Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Международная экономика

Невис

Это небольшой остров в Атлантическом океане, расположенный в 225 милях к востоку от Пуэрто-Рико. Прежнее британское владение. Отличается от других островов высоким уровнем жизни и грамотности населения. В 1984 г.. Правительство Невиса объявил остров налоговой гаванью. Для привлечения иностранных компаний были созданы очень благоприятные условия, и в течение 1984-1994 pp. на острове было зарегистрировано более 4000 компаний. Законодательством Невиса, иностранные компании не облагаются налогом на прибыль, полученную за пределами острова. Акционеры, директора и сотрудники иностранных компаний могут поселиться в любом месте острова и получить гражданство. Компании освобождены от ежегодных отчетов перед властью. Нет никаких ограничений на проведение изменений в составе руководящих органов компаний. Акции можно выпускать именные или на предъявителя. Стоимость акций может быть указана в любой валюте. Документацию фирмы и ее офис можно разместить в любом месте.

Если капитал компании составляет 100 тыс. Долл. США, то выплачивается сбор правительства острова в сумме 200 долл. Кроме того, взимается плата за регистрацию компании в сумме 450 долл.

Контроль за деятельностью иностранных предприятий практически нет. Существует только рекомендация вести документацию в соответствии с принятым самим же предприятием устава. Но сама документация контроля со стороны власти не подлежит.

Компании, зарегистрированные на острове, могут в любое время перевести свой офис и документацию в другую страну, получив на это вполне рутинную согласие власти Невиса и внося за это очень скромную плату.

Юрисдикции с умеренным налогообложением и нетипичные оффшорные центры

Швейцария

К таким странам относится Швейцария. Известная во всем мире своими банковскими учреждениями, она составляет одновременно большой интерес для корпоративного международного налогового планирования. Очень умеренные налоги, с одной стороны, и многочисленные договоры об избежании двойного налогообложения, заключенные с большинством ведущих государств - с другой, создают благоприятный климат для иностранных инвесторов.

Население Швейцарии составляет 7 млн чел., Из которых 18,8% -иностранцы. Страна оснащена удобной и надежной системой связи и транспортных коммуникаций со всеми странами Европы и крупнейших государств планеты. Экономическая и политическая стабильность в ней Высокая. Швейцария долгое время был образцом соблюдения банковской тайны. На основании швейцарских законов даже подозреваемые в совершении фискально-валютных преступлений, включая налоговое мошенничество, были надежно скрыты от правосудия. Теперь обвиняемым в махинациях с целью уклонения от налогов соблюдения банковской тайне не гарантируется. На основании двусторонних соглашений, заключенных с Германией и США, такие лица подвергаются уголовному преследованию.

Эти изменения в законодательстве не поколебали, а, наоборот, укрепили авторитет Швейцарии в международном бизнесе. Для открытия и регистрации компании в этой стране не требуется особых разрешений, которые выходят за рамки общих правил основания фирмы. Специальные разрешения выдаются только при создании банков, трастовых и страховых компаний. Срок основания компании в Швейцарии составляет 4-6 недель, а расходы, связанные с этой процедурой, - это вклад в казну в размере 3% от суммы акционерного капитала, а также плата за разработку договора компании и запись в реестр, который составляет 1500 -5000 швейцарских франков.

Наиболее распространенный в Швейцарии вид корпорации - это компании с ограниченной ответственностью. Для их создания необходимо уставный капитал в размере 100 тыс. Швейцарских франков, из них 50 тыс. Необходимо внести при регистрации. Все активы компании могут принадлежать иностранцам, но большинство ее директоров должны быть резидентами Швейцарии. Налоговые преимущества этой страны обусловлены тем, что в ряде кантонов существует возможность зарегистрировать компанию, налогооблагаемую одним только федеральным налогом (его ставка не превышает 9,5%), тогда как муниципальный и кантональный налоги, которые значительно превышают федеральный, компании разрешено не платить.

Наиболее удобными и выгодными, с точки зрения налогообложения в Швейцарии считаются две организационно-правовые формы компаний: холдинговая и домициарна.

Холдинговая компания. Швейцарское законодательство считает холдингом предприятие, деятельность которого исключительно или преимущественно в участии в прибыли других компаний. При этом не менее 75% его доходов должны составлять поступления от участия в прибыли других юридических лиц. В большинстве кантонов холдинговые акционерные компании пользуются многочисленными привилегиями, в частности:

льготы по общепринятых налогов;

снижение базовой величины капитала, подлежащего налогообложению;

уменьшение пропорционального налога с капитала, при этом налог сокращается на величину соотношения:

Если отношение величины дивидендов в совокупной прибыли равен 1, то такая холдинговая компания вполне освобождается от федерального налога на прибыль.

Почти все кантоны освобождают холдинговые компании от кантональных и муниципальных налогов на прибыль.

Домициарна компания. Это швейцарское предприятие, которое управляется из-за границы и не масс ни собственного офиса, ни сотрудников в Швейцарии и не занимается конкретной коммерческой деятельностью на территории данной страны. Домициарним компаниям позволяют иметь в Швейцарии почтовый адрес (почтовый ящик). Тем самым по своему юридическому статусу домициарна компания мало чем отличается от нерезидентных! оффшорной компании. Такие компании, как и холдинги, не платят кантональные налоги на прибыль, а кантональный налог с капитала платят по пониженной ставке.

Смешанная домициарна компания, в отличие от чисто домициарнои, пользуется правом иметь офис и собственный персонал в Швейцарии, но ее права на ведение коммерческой деятельности в этой стране ограничены. В тех случаях, когда такая компания заключает соглашения со швейцарскими партнерами, ее прибыль подвергнется налогообложению по общим правилам, а прибыль от внешнеэкономических операций облагается налогами частично или не облагается вовсе.

При проведении международного налогового планирования интерес к Швейцарии обнаруживают, кроме холдинговых, еще и и финансовые, лицензионные и торгово-закупочные компании. И хотя с точки зрения льгот по налогообложению Швейцария уступает другим оффшорным центрам, высокий рейтинг репутации в деловом мире этой страны часто возмещает ее клиентам потерю потенциальных выгод, получаемых ими при инвестировании в других налоговых гаванях.

Голландия

Это среднеевропейский, небольшая по размерам страна с населением 16 млн человек; столнцея - Амстердам, хотя правительство находится в Гааге. Масс удобные и надежные средства связи и сообщения со всеми странами мира. Для граждан Европейского Союза предоставляет полную свободу поселения. Валютный контроль существует, но получить разрешение на операции с валютой нетрудно. Банковская тайна охраняется строго, даже предусмотрено уголовное наказание за ее разглашение, но в то же время по требованию налоговой службы все предприятия и банки обязаны предоставлять необходимые сведения. По соглашению между Голландией и Германией, лица, совершившие налоговые преступления, подлежат экстрадиции.

Голландию часто используют в корпоративном налоговом планировании. Это обусловлено тем, что государство предоставляет иностранным инвесторам многочисленные льготы для проведения различных видов внешнеэкономической деятельности.

Вместе со Швейцарией Голландия является одним из крупнейших финансовых центров Европы. Через эту страну за границу поступает значительная часть инвестиций из европейских стран. Сама Голландия занимает второе место в мире по объему прямых инвестиций в американскую экономику.

В то же время продуманная система льгот превратила Нидерланды в центр притяжения иностранных капиталов. Особенностью налоговой системы является система налоговых преимуществ и льгот, предоставляемых в этой стране холдинговым, финансовым и лицензионным компаниям. Эти льготы значительно превосходят преимущества, предоставляемые Швейцарией и другими странами Европы. Голландия обладает широкой в мире сетью удобных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Благодаря этим обстоятельствам здесь разместилось много компаний холдингового типа. Налог на прибыль торгово-промышленных компаний составляет в Голландии, как и во многих странах Европы, 35-40%. Но холдинговые компании имеют существенные льготы. их доходы, поступающие от дочерних фирм в виде дивидендов, налогом не облагаются вообще, при этом минимальный объем участия в их капитале должен составлять не менее 5%. К важнейшим льгот для холдинговых компаний добавляется и незначительный по величине налог на вывоз дивидендов из Голландии, гораздо меньше, чем в других странах.

В Голландии созданы благоприятные условия для деятельности финансовых компаний. их функция - кредитное посредничество, перевод кредитов и процентов на основе налоговой схемы, составленной из цепи предоставленных льгот и налоговых преимуществ. К таким льготам относятся:

1. Отсутствие в Голландии налога "у источника" на распределенный процент.

2. Низкий налог, а в большинстве случаев отсутствие налога "у источника" на переведенные в страну проценты по ссудам.

3. При проведении кредитно-заемных операций (когда кредит финансируется за счет займа) разрешено исключать из облагаемого налогом дохода расходы на финансирование "входного" кредита.

Особенностью налогового регулирования деятельности финансовых компаний является начисление "минимального налогооблагаемого дохода», на основе которого взимается гарантированный налог. Ставка такого налога, небольшая и, в зависимости от характера кредита и его величины, составляет 0,25% -0,125% и меньше.

К другим важным особенностей голландского законодательства относится то, что оно дает возможность сочетать в одном предприятии холдинговую, финансовую, лицензионную и любую другую деятельность. Это обстоятельство делает Голландию еще более привлекательной страной для международного бизнеса.

Ирландия

Островное государство с населением 3500000 человек. С 50-х годов XX в. 1 начала проводить политику привлечения иностранных инвестиций и создания новых рабочих мест. Сейчас Ирландия одна из самых универсальных оффшорных юрисдикций, которая обладает множеством преимуществ.

Для жителей Ирландии их страна не является налоговым раем, наоборот - это страна с высоким уровнем прогрессивного налогообложения. Для иностранных инвесторов Ирландия стала очень привлекательной оффшорной юрисдикцией, которая опережает по уровню привлекательности много типичных оффшорных центров. Процедура регистрации иностранных компаний здесь очень упрощена и занимает 1-2 дня. Возможность основания нерезндентних оффшорных компаний сопряжена с широким набором налоговых льгот для компаний, которые занимаются реальной производственной или финансовой деятельностью. Льготный налог в 10% применяется в отдельных отраслях обрабатывающей промышленности, а также для компаний, которые занимаются предоставлением инженерных и компьютерных услуг. Налогообложению не подлежат доходы от патентов на изобретения и от продажи произведений искусства, если они создаются в Ирландии.

В Ирландии создан специальный льготный режим для иностранных финансовых инвестиционных компаний. В отличие от многих других юрисдикций, оффшорные компании здесь имеют право вести деятельность и на территории Ирландии. Одновременно они сохраняют льготы, освобождающие их от налогов на доходы, полученные за рубежом. Доходы, источник которых находится в самой Ирландии, облагаются по льготной ставке в 10%. По законам страны ирландская компания, которая ведет деятельность за границей, может быть признана нерезидентной и освобождена от налогов, если ее акционеры и директора - нерезиденты Ирландии.

В отличие от других оффшорных юрисдикций, в Ирландии рядом с нерезидентными компаниями с ограниченной ответственностью существует возможность создания оффшорных компаний с неограниченной ответственностью (типа unlimited). В компании с ограниченной ответственностью должны быть, как минимум, два акционера, причем акционер одновременно может быть и секретарем компании. Список владельцев компаний вносится в реестр акционеров. В оффшорном бизнесе повсеместно применяется механизм номинального владения акциями.

Одной из важнейших особенностей ирландской оффшорной юрисдикции стало создание в 1987 г.. Центра Международных финансовых услуг. Он был создан для того, чтобы облегчить европейским финансистам выход на американские и европейские биржи в дневное время. Расчет сделан на то, что при этом Центре будут аккредитованы представительства крупнейших мировых бирж. Свои операции здесь в 1995 году. Начала проводить Нью-Йоркская хлопковая биржа.

В составе Центра открываются иностранные инвестиционно-финансовые ии торговые компании. Деятельность компаний в рамках Центра осуществляется в различных сферах: банковское дело, операции на валютных, товарных и фондовых биржах, управление капиталом, трастовые, инвестиционные услуги, внутренне фирменное страхования, а также другие виды предпринимательской деятельности.

Чтобы получить право заниматься деятельностью в составе центра, компания должна получить сертификат Министерства финансов Ирландии. Налог на прибыль сертифицированной компании составляет 10%, но он может быть еще меньше, потому шо разрешено высокие нормы амортизационных отчислений. Кроме того, эти компании также освобождаются от налогов на доходы, полученные за пределами Ирландии.

В Ирландии нет закона об охране банковской тайны. Но фактически она существует, поскольку ее охрана предусмотрена в договоре между банком и клиентом. В случае ее нарушения банк выплачивает клиентам значительную компенсацию. Банк не маг права отказывать судебным органам в предоставлении информации, когда речь заходит об уголовном или гражданский процесс. Вместе с тем, подозреваемые в налоговых преступлениях не подлежат экстрадиции.

Ирландия заключила 15 договоров об устранении двойного налогообложения. Кроме того, заключены другие налоговые соглашения с рядом стран, согласно которым от налога "у источника дохода" почти полностью освобождены проценты, рентные платежи за обладание самолетами и недвижимостью.

Подобные договоры Ирландией заключены с Бельгией, Германией, Данией, Люксембургом, Норвегией, Швецией, Швейцарией, Россией.

Венгрия

Венгрия - одна из немногих стран Восточной Европы, в которой создан максимально благоприятный климат для привлечения иностранных инвестиций в производственную и непроизводственную сферы. Эта страна вызывает растущий интерес со стороны транснациональных корпораций, которые образуют внутрифирменные структуры, используемые в международном налоговом планировании.

В Венгрии устранены какие-либо ограничения для образования компаний, а также на иностранное участие в этих компаниях.

Самые распространенные организационно-правовые формы компаний: •

§ компания с ограниченной ответственностью;

§ акционерное общество.

Первая из названных форм основывается только одним владельцем. Для ее создания необходимо уставный капитал величиной около 7 тыс. Долл. США. Уставный капитал акционерного общества должен составляли 67 тыс. Долл. США.

В отличие от Ирландии, налог на прибыль здесь платят как резидентные, так и нерезидентные компании, включая постоянные представительства иностранных предприятий. Иностранные компании, которые получают доход, созданный на территории Венгрии, платят налог на репатриацию такой прибыли по ставке 18%.

Ставка налога на прибыль корпораций в Венгрии:

§ 18% для нераспределенной прибыли;

§ дополнительный налог с распределенной прибыли, взимаемый у источника выплаты дивидендов;

§ дополнительный налог по ставке 32,95%, который применяется для обкладаниш

§ 65% доходов постоянного представительства иностранной компании.

Все эти дополнительные налоги не взимаются, если полученные доходы (в виде дивидендов или в иной форме) остаются в Венгрии и не репатриюються за границу.

В налогооблагаемую базу венгерских компаний нужно включать все иностранные источники получаемых доходов, за исключением дивидендов. В нее включают и сумму налогов, уплачиваемая в иностранных юрисдикциях. Однако в большинстве случаев на эту сумму предоставится налоговый кредит или налоговое освобождение.

Налоговые ведомства Венгрии осуществляют контроль за трансфертным ценообразованием, когда происходят внешнеэкономические операции между компаниями, входящими в единую структуру ТНК. В то же время компаниям-резидентам, деятельность которых связана с оффшорными сделками, предоставляется благоприятный налоговый режим. Этим компаниям разрешено не платить налог на добавленную стоимость (НДС), они получают налоговый кредит в размере 85% как от суммы основного налога на прибыль, так и дополнительного налога с распределенной прибыли. При этом ставится условие: такие компании должны быть зарегистрированы в Венгрии, их органы управления тоже должны находиться в этой стране, а большинство их персонала должна состоять из венгерских граждан. Однако собственность тех же компаний на 100% может принадлежать иностранцам.

Венгрия заключила многочисленные соглашения с иностранными государствами, в том числе и странами СНГ. Популярность этой страны среди представителей международного бизнеса растет, их отпугивает стандартная в Венгрии ставка 23% налога с распределенной прибыли. Во многих случаях она снижается до 0%. Налоговое законодательство этой страны стимулирует деятельность оффшорных холдинговых, финансовых и лицензионных компаний, открывает широкие перспективы использования этой юрисдикции для корпоративного международного планирования.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее