ВЫВОДЫ

Оффшорные зоны (или налоговые гавани) является специфическим инструментом стимулирования инвестиционной деятельности и увеличение поступлений в бюджеты депрессивных территорий, экономический эффект которого основан на явлении роста государственных доходов благодаря расширению налоговой базы (использованию ее особого вида доходов, полученных только от осуществления внешнеэкономической деятельности) и минимизации величины налоговой нагрузки. Доходы от оффшорного бизнеса в налоговых гаванях достигают половины объема государственных бюджетов.

Возникновение налоговых гаваней обусловлено действием ряда факторов:

• заинтересованностью развитых государств в существовании оффшорных центров как перевалочных баз для инвестиций с финансово нестабильных регионов;

• потребностью в привлечении дополнительных финансовых ресурсов правительствами малых государств, развивающихся

• наличием противоречий в правовых системах различных стран о принципах налогообложения иностранных доходов своих предприятий и тому подобное.

Оффшорное предпринимательство является эффективным средством повышения прибыльности международных хозяйственных операций, поскольку позволяет экономить значительные суммы на уплате налогов. Именно это, а также почти полное отсутствие в налоговых гаванях государственного контроля за деятельностью предприятий с оффшорным статусом, обусловили их распространение в бизнес-практике предпринимателей всех стран мира.

Можем констатировать, что на современном этапе развития мировой экономики происходит миграция целых отраслей к налоговых гаваней (напр., Коммерческого флота, интернет-провайдеров, компаний по разработке программного обеспечения, лицензионных и патентных бюро). Соответственно, среди оффшорных зон наблюдается определенная специализация режимов, благоприятных для предприятий тех или иных отраслей хозяйства (банковские, страховые, торговые, судовладельческих и т.д.).

Международная финансовая статистика показала тот факт, что сейчас на оффшорный сектор в мировой экономике приходится 20 % всех объемов банковских операций, до 7% мировой торговли товарами и услугами, тогда как безналоговых территории населяет около 0,4% человечества, хозяйство оффшорных зон дает лишь 0 7% мирового ВВП. Создан индустрию оффшорных финансовых учреждений, ежегодно обслуживает до трех четвертей финансовых потоков мира. Некоторые из этих финансовых центров конкурируют по объемам аккумулированных активов с Лондоном, Нью-Йорком и Токио.

Простота систем регулирования предпринимательской деятельности в безналоговых территориях приводит незначительную стоимость и высокую эффективность схем налогового планирования с использованием оффшорных компаний. Разработкой этих схем и организацией их осуществления занимается отрасль оффшорного сервиса, представлена международными консалтинговыми, аудиторскими, секретерськимы фирмами и адвокатскими конторами.

Важным благоприятным фактором для упрощения процедуры управления оффшорными компаниями также интенсивное развитие процесса глобализации и усовершенствования средств коммуникаций.

Однако следует заметить, что налоговый демпинг и губительна налоговая конкуренция, низкие контрольные стандарты в налоговых гаванях подрывают экономики других государств. Отмывание денег, уклонения от уплаты налогов, незаконный вывоз капитала - вот негативные проявления существования оффшорных зон и осуществления оффшорного бизнеса.

Соответственно, возникает необходимость в применении другими государствами, с обычными налоговыми системами, контрмер, таких дополнений к механизму оффшорного бизнеса, ликвидировали бы основной эффект экономии на налогах для отечественных предпринимателей и помешали возникновению других негативных последствий применения оффшорных схем. их можно определить следующим образом:

• непосредственное финансово-банковский надзор за осуществляемыми между отечественными и оффшорными компаниями соглашениями, основной целью которого является прекращение уже на начальном этапе экономически явно нецелесообразных операций;

• действие специальных правил налогообложения доходов, распределенных между отечественным предприятием и его оффшорным подразделением, а также контроль за оправданностью применяемого ими метода трансфертного ценообразования;

• налаживание эффективной системы обмена информацией между налоговыми органами различных стран;

• предсказания в соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключают между различными странами, таких условий налогообложения межгосударственного движения доходов, которые не допускали уменьшения налоговых поступлений в бюджет какой-либо из государств.

К тому же последние инициативы международных организаций, таких как МВФ, ОЭСР, ФАТФ по урегулированию проблемных моментов механизма оффшорного бизнеса часто способствуют полной ликвидации безналоговых режимов. Однако эти процессы, угрожая самому существованию малых развивающихся, вызывают закономерный сопротивление со стороны их правительств. В итоге оффшорное предпринимательство в мире не ликвидируют как экономическое явление, а оно приобретает новые, более развитых форм, становится открытым и регулируемым.

Украина также испытывает на себе негативные последствия участия отечественных предприятий в оффшорном бизнесе. По оценкам экспертов, более половины незаконно вывезенных из страны в 1991-2010 pp. средств - до 60 млрд долл США - прячут в налоговых гаванях. Учитывая это актуальным является создание эффективных барьеров оттока капитала в оффшорные зоны, а с недавних пор - и содействие его возвращению, обеспечение экономических механизмов противодействия неуплате налогов при реализации оффшорных схем.

Существующее правовое поле и усилия центральных органов власти уже сейчас обеспечивают достаточный уровень контроля за проведением оффшорных операций с участием украинских предприятий. И все же, некоторые стандарты, принятые в качестве базовых для противодействия уклонению от уплаты налогов в развитых государствах (контроль за трансфертным ценообразованием, доходами обособленных подразделений украинских предприятий за границей), в Украине пока не применяют. Поэтому предлагают перенять опыт других государств в этой сфере и как можно быстрее создать необходимые для его использования в Украине условия.

Принципиальным вопросом является возвращение в Украину нелегально вывезенных из нее средств. Самым действенным средством для этого является проведение налоговой амнистии (или амнистии капитала). Однако эта мера будет иметь успех только после снижения общего уровня и упрощение администрирования налогообложения в государстве, преодоления многочисленных проявлений коррупции и произвола контролирующих органов. Только в этом случае вывезен капитал будет непосредственные экономические стимулы для возвращения в Украину.

Целесообразно было бы также при проведении приватизации государственных предприятий не запрещать участие в ней оффшорных предприятий (как это делается сейчас), а потребовать раскрытия информации об источниках происхождения инвестированных средств. В случае же добровольного признания инвестора в том, что эти деньги были в свое время незаконно вывезены из Украины, к ним следовало бы применить правила амнистии капитала (без установления временных границ ее проведения).

Льготный режим оффшорных зон может быть благоприятным для стимулирования экспортных поставок из Украины, а потому неоправданным является создание специальных правил ограничения экспортных операций по обычным ценам, которые осуществляются между украинскими и оффшорными компаниями.

Важным направлением работы является также налаживание интенсивного обмена информацией между контролирующими органами Украины и других государств, повышение уровня аналитических исследований, которые должны осуществляться на постоянной основе, пересмотре положений ряда соглашений об избежании двойного налогообложения, в которых принимает участие Украина.

В общем, основными принципами государственной политики в сфере регулирования оффшорного бизнеса с участием отечественных предприятий должны быть:

• ограничение операций, способствующих оттоку капитала за границу и избежанию налогообложения в Украине;

• либерализация налогового режима - чтобы деньги "чувствовали себя комфортно" в отечественной экономике;

• содействие возвращению вывезенных за границу средств проведением разовой или бессрочной ( "инвестиционной") амнистии капиталов.

Именно такой комплексный подход к вопросу регулирования оффшорных операций позволит эффективное противодействие их негативных последствий для национальной экономики, укрепит отечественную финансовую систему.

Поскольку главная причина вывоза предпринимательского капитала из Украины - это желание уйти от нестабильности, инфляции, высоких налогов, мафии или отмыть незаконно заработанные деньги, то есть пока эти факторы будут определять хозяйственную жизнь в Украине, бегство капитала будет продолжаться. Возможно, усиление ограничений на вывоз капитала сможет уменьшить этот поток, однако не остановит его. Если даже усилить контроль за оттоком капитала из Украины, по процедурам самой регистрации за рубежом фирм с украинским капиталом, то и в этом случае есть обходные пути. Например, увеличится отток капитала в форме портфельных инвестиций как более анонимного способа присвоения активов за рубежом. Между прочим, по статистике платежного баланса Украины за последние годы вывоз портфельных инвестиций постоянно растет.

За двадцать лет независимости Украина превратилась в самую бедную государство в Европе, потеряв фактически 30% ВВП. Сейчас ВВП на душу населения составляет лишь 3002 долл США - в 5,3 раза меньше ВВП Словакии, одного из ближайших соседей. По данным ООН, относительная бедность является реальностью для 78% украинских граждан, а бюджет 12500000 населения Украины составляет менее 3,5 долл в день. Украина занимает одно из последних мест в международном рейтинге почти по всем показателям успешности, она практически ничего не производит, кроме сырьевых товаров. Вклад сектора малого и среднего бизнеса в национальную экономику в Украине на 70% меньше среднего показателя в Европе. Экономика полностью зависит от производства сырья, которое, в свою очередь, принадлежит небольшой группе влиятельных лиц.

Состояние нормативно-правового обеспечения предпринимательства в Украине не отвечает потребностям создания и деятельности оффшорных формирований и оффшорного бизнеса. Рейтинговые показатели Украины по критериям привлекательности инвестиционного климата, предпринимательских рисков, налогового пресса, правовой стабильности и т.д. по сравнению с другими государствами являются низкими, что также не будет способствовать активизации притока капитала. На данном этапе нет возможности выявить определенный круг стран и субъектов предпринимательства в регионе расположения нашего государства, которые могли бы оказаться потенциальными пользователями местного оффшора, основанной на проведенном нами общем анализе геополитической среды и экономических приоритетах соседних стран.

Отсутствие традиций предпринимательства и частной собственности, присоединение Украины к решениям об усилении надзора за финансовыми операциями, нестабильность национального законодательства даже по регламентации деятельности иностранных компаний, свободных экономических зон и специального режима инвестиционной деятельности не дают оснований для положительного заключения о возможности и целесообразности создания в государстве оффшорной юрисдикции.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >