согласия участников сделки; может быть также определено, кому переходит право выкупа акций в случае смерти владельца акций. Соответствующие положения могут быть внесены и в устав, однако в этом случае они уже не могут быть секретными.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >