Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Международная экономика

Способы использования оффшорных центров

В экономической науке, правоведении и повседневной практике обычно выделяют четыре способа использования оффшорных центров. Они включают как вполне

легальные способы с точки зрения налогового законодательства, так и административно запрещены и даже преступны.

Во-первых, оффшорные центры могут использоваться без каких-либо мотиваций фискального характера, когда речь идет об операциях, которые не влияют на выплату национальных налогов. Примером может быть функционирования в оффшорном центре американского банка (или его отделения), который вполне остается плательщиком налогов в казну США. Разумеется, такое использование оффшорного центра вполне укладывается в рамки закона.

Во-вторых, возможно использование оффшорных центров с выгодой для налогоплательщика и одновременно в полном соответствии с законом. Примером может стать освобождение от налогов, предоставленное в оффшорных центрах компаниям на определенный период с целью инвестирования ими в промышленное производство экономически отсталых стран, в которых чаще всего и работают эти центры.

В-третьих, можно говорить об использовании таких центров в процессе реализации международного налогового планирования (international tax planning), применяемого с целью поиска оптимальных решений в сфере налогообложения для корпораций, финансовых групп или физических лиц. Такие действия опираются на использование дыр в налоговом или административном законодательстве или осуществляются в расчете на трудности передачи власти разных стран налоговой информации, а также на запутанность и волокиту при проведении такой процедуры.

В-четвертых, как особый способ использования оффшорных центров признается налоговое мошенничество, которое является преступным деянием. Это акт, с помощью которого плательщик незаконно стремится уклониться от возложенной на него обязанности уплаты налогов, например, путем недекларирование своих доходов. Такие действия преследуются законом.

Вышеизложенное относится к классификации использования оффшорных центров с юридической и моральной (аксиологической) точки зрения.

С организационно-правовой и финансово-экономической стороны, а также с практико-юридической точки зрения обычно выделяют четыре основных способа использования оффшорных центров:

1) трансферт прибыли путем занижения или завышения цен закупки и продажи товаров и услуг, а также расходов на содержание персонала;

2) использование ротационных компаний;

3) манипулирования международными соглашениями;

4) изменение места жительства путем переселения (часто фиктивного) в оффшорный центр с целью неуплаты индивидуального подоходного налога.

Трансферт прибыли посредством занижения или завышения цен

Механизм перевода прибыли в оффшорные центры с помощью занижения или завышения цен закупки и продажи товаров и услуг заключается в искусственном манипулировании этими ценами. Так же можно манипулировать расходами на содержание персонала, фиктивно их занижая или завышая. Иными словами, расходы в процессе обращения товаров и услуг, а также расходы на содержание персонала могут быть дифференцированы для определенных контрагентов, объединенных международными деловыми связями. Степень взаимосвязи субъектов, находящихся в оффшорных центрах, зависит от организационно-юридической формы таких субъектов. Рассмотрим основными из них.

Торговая компания

Само ее название не должна вводить в заблуждение. В действительности эта Munauio фирма может заниматься чем угодно. Она может издавать газету, заниматься фотографиями для рекламы, проводить семинары, быть посредником в продаже недвижимости, участвовать в продаже страховых полисов, делать автомобили или импортировать бананы -все это можно делать посредством торговой компании. Целые сети компаний такого типа зарегистрированы в Андорре, Либерии, на Кипре, в Гонконге и в других офшорных центрах. Все они пользуются привилегиями, предоставленными там торговым компаниям. Между тем, эти компании - не только посредники, но и занимаются производством товаров и услуг.

Холдинговая компания

Эти компании связаны с владением акциями, ценными бумагами или недвижимостью. их также используют для ведения торговой деятельности или пассивного управления денежными взносами. В оффшорных центрах власть не обращает внимания на то, соответствует ли деятельность или организационная форма компании ее названии. Как уже отмечалось, холдинговые компании пользуются в оффшорных центрах, особенно в нетипичных, большими привилегиями, чем торговые фирмы.

Доверительный фонд

Эти фонды создают с целью получения прибыли путем скупки и распоряжения ценными бумагами, торговле недвижимостью, используя для этих операций деньги вкладчиков. Клиентами этих фондов, как правило, иностранцы. Учитывая горький опыт, ряд европейских стран и США ввели специальные правила и предписания, которые защищают своих граждан от возможных потерь, возникающих в результате вложения денег в сомнительные доверительные фонды.

Дочерняя страховая компания

Нередко фирмы, которые имеют множество страховых обязательств, сталкиваются со сложной проблемой. Если они попытаются

сэкономить на страховых взносах, создавая собственные резервы на покрытие расходов, то такие резервы будут обложены большими налогами. Если же они застрахуют себя на 100% возможного риска в других страховых компаниях, то на эти цели потребуются огромные затраты. Кроме того, риск бывает такого размера, что трудно вообще найти страховую контору, которая пожелала бы его застраховать, например, такой, как ответственность издателей газет за тексты, которые размещаются в них. В то же время решения такой проблемы обычно находят в том, что вместо поиска стороннего страховщика создают свою собственную страховую компанию в оффшорном центре или в стране, в которой страховая деятельность облагается низкими налогами.

Судоходная компания

Владельцы судов были первыми среди тех, кто положил начало оффшорном бизнеса. Такое начало было положено еще тогда, когда британские моряки для прорыва морских блокад, эмбарго и запретов поднимали на своих кораблях флаги других стран, чтобы беспрепятственно войти в порты назначения. Тем самым они переставали быть подданными британской короны. Выгоды изменения флага были успешно использованы во время "сухого закона" в США и бесчисленных ограничений в мореплавании в период между Первой и Второй мировыми войнами. Первой среди стран удобного флага ввела льготный режим приписки судов и налогообложения фрахтовых операций Панама (1925 p.). Сейчас общепризнанные гавани удобного флага - это Кипр, Гибралтар, Либерия, Антигуа, Багамы, Бермуды, Каймановы, Мальта, Голландские Антилы, Шри-Ланка и другие государства и территории. Элементы режима удобного флага применяют открытые судовые регистры Норвегии, Дании, Германии, острова Мэн, Люксембурга, Канарских островов (Испания), Мадейры (Португалия), Кергелен (Франция), Гонконг, Сингапур и Филиппины. Большинство стран удобного флага также оффшорными центрами.

Судоходная компания, зарегистрированная в оффшорном центре или стране удобного флага, получает многочисленные и очень важные льготы. Судовладельцам гарантируется быстрая и упрощенная регистрация иностранных судов как в самой стране удобного флага, так и в ее зарубежных консульствах на временной и постоянной основе. Судовладельцам-нерезидентам предоставится, к тому же, возможность быстрой и беспрепятственной перерегистрации в морском регистре другой страны, а также возможность параллельной регистрации судов. Судоходной компании разрешено здесь свободный наем членов экипажа с нерезидентов страны приписки судов, но некоторые преимущества при найме отдают гражданам страны приписки судна. От судоходной компании здесь не требуют неукоснительного соблюдения всех норм международного мореплавания. Местные власти обычно охраняет анонимность директоров и других должностных лиц судоходных компаний и гарантирует сохранение конфиденциальности их коммерческих операций. Главное же преимущество зарегистрированных здесь судоходных компаний -их освобождаются от всех местных налогов на доходы, полученные за пределами страны регистрации. Вместо налогов они платят очень умеренный регистрационный и годовой сборы в зависимости от водоизмещения и назначения судов.

Авиалинии

Такой же, как в случае с морскими судами, в оффшорных центрах действует порядок регистрации авиалиний. Иногда под названием авиалинии владелец регистрирует собственный самолет. В отдельных же случаях в такой авиалинии вообще нет ни одного летательного аппарата, а фиктивная авиалиния регистрируется только для того, чтобы ее владелец в связи с обязывающими международными распоряжениями мог пользоваться скидками для себя и своей семьи в приобретении билетов для полетов самолетами других авиалиний .

Оффшорный банк

На международном уровне существует правило, согласно которому получение согласия на учреждение банка обусловлено соблюдением следующих требований

1) владение капиталом;

2) подтверждение наличия необходимой профессиональной квалификации;

3) безупречная репутация.

Оффшорные центры в таких случаях не беспокоят учредителей банков дотошными требованиями. Администрация центров не видит непреодолимых препятствий ни в отсутствии профессионального образования, безупречной репутации, ни в слишком низких финансовых резервах будущего банка. Здесь наблюдались и такие случаи, к счастью, немногочисленные, когда предоставлялась возможность основать банк, вообще не вкладывая в него капитала. То есть здесь мы имеем дело с торжеством принципа, который сформулировал персонаж Бертольда Брехта в "Трехгрошовая опере": "Ограбление банков стоит оставить любителям, профессионалы же должны основывать банки и управлять". К оффшорных центров, которые создают особенно благодатная среда для такого вида "банков", относятся Ангилья, Гренада, Монтсеррат и Сент-Винсент.

Траст

Это правоотношения, при которых один человек * (учредитель) передает в собственность другому лицу (доверительному собственнику, траста) какое-нибудь имущество или право с возложением на него обязанностей по управлению такой собственностью от своего собственного имени в качестве независимого собственника для получения выгоды в пользу третьих лиц (вигодона-бувачив, бенефициаров).

Если по каким-то причинам один человек получает имущество или права любого вида для получения выгоды в пользу владельца или третьего лица, не будучи специально предназначенным доверительным собственником, то такие отношения называются предсказуемым трастом.

Таким образом, для признания каких-либо отношений доверительной собственностью (трастом или предсказуемым трастом) необходимо и достаточно наличие таких квалификационных признаков в совокупности:

a) наличие субъекта (основатель, доверительный собственник, выгодоприобретатель), причем количество субъектов может колебаться от одного до нескольких человек;

b) наличие имущества или прав любого вида, передаются траста;

c) управление доверительным собственником переданным ему имуществом или (и) правами любого вида от своего имени;

d) доверительный собственник должен управлять переданным имуществом или правами в пользу учредителя или выгодоприобретателя.

Так, доверительной собственностью будут признаны в бытовой сфере отношения по охране имущества опекаемого или недееспособного лица в одних случаях; по организации благотворительной деятельности, ликвидации наследия, в других случаях; в хозяйственной сфере - отношения между принципалом и агентом, клиентом и адвокатом, членами партнерства между собой и т.д.

Что касается оснований, по которым возникает доверительная собственность, то наряду с законом, договором или односторонним распоряжением учредителя такие отношения могут возникнуть и из любых других причин. Например, какая-нибудь вещь передана в залог, потом вещь продастся, и сумма, вырученная от продажи, превышает стоимость вещи, переданной в залог; на такое превышение стоимости продажи над стоимостью заложенной вещи будут распространяться отношения доверительной собственности и, следовательно, если залогодержатель присвоит себе указанный избыток, то у залогодателя возникает право на защиту своих имущественных интересов.

Еще одной ситуацией, которая иллюстрирует механизм основания траста, может быть такая. Хитроумный миллиардер решил, что не оставит свое имущество законным наследникам, так как это привело бы к необходимости уплаты налога на наследство, который во многих странах очень велик. Вместо этого миллиардер создает в оффшорном центре фонд, в который переводит деньги. Одного из своих друзей назначает руководителем этого фонда, а наследники получают право пользоваться средствами этого фонда. Институт траста сформировался в Англии и получил широкое распространение в США. В меньшей степени идея создания таких трастов пользуется популярностью на европейском континенте, так как здесь глубоко укоренились опасения относительно того, что невозможно полностью исключить трудности возвращения средств, перечисленных в оффшорные центры.

В государствах, где законодательная система основывается на принципах римского права, препятствием в создании фондов такого типа может стать налог на дарение, поскольку перевод денег в такой фонд может быть квалифицирован как деревянные. В некоторых странах возникают также проблемы с признанием траста с точки зрения существующего права, если такой траст основан гражданами данного государства за рубежом. К типичным оффшорных центров, способствующих созданию доверительных фондов, относятся Багамские, Бермудские острова, Кипр, Бахрейн, Гибралтар, Гонконг, Лихтенштейн, Мадейра, Науру, Сент-Винсент, Швейцария, острова Теркс и Кайкос, Кайман, острова в проливе Ла-Манш . На территории США только в штате Массачусетс законодательство относится благосклонно к учреждению таких фондов.

Оффшорный университет

Все, что касалось рассмотренных форм предпринимательской деятельности в оффшорных центрах, можно отнести и к и университета. Его можно создать здесь соблюдение обязательных в большинстве стран специальных условий и требований, дешево и без уплаты налогов. Трудно специально выделить, какой из этих центров особенно пригоден для таких начинаний. В то же время нет и распоряжений, которые запрещали бы создание в оффшорных центрах компаний, которые называются "университет". Вместе с тем даже в такой респектабельной стране, как Швейцария, в кантонах, которые не имеют специальных распоряжений относительно высших учебных заведений, возможно создание университета на очень выгодных для его основателей условиях.

Разнообразие форм предпринимательской деятельности, разрешенных в оффшорных центрах, облегчает их взаимное сочетание и целенаправленную взаимозависимость. Все это позволяет на основе анализа внутренних и мировых цен манипулировать ими, добиваясь получения выгоды за счет неуплаты налогов. Перевод (трансферт) прибыли может быть осуществлен путем продажи товаров и услуг компанией, которая имеет резиденцию в стране с прогрессивным налогообложением, своему филиалу, которая находится в оффшорном центре, по ценам ниже их фактической стоимости. Филиалы осуществляют дальнейшую перепродажу этих товаров по более высоким ценам. Механизм действия такого трансферта иллюстрирует рис. 18.1.

Механизм трансферта

Иллюстрацией приведенной на схеме ситуации может быть такой пример. Материнская компания А продает товар стоимостью 1000 долл. своей дочерней фирме В по заниженной цене - всего за 500 долл. Делает она это потому, что ее филиал - фирма В зарегистрирована в оффшорном центре, где товары вообще не облагаются налогом. В дальнейшем фирма В перепродает этот товар по его реальной цене - 1000 долларов. Какая выгода от такой махинации? Допустим, что компания А, расположена в стране с высоким налогообложением, должна уплатить налог по ставке 50%. Продажа товара фирме В и его последующая перепродажа позволят получить совокупный выигрыш, равный 750 долл. "Экономия" в результате бегства от налога посредством использования оффшорного центра дала 250 долл. плюс 500 долларов, полученных дочерней фирмой В. Если бы такая махинация проводилась, минуя оффшорный центр, то выигрыш при налогообложении в 50% составил бы только 500 долларов США.

Манипулирование затратами товарооборота может происходить путем перевода филиала, расположенной в оффшорном центре, составных частей определенного продукта (например, комплектующих деталей какого-либо механизма) по цене ниже цены составленного из них товара, после чего филиал компании продает этот товар по более высокой цене. Трансферт прибыли можно осуществить также путем искусственного занижения или завышения расходов на содержание самой компании. Основные расходы на ее содержание: расходы обслуживание предприятий, проценты по ссудам, другие платежи, например, за лицензии, за использование патентов и т.п. Расходы на обслуживание - это различного вида платежи: заработная плата, пособия, возмещение убытков, оплата за помещение, расходы на исследования, любого вида вознаграждения, расходы на транспорт и рекламу.

Перевод прибыли в филиал, расположенной в оффшорном центре, осуществляется таким образом, что компания с резиденцией в стране с прогрессивным налогообложением предоставляет своему филиалу услуги по ценам, которые значительно превышают рыночные. Таким же образом приобретение патентов, лицензий, товарных знаков и т. Д. происходит по ценам, которые превышают общепринятые цены. Так переводят прибыль в компанию с резиденцией в оффшорном центре.

Выделение займов также может быть использовано для завышения расходов компании, расположенной в стране с высоким уровнем налогов. При предоставлении займов (сделанных в общепринятых нормах международного бизнеса) материнской компанией зачастую выступает та, которая берет кредиты у своих филиалов, расположенных в оффшорных центрах. Обслуживание долга может быть удобным поводом для перевода прибыли от материнской компании ее филиалам и обратно в зависимости от того, платит должник высокие проценты по ссудам

Трансферт прибыли происходит, когда компания с резиденцией в стране с высоким прогрессивным налогообложением выплачивает значительные проценты филиалам, расположенным в оффшорных центрах. Такая операция приводит не только к трансферта процентов по ссудам в оффшорные центры, но и к уменьшению прибыли материнской компании, которая подлежит налогообложению по высоким ставкам. Иногда перевод прибыли от материнской компании в филиал, расположенный в оффшорном центре, происходит таким образом, что первая делает оплату товаров и услуг, закупленных второй. Наконец, трансферт прибыли осуществляется и таким образом, когда материнская компания оплачивает услуги, которые вообще не были предоставлены ей филиалом с резиденцией в оффшорном центре, а только сфабрикованные документы, подтверждающие выполнение этих услуг.

Ротационная компания как специалисты фический вид использования оффшорных центров

Возникновение и само существование этого вида бизнеса неразрывно связано со спецификой существования оффшорных центров только юрисдикция такихцентрив может обеспечить условия и гарантии функционирования ротационных компаний. Сама функция этих компаний, большинство которых существует на бумаге, то есть фиктивно, заключается в "опрокидывании" средств или ценных бумаг из страны в страну, причем часто все это сопровождается созданием иллюзии, будто происходит при этом смена собственников денежных сумм или ценных бумаг.

Такие фиктивные компании нередко присваивают себе очень элегантные названия. В Лихтенштейне они именуются "главными нерезиденциямы", в Либерии - "нерезндентськимн корпорациями", в карибских мини-государствах - "международными компаниями". Это должно означать, что их деятельность осуществляется не на местном уровне, а в международном масштабе. В отношении них также используется термин "почтовый ящик", как дословный перевод с немецкого Brieflcasten, который можно услышать в англосаксонских странах. Но многим бизнесменам, которые используют оффшорные центры, это название не нравится -она им кажется "нереспектабельные", и они отдают предпочтение другим срокам. Поэтому для обозначения ротационной компании применяется название "освобождена компания", то есть фирма, не обремененная подоходным налогом. Она приобрела популярность в Гибралтаре. А на Филиппинах и в странах Юго-Восточной Азии популярным определением фиктивных компаний стал термин "компания-резиденция". Наконец, наиболее часто употребляемым термином становится "ротационная" (или передающая компания).

Ее использование индивидуальными налогоплательщиками, как и фирмами, стало одной из распространенных форм бегства от налогов в международном бизнесе. Рассматривая ее в целом, можно отметить, что компания основывается физическим или юридическим лицом, остается в стране с высоким уровнем налогообложения. Она характеризуется следующими чертами:

1. Учредитель ротационной компании - независимо от того, является ли он физическим или юридическим лицом, обладает в ней всем пакетом акций или большей их частью, благодаря чему осуществляет над ней полный контроль.

2. Ротационная компания должна быть размещена только в оффшорном центре, поскольку ее создание разрешено только местным законодательством. ее налоговая независимость должна быть полной, это означает, что все возможные налоги или другие сборы она должна выплачивать только в оффшорном центре. Эта компания приобретает в целом юридической формы финансовой компании и подпадает под минимальные формальные ограничения.

3. Исключительно большое значение предоставится источникам, из которых ведут происхождение ее доходы, а также цель, которой она служит. Доходы компании могут возникать в стране инициатора ее создания, стране ее главного акционера или в третьей стране.

4. В некоторых случаях она должна быть иностранной компанией, которая не занимается деятельностью в оффшорном центре и получает доходы за пределами центра, поскольку только в описанной ситуации она может воспользоваться налоговыми привилегиями.

Главной целью ротационной компании является сведение к минимуму той части прибыли, которая подлежит налогообложению. Главным методом проведения такой операции остается направление доходов, полученных за пределами оффшорного центра, на счета ротационной компании, зарегистрированной в этом центре. Эта процедура чаще всего включает предоставление ротационной компании услуг как в материальной сфере, так и путем манипулирования ценными бумагами, лицензионными правами и объектами интеллектуальной собственности. Здесь часто речь идет об операциях, недоступные для контроля со стороны налоговых ведомств, так как в ряде случаев налоговым службам бывает даже трудно установить, действительно ли данные операции были проведены компанией. Компании этого типа используют также в операциях купли-продажи.

В упомянутых случаях полученная выгода равна разнице между уровнем налогообложения в стране размещения ротационной компании и уровнем налогообложения, которому мог быть подвергнут прибыль в стране его происхождения.

Схема функционирования ротационной компании

Одна из сфер, в которой чаще всего используют ротационные компании - это предоставление услуг. Деятельность компании заключается здесь в распоряжении правами, такими как: использование или продажу патентов, лицензий, новой технологии (ноу-хау), авторских прав или товарных знаков. В форме ротационных компаний также выступают различные консалтинговые компании. Компании, которые ведут такого вида деятельность, пользуются помощью адвоката, юридического советника или создают собственное бюро, занятое одной лишь административной деятельностью.

Чтобы избежать уплаты налогов и одновременно избавиться забот с налоговыми службами, ротационные компании не могут полностью заниматься исключительно фиктивной деятельностью, так как можно убедиться и докопаться, или оплаченные услуги реальные или фиктивные и обоснованы полученные компанией доходы. Поэтому такая компания вынуждена демонстрировать реальную хозяйственную деятельность, доказывать, что она настоящая, а не фиктивная, и тем самым ее функции не ограничиваются одной лишь ролью "почтового ящика".

Деятельность фиктивных ротационных компаний неоднократно описана в литературе. Пожаловаться одной из таких компаний была разоблачена Министерством финансов США. В налоговом мошенничестве был обвинен американский гражданин. Он смог с помощью ротационной компании вывести из-под контроля налогового ведомства и скрыть от налогообложения в оффшорных центрах на Багамских и Каймановых островах около двух миллионов долларов.

Ротационные компании многократно были обвинены в проведении фиктивных сделок, которые приносят большие прибыли как самим компаниям, так и их клиентам. Разновидностью такой деятельности ротационных компаний является создание ими "компаний по обслуживанию звезд" ("rent a starw company). Такая процедура позволяет американским налогоплательщикам (голливудским кинозвездам, профессиональным спортсменам) уклоняться от уплаты налогов, используя ротационные компании. Эти компании по поручению" звезд "получают их гонорары, премии и вознаграждения и большую часть этих средств выводят из-под налогообложения, скрывая их в оффшорных центрах. Ротационные компании объединяются в группы, которые позволяют им еще успешнее маскировать свои финансовые аферы и прятать своих клиентов от карательных санкций налоговых органов. Практический опыт показывает, что риск подвергнуться наказанию за неуплату налогов уменьшается по мере того, как уменьшается вероятность установления связи между ротационной компанией и ее реальным собственником.

Ротационная компания может быть также очень удобной и полезной в сделках купли-продажи, когда она является одним из звеньев в хорошо продуманном цепи финансовых или торговых соглашений. Она может выступать посредником в покупке любого товара по поручению материнской компании и в дальнейшем перепродажи его филиалам, оставляя часть прибыли в оффшорном центре. В большинстве случаев через эти центры проходят одни лишь накладные и другие документы, которые составляют материальное "подтверждение" деятельности ротационной компании. Среди компаний, которые используют такую форму побега от налогов, сейчас наблюдается тенденция придавать своей деятельности более достоверный характер путем передачи ротационным компаниям обязательства проводить какой-то минимальный объем реальной деятельности (например, упаковки, наклейки этикеток или складирования товаров). В сфере чисто финансовой деятельности ротационные компании обычно приобретают форму холдинга. Принципы его связи с ротационными компаниями показано на рис. 18.3.

Принципы его связи с ротационными компаниями

Ротационная компания Д, зарегистрированная в оффшорном центре, вполне, на 100%, является собственностью материнской компании и ее филиалов.

Материнская компания получает оплату от филиалов А, В, С за предоставленные им концессии на принадлежащие ей товарные знаки, патенты и т.п. Но оплата эта осуществляется не прямо, а через посредство ротационной компании Д, зарегистрированной в оффшорном центре. Ротационная компания перечисляет эту плату уже в форме дивидендов, в стране резидентства материнской компании облагаются по очень низким ставкам, например, во Франции они составляют всего 5% их стоимости. Вместе с тем, если бы все эти выплаты были перечислены непосредственно материнской компании не в форме дивидендов, а в качестве платы за концессию, то есть в форме дохода, то они подлежали бы налогообложению на общих основаниях. Начиная с того момента, когда с помощью определенных мер была достигнута смена "природы" дохода с целью снижения уровня его налогообложения, деятельность участников аферы уже квалифицируется как налоговое мошенничество.

Использование ротационной компании служит также сокрытию настоящих фамилий инвесторов в оффшорных центрах, что затрудняет их идентификацию. С помощью этих компаний происходят преступления, связанные с нарушениями правил относительно поведения на фондовых биржах. Примером может быть дело двух американских граждан, преступно путем получили информацию о компаний, зарегистрированных на Ныо-Йоркской бирже. Эту информацию они продали биржевом маклеру, а тот перепродал ее иностранцам. Маклер и его сообщники использовали ротационные компании с резиденциями на Багамских и Бермудских островах, в Люксембурге и Швейцарии, чтобы скупать акции той компании, о которой они незаконно получили информацию.

"Беглецам от налогов" нередко представляется удобной и надежной делом перевод денежных сумм в банки выбранного ими оффшорного центра с помощью ротационных компаний не прямо из своей страны, а "транзитом" через другие оффшорные центры, например из Франции в Лихтенштейн, посредством ротационных компаний на Багамских островах и в Люксембурге. Владелец капитала, который скрывается от налога, выбирает "промежуточные" оффшорные центры при переводе денег, руководствуясь гарантиями соблюдения в этих центрах коммерческих и финансовых тайн. Чем большее количество промежуточных звеньев, тем труднее установить участников многоходовой операции.

Наряду с такой деятельностью много ротационных компаний используют в качестве посредников в поисках новых иностранных рынков сбыта. При этом за важные реальные маркетинговые услуги они взимают вполне умеренную плату.

Условия основания ротационной компании в оффшорных центрах принципиально не отличаются от условий создания всех других видов предпринимательской деятельности. Однако, чтобы основать такую фирму в оффшорном центре, в распоряжение местной власти необходимо предоставить ниже следующую информацию:

А Фамилия покупателя. Если же есть ним - ваша фамилия, если нет - фамилия поверенного, адвоката.

Б Название учреждаемой компании. Как правило, для регистрации предлагается на выбор не менее трех наименований на тот случай, если некоторые из них уже кем-то используются и поэтому их нельзя зарегистрировать. В ряде стран много хлопот доставляют при регистрации такие названия как "Интерконтиненталь", "Интернационал", а также "Ройял" и "Империал".

В Сфера деятельности должна быть с самого начала настолько широкой, насколько это возможно. Необходимость предоставления ротационной компании максимально "широкого профиля" обусловлена часто потребностью прятать ее фиктивность. Наиболее выгодным считается (если приказы закона в данном центре это допускают) - сделать приписку в уставе: "... и любая другая деятельность в рамках утвержденного устава".

Г Акционерный капитал. Требования относительно компаний, типичных для государств, которые функционируют в рамках англосаксонского права (Common Law), очень незначительны. Иногда эти требования не включают необходимости заявлять величину капитала, а чаще всего необходим для образования компании минимум не превышает 300-400 долл. США.

Д Акционеры-доверители. С помощью местного адвоката доверители выступают в роли акционеров. Это делается для того, чтобы избежать необходимости объявлять регистрировать фамилию поручителя. После основания компании акции передаются поручителю или его поверенному.

Е Фамилии директоров. Поручитель не обязан выступать в роли директора под собственным именем. Он может поручить это своему доверенному лице. В некоторых оффшорных центрах закон обязывает нанимать местного жителя на должность директора, если фирма желает получить налоговые льготы. Такое требование выдвигается, например, на острове Шарк, в связи с чем каждый середньостаты-соприкасающихся житель острова является директором 12 фирм, а рекордсменом стал туземец, который получает за свои должности тысячу пятьдесят пять окладов. В целом директорский ** промысел "приносит островитянам огромные прибыли.

Ж Дополнительные распоряжения. Только некоторые оффшорные центры требуют от учредителей принятия дополнительных правил и предписаний. Между тем, для саmux учредителей может быть полезным принятия в тексте соглашения дополнительных распоряжений в интересах инвесторов. К ним относятся:

1) регулирование первичных продаж на случай, если акционеры захотели продать свои акции;

2) время и место общего собрания акционеров или совладельцев, обязанность уведомления или информирования, голосование на основе предъявления полномочий;

3) функции и полномочия директоров, организация управления, выбор и процедура отзыва директоров;

4) порядок выплаты дивидендов;

5) постановления об управлении и распоряжении имущественными ценностями, включая банковские счета.

Ж. Распоряжение Общего Права (Common Law).

В большинстве центров, функционирующих в системе общего права, при основании компании необходимо еще соблюдать несколько дополнительных требований, а именно:

a) должна быть зарегистрирована резиденция (Registered Office), она есть и почтовый адрес;

b) название компании должна быть присвоена резиденции и присутствовать в любом другом офисе, где компания ведет свои дела;

c) компания должна сохранять список акционеров, директоров, ипотек в своей зарегистрированной резиденции.

3. Местные помощники, советники, доверители. В оффшорных центрах, называют себя часто финансовыми центрами, расположено несколько всемирно известных банков, аудиторских и адвокатских контор и т.п. Но наряду с ними существуют и такие центры, как Науру, где действует всего один банк и очень мало местных помощников, которые, к тому же, имеют абсолютную монополию на свою деятельность. Поиск соответствующих сотрудников осуществляется уже при выборе оффшорного центра.

Смена места жительства

Предоставляя клиентам широкое разнообразие форм и видов предпринимательской деятельности, администрация оффшорных центров не требует от владельцев или учредителей компаний, чтобы те непременно проживали на территории центров. Однако смена места жительства в последние десятилетия стала распространенным способом побега или уклонения от уплаты индивидуального подоходного налога. Поэтому учащаются случаи изменения места жительства и перемещения (нередко фиктивного) в юрисдикции с низким индивидуальным налогообложением.

Выбор оффшорного центра физическим лицом сводится к альтернативе:

§ сохранение прежнего места жительства в стране с высокими налогами и временное перемещение на территорию оффшорного центра, или

§ полное переселение из страны, гражданином которой является это лицо. Возможно во втором случае вернуться на прежнее место жительства, не подвергая себя штрафным санкциям со стороны налоговых органов? Вообще это возможно, если до выезда из страны у плательщика не было недоимок и задолженности по налогам, а также если его отсутствие за рубежом не превышала определенной в законе количества дней. Рассмотрим особенности такой ситуации на примере двух европейских государств.

В Германии налоговое законодательство позволяет находиться на родине столько времени, в течение которого налагаются финансовые и налоговые обязательства. Если это пребывание длится более полугода, то физическое лицо обязано уплатить налоги по всему совокупного дохода независимо от того, где он получен. В Германии сообщение в полицию о факте своего выезда из страны не является с юридической стороны решающим свидетельством о том, что данное лицо выехала за границу. Такой факт может быть признан только после предъявления доказательств, подтверждающих, что данное лицо оставила свое место жительства. Даже в том случае, если кто-нибудь официально заявляет в полицию о своем отъезде из страны, он все равно будет считаться проживающим в Германии, если оставил там свою квартиру или дом, на основании чего можно сделать вывод, что он желает сохранить это место проживания и при более длительном пребывании за рубежом. Власть постоянно будет так считать, если:

§ он оставит квартиру, снятую на свою фамилию;

§ не продает своей собственной квартиры или дома, или не сдает их в аренду кому-либо на длительный срок;

§ просто оставит меблированное жилье незанятым, чтобы по мере возможности время от времени им пользоваться;

§ оставляет свое жилье родственникам для использования.

Чтобы избежать подозрения в том, что есть желание оставить за собой тем или иным образом свое жилье в Германии, не следует иметь квартиры или дома, зарегистрированных на свою фамилию. В случае возвращения в Германию не следует селиться в доме или квартире, которые когда-то были собственностью эмигранта. Требования налоговых служб в таких случаях очень строгие. Например, инженер-строитель, который временно работал в Йемене, оставил свою удобно обставленную квартиру на собственную фамилию в Германии. Когда вернулся через 2 года в страну, то вынужден был, по приговору Мюнхенского финансового суда, оплатить налоги немецкой казны [43, с. 222]. Предположение о том, что кто-то сможет зарегистрировать свое пребывание за границей, оставив жену и детей в Германии, оправдывается очень редко. Потому что налоговая власти считают, что место проживания человека там, где живет его семья, например, жена и дети.

Согласно распоряжению Федерального министерства финансов от 1990 любое жилье, которое используется хотя бы один раз в течение года на несколько дней, признается резиденцией (постоянного места жительства) налогоплательщика в Германии.

Следующий критерий (рядом с резиденцией) - это "обычное пребывания". Это имеет место тогда, когда чье-то пребывание здесь свидетельствует, что образ жизни данного лица носит относительно устойчивый, постоянный, а не случайный характер. Это место, в котором кто-нибудь проживает временно более 6 месяцев в течение года. Чтобы избавиться неограниченного налогового долга в этой стране, нужно не только отказаться от резиденции, но и от так называемого "обычного пребывания" в Германии.

В Австрии при оставлении места проживания все равно сохраняется обязанность уплаты налога с дохода, полученного в этой стране. Для тех, кто не имеет работы по своей профессии, разрешено пребывание в стране в течение года без уплаты каких-либо налогов.

При возвращении в Австрию из оффшорных центров действует закон о привилегиях для тех, кто возвращается. Он касается как реэмигрантов, так и лиц, которые в течение десяти последних лет не имели своего жилья в Австрии и намерены его здесь приобрести. Такие льготы обычно предоставляются Министерством финансов на 3 года с возможностью их продления до 10 лет. Они касаются, прежде всего, подоходного и имущественного налогов на иностранные доходы, причем налоги при предоставлении льгот на такие доходы составляют 50%. С пользователей льготами, однако, исключаются те, кто намерен устроиться на работу в Австрии.

С середины 1990-х годов среди физических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов в Европе путем изменения места жительства, наибольшую популярность приобрели спортсмены. При их многочисленных поездках на соревнования по международным контрактам спортивные звезды получают доходы с многочисленных источников, что затрудняет налоговый контроль. Они пользуются для уклонения от уплаты налогов не только привилегиями для спортсменов, которые предоставляются в Монте-Карло и Лихтенштейне (где в многочисленных служебных помещениях насчитывается более офисов, чем окон), но и в Бельгии. Там получили налоговое убежище футболисты высшей лиги Германии. Эти спортсмены зарегистрировались на проживание в приграничных районах Бельгии для того, чтобы сэкономить на налогах, которые в Германии достигают 53% их доходов. В Бельгии же спортсмены платят привилегированный, невысокий налог - всего в 15% их доходов. Бельгийское налоговое законодательство такие же льготы, кроме спортсменов, предоставляет артистам, писателям и журналистам. В будущем правительство Бельгии по требованию Европейского Совета обещал повысить налоги на эти категории плательщиков, чтобы предотвратить их бегства в Бельгию из соседних стран.

Другой способ побега физических лиц от налогов - основание ими фирмы типа • "почтовый ящик". К таким громких афер принадлежит дело отца немецкой теннисистки Щтеффи Граф. Налоговые службы установили, что большое количество гонораров за ее выступления поступала в Голландию и Лихтенштейн, из которых официально спортсменка получала якобы только 20%, и только эта сумма облагалась налогом. Количество фирм и посредников, задействованных для сокрытия доходов спортсменки, была так велика, что налоговым службам было очень трудно докопаться до истинной информации о доходах Штеффи Граф. Немецкий журнал "Дер Шпигель" сообщал, что, например, на счета компании в Лихтенштейне поступило 30 милл марок от отца теннисистки, потом эти деньги были переведены куда-то дальше. Деньги пересылались также в США на специальные счета Национального банка в Вашингтоне, откуда были переведены менеджерским агентством, которое обслуживает многих теннисистов, в оффшорный центр на Бермудских островах. С 1983 г.. По 1994 год с заработанных 177 милл марок Штеффи Граф заплатила всего 10000000 налога. Переводы денег в Голландию были незаконны, так как страной резидентства спортсменки была Германия. В 1994 г.. Семья Граф совершила скандал, составив налоговую декларацию и уплатив налог в 3500000 марок в земле Баден-Вюртемберг. Как писала немецкая пресса, налог с спортсменки помог малой общине (где зарегистрирована Штеффи Граф), оплатить половину расходов на инвестиции, непосильные для местности, в которой проживает около 15 тыс. Жителей.

Другой спортсмен - Борис Беккер - поменял место жительства, переехав в Монте-Карло для того, чтобы переводить деньги в Голландию и на Антильские острова. Но такие операции были вполне легальны. Так же обстоят дела с Михаэлем Шумахером, еще одним спортсменом-миллионером, который поселился в Монте-Карло, чтобы свести к минимуму налоги на свои огромные доходы. По результатам анкет, опубликованных в 1995 году. В немецкой прессе, 80% налогоплательщиков данной страны считают, что налоговая честность и добросовестность себя уже не оправдывают, 43% ответили, что без обмана в налоговых декларациях обходятся только люди со средними доходами.

Наряду со спортсменами многочисленной профессиональной группой, пользуется офф-шорных центрами, есть деятели искусств, артисты, эмигрируют особенно из государств, которые имеют самые высокие налоги. В Европе это касается прежде всего Швеции, которую покинули, наряду с другими группа АББА и известный режиссер Ингмар Бергман, зарегистрировал свое местожительство в Монте-Карло. Множество испанских миллионеров переносят свое постоянное место пребывания в Андорру.

Для тех неплательщиков налогов, кто не переселяется, а лишь регистрирует свое фиктивное место пребывания в оффшорном центре, нередко возникает проблема переписки, особенно получения по этому адресу писем и посылок. Эта проблема находит для них решения благодаря существованию около 1000 фирм по названию Мейлдроп (Maildrop), которые действуют в 100 странах. Они взимают за свои услуги плату, которая колеблется в пределах 20-2000 швейцарских франков в месяц. их список и адреса находятся в издании "International Maildrop Directory", которое публикуется в Лондоне. Благодаря деятельности этих фирм поддерживается иллюзия, что адресат проживает по данному месту жительства.

Аналогичным образом решается проблема телефонных переговоров. Представим себе ситуацию, когда гражданин Англии называет свое место жительства Монако, тогда как на самом деле продолжает жить в одном из городов своей страны, в которой обязан платить высокие налоги. Может случиться, что английский налоговый инспектор позвонит этому лицу в Монако. Чтобы избежать разоблачения факта своего настоящего места проживания, налогоплательщики, пользуются офшорными центрами, вынуждены применять особые электронные устройства, которые позволяют принимать телефонные звонки, адресованные в Монако, находясь в это время в Лондоне. Эти и многие другие хитрости позволяют превратить смену места жительства на эффективный способ бегства от уплаты налогов.

Вопросы для самоконтроля

Какие предпосылки возникновения мировых финансовых центров?

Какие главные мировые финансовые центры и в чем их особенности?

Какие особенности оффшорных зон в системе мировых финансовых центров?

Как можно классифицировать оффшорные центры?

Охарактеризуйте типичные оффшорные центры.

Какие особенности нетипичных оффшорных центров?

Какие существуют способы использования оффшорных центров?

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее