Оффшорные зоны в Центральной Америке и Карибском регионе

Сейчас страны Центральной Америки и Карибского бассейна больше популяризировать действующие на их территории оффшорные зоны и финансовые центры, специализирующиеся на предоставлении финансовых, банковских, коммерческих и других услуг. В регионе действует около 15 оффшорных центров, большую часть которых расположены в странах Карибского бассейна. Основными центрами международного оффшорного бизнеса в регионе (по состоянию на 1 октября 2010) является о. Ангилья, о. Аруба, острова Антигуа и Барбуда, Содружество Багамских о-вов, о. Барбадос, Белиз, Бермудские о-ва, Британские Виргинские о-ва, о. Гренада, Доминика, Нидерландские Антильские острова, Республика Панама, Каймановы о-ва, Коста-Рика, Новая Зеландия, острова Сент-Винсент и Гренадины, Федерация Сент-Китс и Невис, о-ва Теркс и Кайкос. Островные государства Карибского бассейна привлекают иностранный капитал благодаря льготной налоговой политике и минимальной бюрократичности национального законодательства. Несмотря на свое островное положение, эти государства имеют развитую систему телекоммуникаций (почта, телефон, телекс) и воздушное сообщение с Северной Америкой и Европой. В них развита банковская инфраструктура, существует высокий уровень банковского регулирования, не облагает прибыль.

Оффшорные компании, которые регистрируют в странах Карибского бассейна, являются нерезидентами, процедуру регистрации и управления ими значительно упрощен, управление компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности, требования к финансовой отчетности для оффшорных компаний минимальные, компания освобождена (в большинстве случаев полностью) от всех местных налогов, она выплачивает только ежегодный регистрационный сбор. Правда, эти оффшорные центры в большинстве случаев исключены из сферы влияния международных налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения. Таким образом, многие оффшорных центров в странах Карибского бассейна является юрисдикциями с умеренными условиями налогообложения, а большинство из них - налоговыми гаванями.

Единственный недостаток этих зон - их низкий престиж. Однако здесь зарегистрировано немало солидных банков, инвестиционных фондов, страховых и других компаний. Так, еще в конце 90-х pp. в Панаме было зарегистрировано 337 тыс. оффшорных компаний, на Британских Виргинских о-вах - 208, на Багамах - 50, на Каймановых о-вах - около 39, в Нидерландской Антилах - 22,5, на Барбадосе - около 13 тыс. В этих центрах действовало более 2 тыс. коммерческих банков. Около одной пятой всего объема мировых валютных операций осуществляется через оффшорные центры стран Латинской Америки и Карибского бассейна.

Несмотря на то, что законодательство этих стран в целом одинаково, в каждой зоны есть своя специализация. Панама давно известна как страна, предоставляющая льготные условия для регистрации морских судов, Бермудские о-ва - как финансовый центр, Британские Виргинские о-вы - как центр международных коммерческих операций. Рассмотрим некоторые оффшорные центры региона.

Багамы (Багамские Содружество) - традиционная и широко известная безналоговая оффшорная зона, относится к налоговых гаваней. Эта юрисдикция полностью исключает из расчета базы налогообложения налог на прибыль зарегистрированных компаний и имеет благоприятное валютно-финансовое законодательство. Основная форма компаний, регистрирующих на Багамах, - международная коммерческая компания, которая во многом напоминает акционерное общество. Международная коммерческая компания, функционируя в оффшорном режиме, ведет коммерческую деятельность вне территории своей регистрации и только с иностранными гражданами и компаниями для этой юрисдикции. Компания пользуется такими льготами:

• полное освобождение от всех местных налогов;

• отсутствие требований по предоставлению административной и бухгалтерской информации, ежегодного финансового отчета и аудита;

• полной конфиденциальности и анонимности владельцев компании достигают выпуском акций на предъявителя без указания номинала; возможность доступа к журналам регистрации существует только для зарегистрированных акционеров или по решению суда;

• компании обеспечено максимальную безопасность капиталовложений, включая изменение юридического адреса, возможность перевода капиталовложений в другую страну, а также слияния и поглощения другой компанией;

• допускают наличие одного акционера, совещание совета директоров и ежегодное собрание акционеров необязательны, их можно проводить вне юрисдикции регистрации компании;

• финансовую документацию можно хранить в любой стране;

• сроки регистрации компании составляют от трех до пяти дней, ее стоимость - около 2 тыс. Долл США, а ежегодные сборы не превышают 5 тыс. Долл США.

На Багамах зарегистрировано более 9 тыс. Компаний.

Во второй половине 90-х pp. - Начале нынешнего столетия быстрее развивалась оффшорная зона на Британских Виргинских о-вах, которая является лидером среди мировых оффшорных центров. Зона, расположенная на островах на востоке Карибского моря, имеет хорошие коммуникации, прямой воздушный связь с США, а также другие воздушные линии. Законодательство этой популярной безналоговой зоны похоже на то, что действует на Багамах, даже типичная название оффшорных фирм та же - международная коммерческая компания. Однако это не оффшорная зона в ее классическом понимании. Ее выгодность связана с благоприятной системой налоговых соглашений, условиями работы официальных представительств и другими льготами, которые предоставляют зарегистрированным в ней компаниям. В этом оффшорном центре взимают небольшой налог на прибыль; компании, зарегистрированные в зоне, используют как транзитные для внутрифирменных (трансфертных) переводов капиталов. Конечным пунктом такого трансферта в большинстве случаев оффшорные компании в классических налоговых гаванях.

Сейчас в зоне происходит быстрый рост количества офшорных компаний. В 1988 г.. Там было зарегистрировано 7,1 тыс. Компаний, в 1991 - 15,6, в 1996 - 43, а в 2009 году. Уже 74 тыс. Новых международных коммерческих компаний. Таким образом, по некоторым оценкам, в реестре Британских Виргинских о-вов за 10 лет - с 1998 по 2009 pp. было зарегистрировано 300 тыс. международных компаний, а сейчас их количество превысило 800 тыс. Доходы от оффшорного бизнеса и туризма формируют значительную часть бюджета страны.

Большим оффшорным центром является Панама - независимая страна в Центральной Америке, пользуется большой популярностью у судовладельцев. Панама - один из крупнейших в мире торговец национальным флагом, предоставляет льготные условия для регистрации морских судов. По количеству зарегистрированных судов (свыше 13 тыс.) Страна и сейчас занимает первое место в мире. В реестр судов Панамы могут быть занесены суда, длина которых 20 м и более, а водоизмещение - менее 50 т. В соответствии с международной практикой это минимальные требования к размерам и тоннажа судов.

Наибольшую привлекательность панамского судового реестра обусловливают два фактора:

• возможность двойной регистрации;

• отсутствие налогов на доходы и имущество, за исключением регистрационных и ежегодных стандартных налогов и сборов по минимальным ставкам.

Хорошая инфраструктура, высокий уровень банковского регулирования, отсутствие налога на прибыль делают эту юрисдикцию довольно привлекательной и для оффшорных компаний. Ежегодно там регистрируют 8-10 тыс. Компаний. Накопленные в Панаме зарубежные банковские депозиты по своим размерам значительно превосходят основные макроэкономические показатели страны пребывания и существенно превышают обычные потребности национальной экономики в банковском обслуживании. По количеству зарегистрированных в год оффшорных компаний, их прироста за последние годы, а также общем количестве этих компаний в реестре государства Панама в начале XXI в. занимает третье место среди мировых оффшорных юрисдикций.

Панамские корпорации-нерезиденты предназначены в основном для использования за пределами Панамы и не имеют права заниматься бизнесом в Панаме без получения специальной лицензии. они по-

пулярни благодаря своей административной простоте, конфиденциальности, освобождения от налогов. Панамские корпорации- нерезиденты используют:

• как владельцев / владельцев инвестиций, активов, например недвижимости, акций или иного имущества;

• для коммерческой деятельности и международных торговых операций;

• как инструмент защиты активов.

Международная торговля относится к той сфере бизнеса, которую можно поместить в формат одной правовой системы, поскольку она подвергается воздействию как внутреннего национального законодательства страны экспортера или импортера, так и огромного массива международных норм, правил и обычаев, при этом включая в себя огромное количество вариантов , возможностей и комбинаций.

Каймановы о-ва является владением Британской короны с местным самоуправлением. С 1972 г.. Действует конституция Каймановых о-вов, существует местное гражданское законодательство, является упрощенным (адаптированным) вариантом британского законодательства. Каймановы о-ва - классический оффшор, где полностью отсутствует подоходный налог (в т. Ч. И для резидентов), налог на передачу имущественных прав, налог на прибыль компаний, а также отсутствует налогообложения доходов "у источника", на проценты, дивиденды и передачу лицензионных прав. Налоговую систему фактически заменяет система правительственных и местных регистрационных и ежегодных сборов. На Каймановых о-вах не существует никаких валютных ограничений и нет валютного контроля. Хотя нормы законодательства заимствованные в метрополии, и возможность создания классического траста британского образца существует, однако отношение власти, судебную практику, а также политику Ассоциации банкиров Каймановых о-вов (достаточно влиятельной организации), назвать максимально благоприятными нельзя. Следует отметить, что в 1990г. На Каймановых о-вах был принят закон о мошеннических имущественные распоряжения (The Fraudulent Dispositions Law), направленный на предотвращение использования структур, которые регистрируют на этой территории, для уклонения от выполнения обязательств перед кредиторами, ухудшает для трастов условия по защите активов.

Общие условия регистрации стандартной компании на Каймановых о-вах относятся к разряду достаточно благоприятных. Одного акционера достаточно для регистрации компании, выпуск акций на предъявителя разрешено, но только для предприятий со статусом освобожденного компании и они же могут также выпускать акции без указания их номинала. Уставный капитал компании, выпускающей акции на предъявителя, должно быть полностью оплачен, фактически сборы акционеров и ведения открытого реестра акционеров. Сведения о владельцах и о акционеров зарегистрированных компаний не подлежат разглашению, а компании достаточно иметь одного директора, которому не обязательно быть резидентом (при этом функции директора может выполнять местный поверенный в делах).

Местная юридический адрес компании является обязательным, однако ее можно зарегистрировать по адресу местного поверенного в делах. Для обычной компании не требуется предоставление годовой финансовой отчетности и соответственно отсутствует обязательность аудиторского подтверждения. Адрес офиса может быть изменено путем выполнения несложных формальных процедур. Основатели компании могут пройти все процедуры инкорпорации в течение одного-двух дней. Для осуществления деятельности учредители обычно используют такие основные формы предприятий:

• освобождена компания,

• обычная компания,

• иностранная компания,

• партнерство с ограниченной ответственностью.

Требования к уставным документам достаточно ограничены. В них обязательно должна быть предоставлена следующая информация: название, юридический адрес, цель деятельности, положение о том, что ответственность партнеров (акционеров) ограничена (за исключением случаев регистрации общества с полной ответственностью), размер уставного капитала (может быть указана в любой валюте). Соотношение между объявленным и оплаченным уставным капиталом не установлено действующим законодательством за исключением специальных правил, применяемых к таким видам предприятий: банков, трастовых и страховых компаний и компаний по управлению другими компаниями.

Банковской деятельности на Каймановых о-вах регулируют принятым в 1989 г.. Законом о банках и трастовые компании, согласно которому установлено обязательное лицензирование для осуществления банковских или трастовых операций. Существует три вида лицензий на банковскую деятельность:

• типа "А", позволяет компании предоставлять все виды банковских услуг, в том числе и на территории Каймановых о-вов;

• типа "Б", позволяющий осуществлять любые виды банковской деятельности в любом месте, но за пределами территории Каймановых о-вов;

• ограниченная лицензия типа «В», что позволяет компаниям осуществлять только за пределами Каймановых о-вов определенные виды банковских операций с клиентами - нерезидентами Каймановых о-вов.

Лицензию типа "А" предоставляют только тем банкам, созданные международными финансовыми учреждениями с высокой репутацией. Обязательным условием получения такой лицензии является наличие постоянного офиса с определенным персоналом, квалификация которого соответствует международным банковским стандартам. Как полная, так и ограниченная лицензия типа "Б" не позволяет ее владельцу осуществлять операции с клиентами - резидентами Каймановых о-вов. Ограниченную лицензию типа "В" используют только те банки, которые заранее лимитируют свою деятельность работой с предприятиями, входящими в какой-либо финансово-промышленной группы (кэптивные банки).

Для трастовых операций существуют такие лицензии:

• на осуществление трастовых операций без каких-либо ограничений (полная лицензия)

• для компании, работающей с ограниченной клиентурой (ограничена трастовая лицензия)

• на право номинальным держателем (выдают компании, полностью принадлежит другой компании, которая имеет лицензию на банковские или трастовые операции, при условии, что исключительной сферой деятельности дочерней компании будет деятельность как номинального держателя для своей материнской компании).

Действующее законодательство устанавливает ряд обязательных требований:

• компания с ограниченной банковской лицензией типа "В" или ограниченной лицензией на трастовые операции должна иметь минимальный оплаченный капитал в размере 24 тыс. Долл США;

• компания с лицензией на право номинальным держателем должна иметь гарантию материнской компании на обязательства до 240 тыс. Долл США;

• компании с лицензиями на любые другие виды банковской или трастовой деятельности должны иметь оплаченный капитал в размере не менее 480 тыс. Долл США;

• акции банка или трастовой компании не могут быть выпущены или переданы другому владельцу без получения предварительной санкции губернатора;

• юридические лица, имеющие лицензии на банковскую или трастовой деятельностью любого типа, должны иметь не менее двух директоров и высших исполнительных лиц, и при этом любые назначения должны быть утверждены инспектором финансовой службы, а высшая исполнительная лицо - предназначена губернатором.

Заявление на приобретение любого типа лицензии должен обязательно содержать:

• название и юридический адрес компании, которую основывают;

• подтверждение наличия достаточного персонала, обладающего необходимой квалификацией;

• подтверждение того, что компания прошла установленную процедуру инкорпорации;

• имена, адреса и резидентство всех владельцев акций;

• анкетные данные всех директоров и ответственных должностных лиц;

• необходимые письменные рекомендации и поручительства;

• заключение независимого аудитора, финансовая отчетность на последнюю дату, а также список филиалов компании;

• письменное обязательство учредителей сделать оплату уставного капитала в необходимых размерах.

Лицензионный сбор оплачивают при подаче заявления на получение лицензии, в том же размере осуществляют и ежегодные платежи за продление срока действия лицензии, действующей до 15 января. Ставки лицензионных платежей, установленные в зависимости от вида лицензии, представлены в табл. 8.

Таблица 8. Ставки лицензионных платежей, в долл США

Название лицензионного платежа

стоимость

Банковская лицензия типа "А"

51220

Банковская лицензия типа "Б"

15366

Ограниченная банковская лицензия типа "В"

7317

Полная лицензия на осуществление трастовых операций

15366

Ограниченная трастовая лицензия

7317

Лицензия на право номинальным держателем

1220

Компания может получить одновременно и банковской и трастовую лицензии, однако владельцы банковской лицензии не платят отдельный сбор за лицензию на осуществление трастовых операций. Для сохранения права на лицензию банковские учреждения и трастовые компании должны предоставлять инспектору финансовой службы в течение трех месяцев после окончания финансового года финансовую отчетность установленного образца, подтвержденную независимым аудитором. В случае задержки отчетности банк обязан предоставить инспектору письменное заявление с объяснением причин задержки. Инспектор может дать дополнительную отсрочку, однако непредоставление должным образом оформленной отчетности в установленный срок является основанием для отзыва лицензии.

Филиалы иностранных банков должны предоставлять, кроме собственной отчетности, также отчетность головного учреждения, заверенную независимым аудитором. Банковские учреждения с лицензиями типа "В" предоставляют ежеквартальную финансовую отчетность в течение 21 дня после окончания очередного квартала, а в случае необходимости контролирующие инстанции имеют право на получение дополнительной информации.

Специальное законодательство Каймановых о-вов не устанавливает никаких требований относительно обязательных нормативов, однако существует практика, согласно которой максимально допустимое соотношение между собственным капиталом и кредитами, предоставленными одному клиенту, составляет 10: 1 Это и другие ограничения не распространяются автоматически на все кредитные учреждения, их устанавливает инспектор финансовой службы на индивидуальной основе с учетом масштабов операции и рисков конкретного банка. Большую часть регламентации банковской деятельности при этом осуществляет Ассоциация банкиров Каймановых о-вов по определенным нормам и правилам банковской деловой этики. Высокие стандарты банковской деятельности в сочетании со значительными масштабами оффшорного бизнеса на Каймановых о-вах превращают эту оффшорную территорию в один из ведущих финансовых центров мирового хозяйства.

Сейчас на Каманов о-вах зарегистрировано более 30 тыс. Оффшорных компаний и более 600 оффшорных банков, при этом свои филиалы или дочерние банки имели 43 из 50 крупнейших банков мира, а совокупная сумма депозитных вкладов в банках и филиалах, зарегистрированных на Каймановых о-вах превышала 350 млрд долл США. Банковские учреждения, зарегистрированные на Каймановых о-вах, создают или для осуществления реальных операций (это обычно компании с банковской лицензией типа "А"), или с целью минимизации налогообложения в тех странах, в которых банки-учредители осуществляют основной объем деятельности. Банки с лицензией типа "А" активно используют также для минимизации налогообложения и оптимизации финансовых потоков.

Каймановы о-ва не имеют никакого соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, что, с одной стороны, можно рассматривать как недостаток, однако, с другой - специфика банковского дела заключается в том, что обычно доход банк получает в форме процента за предоставленные кредиты . Если в международной схеме по оптимизации налоговых обязательств с банком на Каймановых о-вах работает предприятие, зарегистрированное в стране, где общие условия не предусматривают налогообложения процентов, выплачиваемых по банковским кредитам, то в этой части цепочки выгода для банка несомненна.

Британские Виргинские о-ва (БВО) - это группа из 36 островов, расположенная к востоку от Пуэрто-Рико между Карибским морем и Атлантическим океаном. Они самоуправляемой заморской территорией Великобритании, глава государства - королева Великобритании, исполнительную власть возглавляет главный министр, площадь страны-153 кв. км, население - 23 тыс. человек (2010), столица - г.. Роудтаун, официальный язык - английский, валюта - доллар США.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >