Оффшорные зоны в Азии и Индийско-Тихоокеанском регионе

Оффшорный бизнес в странах Азии играет важную роль в движении как заемных, так и предпринимательских инвестиций, в обслуживании внешнеэкономических связей, хотя по масштабам операций и количеством оффшорных компаний значительно уступает странам Карибского бассейна и Западной Европы. Оффшорные центры обычно располагают на островах и архипелагах с выгодным географическим положением, развитыми транспортными и телекоммуникационными сетями, вблизи крупных международных финансовых и торговых центров. Оффшорные центры, возникшие в 70-е pp., Действуют в Бахрейне, Брунее, Гонконге, Малайзии (о. Лабуан), Маврикии, Дубаи (ОАЭ), Сингапуре и Океании (Западное Самоа, о. Науру, о. Вануату, в . Кука).

Сейчас среди стран Тихоокеанского региона оффшорные операции динамично развиваются на о-вах Вануату. Республика Вануату состоит из 80 островов. В столице Порт-Вила размещено судноходни и авиакомпании, обслуживающие местные и международные линии.

Вануату, по сути, является территорией для укрытия от налогов. Согласно действующему законодательству на Вануату не взимают подоходный налог, налог на прибыль компаний, налог на недвижимость и наследство, на капитал, дивиденды, проценты, гонорары, лицензии, нет ограничений в сфере валютного регулирования. Развитые коммерческая и финансовая инфраструктура.

Трасты Вануату пользуются высокой популярностью среди мировых оффшорных инвесторов, поскольку для их деятельности обязательным является только наличие учредительного договора. Кроме того, нет необходимости регистрировать траст, обеспечивает его абсолютную конфиденциальность, в том числе - и от органов местной власти. Единым налогом, который взимается с траста, является гербовый сбор. Срок действия траста на Вануату не превышает 80 лет.

Разработанное с целью привлечения международных инвесторов, местное законодательство успешно выполняет свои функции. Налоговые льготы для оффшорных компаний значительны. Государство декларирует и гарантирует: здесь нет налогов на прибыль компаний, налогов на недвижимость, наследство, дарение и налогов на капитал, а также налогов на дивиденды, проценты, гонорары, лицензии и по продаже. Действуют упрощенные требования к регистрации компаний, порядка управления международными компаниями и оформления годовых отчетов. Компании обязаны платить только ежегодные правительственные сборы до 350 долл США. За нарушение конфиденциальности на острове взимают высокие штрафы. Особенность часового пояса на Вануату (сдвиг на 11 ч от Гринвича) позволяет в течение одного рабочего дня провести операции на трех крупных валютных рынках мира - восточного и западного побережья США и Гонконге. На острове зарегистрировано более 1500 компаний и более 60 банков, а деятельность оффшорного центра приносит республике треть ее валютных поступлений.

Западное Самоа стало независимым суверенным государством в южной части Тихого океана с 1962 г.. Система управления - парламентская, базируется на конституции, а правовая система - на английском прецедентном праве. Действующее в Западном Самоа законодательство способствует международной экономической деятельности. Оно построено на основных принципах законодательства о-вов Кука и на практике обеспечивает работу офшорного финансового центра.

Международные компании на Западном Самоа освобождаются от всех налогов и гербовых сборов. Согласно местному закону требуют только лицензию для оффшорных банков, а также для страховых компаний. Отсутствуют ограничения в области валютного регулирования.

Обязательным для страны является соблюдение строгих правил конфиденциальности. Информацию о реестрах не придают неофициальным лицам и даже правительственным комиссиям. Это привлекает бизнесменов и субъектов оффшорного бизнеса. Как уже отмечалось, распределение оффшорных юрисдикций по пяти группам является несколько условным. Вместе с тем следует заметить, что каждая оффшорная юрисдикция стремится получить собственное "лицо", подчеркнуть свою особенность, диктуется необходимостью обеспечения конкурентоспособности в борьбе за привлечение иностранного капитала. Следует обратить внимание и на тот факт, что при достаточно высокой стабильности, с законодательством большинства оффшорных юрисдикций время от времени вносят определенные изменения, которые ориентированы на улучшение общих условий деятельности оффшорных компаний.

Гонконг - британская колония до 1997 г.., Когда страна получила статус специальной административной зоны Китая. Расположенный на побережье Южно-Китайского моря, он состоит из большого количества островов и части материка общей площадью 1066 кв. км; населения Гонконга - 6300000 человек (2010) официальных языка - английский и китайский; валюта - гонконгский доллар, валютный контроль отсутствует. Правительство Гонконга не заключал соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами, за исключением договора с США, который имеет ограниченное действие и регулирует только вопросы торгового флота. Присоединение к Китаю не коснулось законодательства Гонконга об оффшорных компаниях и их налогообложения, и к 2047 Гонконг сохраняет практически без изменений свою административную и правовую системы.

Большая часть экономики территории связана с финансовыми операциями, развитая банковская деятельность (размещено примерно 250 банков), операции с ценными бумагами, страхование. Вместе с Сингапуром Гонконг делит четвертое-пятое места в мировой финансовой иерархии, в нем действует крупнейшая фондовая биржа, многомиллиардный рынок золота - один из крупнейших в мире. Гонконг был и остается очень популярной юрисдикцией в оффшорной индустрии, и иностранные инвесторы могут зарегистрировать на его территории предприятия таких организационно правовых форм:

• Private Company Limited by Shares - закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;

• Public Company Limited by Shares - открытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;

• Limited Partnership - партнерство с ограниченной ответственностью.

Закрытую акционерную компанию с ограниченной ответственностью может основать один акционер:

минимальная необходимая сумма акционерного капитала компании при создании - 1 гонконгский доллар;

• максимальное количество акционеров - 50 (физических и / или юридических лиц любой резидентности)

управление компанией может осуществлять один директор (физическое или юридическое лицо любой резидентности)

в компании должен быть секретарь - резидент Гонконга (физическое или юридическое лицо);

законодательство позволяет наличие номинальных акционеров, директоров и секретаря в компании;

• компания не вправе выпускать акции на предъявителя и все акции компании должны иметь номинальную стоимость;

акции компании нельзя предлагать в открытой продаже, а передача акций требует одобрения общего собрания;

компания обязана сдавать ежегодный финансовый отчет, заверенный аудитором в Гонконге.

Открытую компанию с ограниченной ответственностью по акциям можно основать так:

• минимально необходимая сумма акционерного капитала компании при учреждении - 1 гонконгский доллар;

• в компании может быть один акционер - физическое или юридическое лицо;

нет ограничения в количестве акционеров;

• в компании может быть один директор - физическое или юридическое лицо любой резидентности;

• обязательное наличие в компании секретаря - резидента Гонконга, который может быть физическим или юридическим лицом;

• законодательство позволяет наличие номинальных акционеров, директоров и секретаря в компании;

• компания имеет право выпускать акции на предъявителя;

• акции компании должны иметь номинальную стоимость;

• акции компании можно предлагать в открытой продаже, но прежде чем начать распространение акций, компания обязана опубликовать проспект-объявление об их выпуске;

• передача акций не требует одобрения большинства директоров и акционеров.

Партнерство с ограниченной ответственностью могут учредить два человека без оплаты любого уставного так:

• максимальное количество партнеров - 20 (физические или юридические лица);

как минимум, один партнер неограниченно отвечает по долгам и обязательствам партнерства. Остальные партнеров может быть ограничена в ответственности пропорционально своим долям в предприятии;

управление партнерством осуществляет генеральный партнер;

партнерство обязано получить лицензию на бизнес. Иначе партнерство теряет статус ограниченного партнерства и все партнеры будут нести неограниченную ответственность по долгам и обязательствам своего предприятия.

Все гонконгские предприятия обязаны сдавать ежегодный финансовый отчет, заверенный аудитором в Гонконге. Законодательством Гонконга не предусмотрено никаких различий в подходе к созданию и налогообложения резидентных и нерезидентных компаний, действующих на его территории. В законодательстве Гонконга также отсутствуют положения, специально регламентирующие деятельность оффшорных компаний, то есть действуют вне территории Гонконга. По определению, резидентными являются компании или созданные в

Гонконге, или имеющие на его территории центр управления и контроля.

На практике, налоговые службы Гонконга применяют ко всем компаниям такой метод начисления и взимания налогов:

• доход, получают гонконгские компании из местных территориальных источников, облагаются налогом в Гонконге по ставке 17,5%;

• доход, получаемый из источников за пределами Гонконга (оффшорный прибыль) не подлежит налогообложению в Гонконге.

В Гонконге не взимают налоги на прирост капитала, на дивиденды и проценты, а также налог на добавленную стоимость, а налог на прибыль, выплачивают нерезидентам от использования авторских прав, составляет 5,25%. Необходимо принять во внимание, что для подготовки и сдачи аудита для каждой гонконгской компании необходимо (в дополнение к выпискам из банка и счетов, корреспондирующих с ними, контрактов, товарно-транспортных накладных и т.п.) предоставить информацию о заработной плате, выплаченной каждому служащему компании в отчетном периоде. К служащим, которых нанимают компании Гонконга, принадлежат как директора, так и другие должностные физические лица - резиденты и нерезиденты Гонконга, предоставляют компании услуги на территории или за пределами Гонконга, и работают в компании полный или неполный рабочий день. На корпоративных директоров, секретарей и агентов это требование не распространяется.

Следует учесть, что соответствующую форму Декларации работодателя о вознаграждениях и пенсионные отчисления (BIR 56A и IR 56В) следует предоставить Управление по налогам и сборам Гонконга ( "IRD") в течение одного месяца с 2 апреля по 1 мая. Компания разместить в Декларации работодателя информацию по каждому служащему, если он / она:

• не состоит в браке и получил / а годовой доход в размере 100 тыс. Гонконгских долл или более

• находится в браке (независимо от размера полученного дохода);

• работает не полный рабочий день (независимо от размера полученного дохода);

• является директором (независимо от размера полученного дохода).

Декларацию работодателя следует сдавать в Управление по налогам и сборам в течение одного месяца даже если:

• компания не имеет никакого наемного сотрудника (сдают "нулевую" декларацию)

• компания не осуществляла коммерческой деятельности;

компания прекратила свою деятельность.

Если на момент заполнения Декларации работодателя любой служащий не имеет удостоверения личности, выданного в Гонконге, необходимо предоставить номер его / ее паспорта. Требуют также информацию о конкретной должности служащего, адрес его / ее местожительства и семейном положении. Декларацию работодателя подают за период с 1 апреля текущего по 31 марта следующего года. Каждый директор компании должен предоставить информацию о размере полученного вознаграждения, как в виде зарплаты, так и в другой форме, например гонорара за маркетинговые услуги и тому подобное. Вознаграждения за такие другие услуги компании, предоставляющие ее директорам за пределами Гонконга, обычно не подпадают под налогообложение зарплаты в Гонконге. Однако, если заработную плату выплачивают служащему только за то, что он занимает должность директора, то ее могут облагать налогом. При этом департамент по налогам и сборам Гонконга вправе задавать любые вопросы и запрашивать по документации, это подтверждает (напр., Проездные документы) прежде чем определить, имеет ли платить налог на заработную плату директор компании.

Чтобы избежать лишних вопросов, аудиторы в Гонконге рекомендуют директорам, официально получают зарплату и иные вознаграждения, подписать с компанией простой контракт, предметом которого является предоставление директором услуг по оформлению и подписанию договоров, выставление счетов, проведение консультаций и переговоров и т. Что касается остальных служащих компании, то, чтобы избежать налогообложения их зарплаты в Гонконге обычно достаточно, чтобы вся их оплачиваемая работа осуществлялась за пределами Гонконга , и чтобы они не приезжали в Гонконг с целью ведения любой хозяйственной деятельности.

В случае, если подают "нулевую" декларацию пассивной компании, то ее директор имеет также подписать соответствующее заявление с тем, чтобы аудитор в Гонконге мог сдать декларацию от имени компании. При этом отсутствие у директоров и служащих гон- конзькои компании зарплаты как таковой или иного вознаграждения налоговые органы Гонконга не воспринимают как "ненормальное" явление, поскольку считают, что все лица могут иметь более одного источник дохода. Однако несвоевременное представление декларации в Управление по налогам и сборам влечет штрафы или судебные санкции.

Регистрация оффшорных компаний в Гонконге Гонконг является ведущим финансовым и коммерческим центром юго-восточной Азии и занимает третье место в мире после Нью-Йорка и Лондона. Гонконг - это одна из самых популярных оффшорных юрисдикций Тихоокеанского региона. Название компании должно заканчиваться словом Limited или аббревиатурой Ltd. Самый быстрый способ осуществить регистрацию предприятия на территории Гонконга - покупка готовой компании. На территории Гонконга разрешен любой вид деятельности, установленный законодательством, исключением является банковское дело, распоряжение имуществом на правах доверительной собственности, страхование и перестрахование, которые требуют наличия лицензии. Деятельность компаний в Гонконге регулирует Британская соглашение "О компании" от 1932 (Companies Ordinance 1932) в несколько измененной редакции. Основные требования при регистрации компании в Гонконге:

минимальное количество директоров - один;

• отсутствуют требования к месту жительства / регистрации директоров;

• разрешено использование юридического лица как директора;

необходимо иметь юридический адрес и секретаря-резидента (юридическое или физическое лицо) на территории Гонконга;

• минимальное количество акционеров - один;

• разрешено использование номинальных акционеров и директоров;

• стандартный уставный капитал компании 10 тыс. Гонконгских долл;

выплата уставного капитала необязательна;

• недопустимо использование акций на предъявителя, разрешен выпуск акций с номинальной стоимостью;

• проведение ежегодного собрания акционеров и директоров, ведения бухгалтерского учета, составления годовых отчетов и проведения ревизий отчетности обязательна.

После вступления Китая в ВТО Гонконг превратился в канал китайского экспорта в страны Запада и базу многих международных компаний, осуществляющих коммерческие операции с Китаем и инвестируют в рынок Китая. Именно поэтому здесь созданы все условия для ведения нерезидентного бизнеса и фактически Гонконг открывает путь к недорогих производственных структур и рыночного потенциала Китая для иностранных компаний. Самая распространенная практика: международная торговая компания закупает товары в Китае или странах Азии и перепродает их через Гонконг, что позволяет достичь значительной экономии на налоговых выплатах.

В последнее время популярность Гонконга немного снизилась, что было связано с ухудшением его экономического положения. В 2003 г.. Власти Гонконга объявила о первом за 20 лет повышение налоговых ставок и введения ряда пошлин. Был увеличен на 1,5 процентных пункта ставку корпоративного налога - до 17,5%, в результате чего ослабло одно из основных преимуществ Гонконга над его традиционным соперником в регионе - Сингапуром. Было введено также налог с продаж на товары и услуги, увеличенные налоги на операции с недвижимостью, сохранено аудиторский контроль за деятельностью фирм. Несмотря на предпринятые местными властями меры усиления финансового режима, Гонконг остается крупным финансовым центром с одним из самых низких в регионе уровнем налогообложения. Оффшорные компании, зарегистрированные в Гонконге, полностью освобождены от налогообложения, если осуществляют деятельность за пределами страны, а в случае использования номинальных директоров и акционеров настоящего владельца компании вообще невозможно установить.

Малайзия (о. Лабуан). Главная потенциально привлекательная черта этого нового банковского центра, который сейчас активно создают, заключается в особенностях правового и налогового статуса банка, зарегистрированного на Лабуан. В связи с тем, что остров - это федеральная территория Малайзии, все зарегистрированные здесь компании имеют право использовать преимущества договоров об избежании двойного налогообложения при соблюдении определенных условий. Малайзия заключила международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов с такими странами: Австралия, Австрия, Бангладеш, Бельгия, Венгрия, Германия, Дания, Индия, Индонезия, Италия, Канада, Китай, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Румыния, Сингапур, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, США, Таиланд, Филиппины, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Южная Корея, Япония.

Компании, которые регистрируют на о. Лабуан, не имеют статуса освобожденных от уплаты налогов. Для целей применения норм соглашений об избежании двойного налогообложения доходов эти компании считают резидентами Малайзии, подлежащих налогообложению. Однако для них установлены льготные условия: либо их прибыль облагается налогом по ставке 3%, или они платят ежегодный установленный законом сбор в размере 20 тыс. Рис. долл (малазийский доллар, или ринггит, составляет около 0,4 долл США). Малайзийский федеральное правительство поставило цель предоставить в. Лабуан статус международного оффшорного финансового центра. Особое внимание при разработке льготных условий налогообложения уделяют таким видам предпринимательской деятельности:

• банковские операции,

• доверительное управление имуществом,

• коллективное инвестирование,

• страхование,

• инвестиции холдинговых компаний.

В Малайзии действуют национальные правила валютного регулирования. Банковские учреждения, зарегистрированные на о. Лабуан, для целей применения норм валютного регулирования рассматривают как нерезидентов. Специфика основания компании на о. Лабуан заключается в том, что все процедуры по регистрации и поддержке деятельности компании должны осуществляться через местную компанию по доверительному управлению, при этом местная трастовая компания может быть владельцем акций компании с льготным режимом налогообложения только как доверенное лицо или номинальный держатель акций. Деятельность трастовых компаний регулируют законом о трастовые компании о. Лабуан от 1990

На о. Лабуан установлен минимальный размер уставного капитала, должна составлять не менее 500 тыс. Рис. долл (ринггит), а минимально оплаченный капитал должен быть не ниже 150 тыс. рис. долл. Кроме того, установлены условия обязательного депонирования 100 тыс. Рис. долл. Сбор с регистрации трастовой компании состоит из первоначального взноса в 50 рис. долл, при подаче заявки на регистрацию и последующую оплату сертификата регистрации в размере 200 рис. долл. Размер ежегодного сбора для компании, инкорпорированы в Малайзии, составляет 200 рис. долл, а для компании, инкорпорированной за пределами Малайзии - 350 рис. долл. Для того, чтобы осуществлять деятельность как банковское учреждение на о. Лабуан, компания должна быть зарегистрирована или инкорпорирована как оффшорная или иностранная оффшорная компания в соответствии с требованиями закона об оффшорных компаниях 1990г. И иметь действующую лицензию, выданную или Центральным банком Малайзии, или Банком Негара Малайзи (БНМ).

Правила выдачи банковских лицензий регламентированы Законом об оффшорной банковской деятельности 1990, который определяет обязательства и требования к данной категории компаний. Ежегодный лицензионный сбор, который платят до 15 января каждого года для продления лицензии, составляет 60 тыс. Рис. долл. В первый год приобретения лицензии ежегодный сбор платят ежемесячно в размере 5 тыс. Рис. долл. Для того, чтобы соответствовать установленным требованиям для получения лицензии, банк должен иметь чистые активы в размере не ниже 10 млн рис. долл или их эквивалент в иностранной валюте. Лицензию выдают только банкам, имеющим положительную международную репутацию.

Оффшорная банковская деятельность охватывает такие сферы: привлечение валютных депозитов, ведение депозитных и сберегательных счетов, других счетов клиентов и предоставление кредитных услуг. Все сделки должны осуществлять в иностранных валютах, за исключением определенных специфических операций, разрешение на которые должен быть получен от БНМ. В соответствии с законом о банковской оффшорную деятельность 1990 всем лицензированным банковским учреждениям разрешено принимать валютные вклады от любого нерезидента, а также резидентов без ограничений и предоставлять займы в иностранной валюте любом нерезиденту и резиденту в сумме до 1 млн рис. долл, но оффшорный банк не имеет права открывать счета не идентифицированных клиентам, иначе говоря, запрещено открытие счетов на предъявителя. Оффшорные лицензированные банки могут участвовать в сделках с иностранными валютами, включая форвардные и спотовой покупку валюты у нерезидентов и уполномоченных банков. Предоставление займов в иностранной валюте, превышающих эквивалент 1 млн рис. долл, может быть осуществлено только при условии предварительного согласия инспектора.

Банки имеют право выплачивать или переводить средства за границу или из-за границы в Малайзию от имени любого нерезидента. Прием вкладов в малайзийских долларах от резидентов или нерезидентов, а также предоставление займов в национальной валюте можно осуществлять только после получения согласия инспектора по валютному контролю. Банкам запрещено заключать любые сделки в иностранной валюте от имени резидента, за исключением соглашений с уполномоченными банками, открывать счета в малайзийских долларах в банках-резидентах, участвовать в привлечении средств от резидентов в малайзийских долларах. Кроме того, оффшорным банкам на о. Лабуан запрещено осуществлять любые сделки с резидентами Израиля или Южно-Африканской Республики и проводить операции в валютах этих стран.

Особое ограничения на оффшорную банковскую деятельность заключается в том, что оффшорные банки не могут осуществлять операции ни в каком другом месте Малайзии, кроме о. Лабуан, иметь какие-либо другие учреждения (филиалы, офисы, представительства), кроме основного места деятельности. Открытие любого офиса или учреждения, любой филиала возможно только при получении предварительного согласия БНМ. Кроме вышеупомянутых ограничений и требований существует достаточно жесткий контроль за ведением отчета и предоставлением отчетности, призванной способствовать тому, чтобы на о. Лабуан могли вести деятельность только международные банки, имеющие достаточно высокую международную репутацию. В Малайзии существуют и другие многочисленные требования и ограничения на финансовую и банковскую деятельность, введенные Законом о банковских и финансовых учреждениях 1989 и Исламским банковским законом 1983, однако действие норм этих документов не распространяется на оффшорные банки, осуществляющие операции на о. Лабуан.

Дополнительными преимуществами оффшорного банка, созданного на о. Лабуан, является освобождение от гербовых сборов всех операций, осуществляемых в рамках оффшорной банковской деятельности, ряд дополнительных стимулов и льгот по подоходному налогу для персонала, специальные режимы налогообложения страховых компаний, предприятий в сфере судноволодиння и судновикористання, операций с нефтепродуктами. Итак, о. Лабуан в связи со своим особым статусом и механизмами предоставления льгот является благоприятной территорией для определенных форм оффшорной банковской деятельности. Дополнительные преимущества могут быть связаны с тем, что существуют длительные деловые связи между Малайзией и Сингапуром (до 1965 Сингапур входил в Федерацию Малайзии), между этими странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Определенное беспокойство некоторые потенциальные инвесторы выражают в связи с тем, что о. Лабуан расположен в непосредственной близости от штата (острова) Сабах, где проявляют сепаратистские настроения, хотя сам о. Лабуан и является федеральной территорией Малайзии.

Дубай - это город-государство в составе Объединенных Арабских Эмиратов (ОАЭ), на восточном побережье Аравийского полуострова в юго-западной части Персидского залива. Дубай - это крупнейший финансовый, торговый и туристический центр Азии, второй по величине эмират, крупнейший город ОАЭ, которое находится между Европой и Азией и имеет торговые связи с регионом, где проживает около четверти населения мира. Численность населения - 1070,8 тыс. Человек. Площадь - 4114 кв. км. Официальный язык - арабский, широко распространены английский, немецкий и русский языки, языки урду, фарси и хинди. Национальная денежная единица - дирхам ОАЭ. В ОАЭ нет ограничений на ввоз и вывоз любой свободно конвертируемой валюты. Правовая система Дубая берет свое начало в исламской цивилизации и опирается на законы Шариата. Высшими органами власти в ОАЭ является Верховная Рада, Президентский совет, Совет министров и Федеральная национальная консультативная ассамблея.

Экономика государства основана на добыче нефти, туризме, финансовых услугах и электронной коммерции. В Дубае отсутствуют следующие налоги: налог на доходы организаций, налог на прирост капитала, налог на доходы физических лиц, а также налог на репатриацию доходов. ОАЭ соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем двадцатью странами мира. Руководство ОАЭ разработало эффективные методы для привлечения иностранных инвестиций, развития торговли и промышленности. Свободные экономические зоны (СЭЗ) пользуются всеми преимуществами для создания оффшорных компаний. Однако предприятия, зарегистрированные в СЭЗ, не относятся к категории оффшорных, что, несомненно, повышает их статус и облегчает ведение бизнеса. Всего в ОАЭ 15 СЭЗ. Они предназначены для учреждений, организаций, которые занимаются самыми разнообразными видами деятельности.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >