ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей курсовой работе были рассмотрены различные методики устранения двойного экономического налогообложения: метод налогового вычета и освобождения, метод налогового зачета.

Экономическое двойное налогообложение возникает тогда, когда одна и та же база дважды облагается налогами независимо от того «в руках» разных субъектов. Например, сначала компания уплачивает налог из полученной прибыли, затем из прибыли после налогообложения выплачиваются дивиденды, которые становятся доходом акционеров или участников и снова облагаются налогом.

Правительством России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества с правительствами Азербайджанской Республики, Республики Армения, Республики Беларусь, Киргизской Республики, Республики Молдова, Туркменистана, Республики Таджикистан, Республики Узбекистан и Украины.

Метод вычета справедливо считается наименее «щедрым» методом избежания двойного экономического налогообложения, особенно, если к доходу, полученному резидентом за границей, применяется высокая ставка налога.

Метод освобождения подразумевает освобождение от налогообложения определенных типов дохода, полученных резидентами за границей. Таким образом, государство-источник получает исключительное право налогообложения дохода, полученного на его территории, в то время как государство резидентства отказывается от своего права облагать налогом весь его совокупный доход.

Метод зачета гарантирует наиболее эффективное распределение инвестиций между государствами. Его применение позволяет достичь ситуации нейтралитета экспорта капитала, при которой для резидента нет разницы, инвестировать внутри страны или за рубеж. С точки зрения налоговой политики метод зачета является оптимальным средством избежания двойного экономического налогообложения.

При применении метода налогового кредита в соответствующих законодательных актах должны быть детально прописаны следующие вопросы: какие субъекты имеют право на зачет; в отношении каких налогов; каков механизм расчета суммы кредита; что является доказательством уплаты налога за рубежом; существует ли возможность переноса налогового кредита с одного финансового года на другой.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-Ф3.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

4. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2006. - 318с.

5. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация, 2011. - 162 с.

6. Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко В.В. Международные финансы: Учеб. пособие / Под общ. ред. И.Н. Жук. - Мн.: БГЭУ, 2001. - 149 с.

7. Кучеров И.И. Международное налоговое право: Учебник. - М.: 2007. - 452.

8. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: 2005. - 720 с.

9. Пивоваров С.Э., Тарасевич Л.С. Международный менеджмент: Учебник для вузов. 4-е изд.- СПб.: Питер, 2008. - 720 с.

10. Романовский М., Врублевская О. Налоги и налогообложение: Учебник.- 6-е изд., перераб. и доп. - СПб: Питер, 2007г. - 496 с.

11. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирование. Учет.- М.: ЮНИТИ - ДАНА. - 2007, 381 с.

12. Консультант Плюс - законодательство РФ: кодексы, законы, указы, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http//www.consultant.ru

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Скачать