Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Международная экономика

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ

ОСОБЕННОСТИ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Ключевые понятия

Международное налогообложение; налоговые системы в промышленно развитых странах и в развивающихся странах; прямые и косвенные налоги; налог на прибыль предприятий; налог на добавленную стоимость; налогообложения физических и юридических лиц; сборы в государственные целевые фонды; международное двойное налогообложение; договоры об избежании двойного налогообложения; модели налоговых договоров ОЭСР и ООН; "шоппинг налоговых соглашений".

Общие черты и специфика налогообложения в разных странах мира

Глобализация мирохозяйственных связей объективно порождает необходимость гармонизации национальных налоговых систем. Однако налоговая гармонизация на глобальном уровне реально становится нужной лишь в той мере, в которой образуется мировое хозяйство как особая органическая целостная система. Последняя начала формироваться на базе мирового рынка в конце XIX-начале XX в.

История формирования мирового хозяйства напрямую связана с международным разделением труда, то есть с разделением труда между странами, которые обмениваются между собой деятельностью и ее продуктами. Он опирается на экономически выгодную специализацию производства отдельных стран и проявляется во взаимном обмене результатами специализированного производства в определенных пропорциях.

Гармонизация налоговых систем в мировой экономике

Современное мировое хозяйство - это целостная система, но эта целостность складывается постепенно.

Она формируется по мере эволюции международного разделения труда, интернационализации хозяйственной жизни стран мирового сообщества, интеграции групп стран в региональные хозяйственные комплексы (союзы) с межгосударственным регулированием социально-экономических процессов, транснационализации производства.

Международное разделение труда был тем объединяющим элементом, который создал систему мирового хозяйства как совокупность взаимосвязанных международным обменом национальных хозяйств, выступают его подсистемами. На этом уровне целостности мирового хозяйства актуальной становится гармонизация национальных налоговых систем, которая предполагает:

§ координацию налоговой политики отдельных государств;

§ сближение уровней налогообложения;

§ унификацию методов определения налоговой базы;

§ приведения в соответствие критериев предоставления налоговых льгот.

Сегодня торговые связи между странами и обслуживающие их валютно-кредитные отношения образуют только первичный уровень целостности международных экономических отношений, поскольку к середине XX в. оформился наднациональный уровень мирового хозяйства. В это время в эволюции международного разделения труда состоялось качественный сдвиг, которое четко проявилось на вывоз капитала и выходе производства за пределы национальных границ. Интернационализация охватила все стадии движения капитала (денежную, производственную, товарную), набрав определенных форм, а именно:

§ интеграции национальных хозяйств в региональные хозяйственные комплексы со структурой и пропорциями, обращенными на потребление региона в целом, а также с межгосударственным регулированием экономических связей;

§ транснационализации, то есть выхода производственной и коммерческой деятельности компаний (компаний) за пределы национальных границ, которая разветвляется по всему миру в виде филиалов и дочерних предприятий. Подразделения транснациональных корпораций, находясь на территории национальных государств, функционируют в значительной степени как экономически, организационно и юридически независимые организации, отношения которых с национальными государствами строятся на особых договорах.

Внутренним моментом процессов интеграции и транснационализации является становление нового феномена мирового хозяйства - мирохозяйственного разделения труда:

§ внутри- и межрегионального и всемирного (транснационального) разделения труда;

§ всемирной разделение труда формирует мировое хозяйство как единый наднациональный мирохозяйственных пространство, образованное второй, более адекватный понятию "мировое хозяйство", уровень мирохозяйственных отношений.

Мировое сообщество находится пока в самом начале формирования единого мирохозяйственного пространства. Оно до сих пор градуированное по многочисленным степенями единства. Глобальная гармонизация налоговой системы только начинает осмысливаться. В этом важном деле интересна концепция беспристрастного налогообложения, предложенная американским экономистом Р.Л. Дернберг.

Концепция беспристрастного международного налогообложения Р.Л. Дернберга допускает установку системы таких беспристрастных норм налогообложения, которые не смогли бы действовать ни против, ни в пользу какого-либо вида деятельности. Налоговая система, по мнению Р.Л. Дернберга, должно оставаться на заднем плане, а решение о хозяйственной деятельности и инвестирования должны приниматься по принципам, не связанными с налогообложением.

Концепция Р.Л. Дернберга о беспристрастное международное налогообложения содержит три основных правила [16, с. 22-24].

Первое правило - беспристрастность в отношении экспорта капитала. Налоговая система соответствует этому правилу, если на выбор налогоплательщика между инвестированием в себя или в стране за рубежом не влияет вопрос о налогообложении. В этом случае корпорация будет принимать решения об инвестировании на основании деловых, а не налоговых факторов. При идеальной конкуренции беспристрастность в отношении экспорта капитала приведет к эффективному распределению и использованию капитала.

Второе правило - беспристрастность в отношении импорта капитала. Такое правило считается выполненным, если все действующие на рынке фирмы облагаются налогом по одной ставке.

Третье-правило - национальная беспристрастность. Согласно этому правилу общая прибыль с капитала, который распределяется между налогоплательщиком и бюджетом, должен быть одинаковым, независимо от того, где инвестирован капитал - в своей стране или за рубежом.

Современный уровень развития мирового хозяйства требует такого состояния в международном налогообложении, когда каждая страна проводит налоговую политику с учетом своих национальных интересов. Рассматривая специфику налогообложения в разных странах мира, мы остановимся на его особенностях в промышленно развитых странах и в транзитивных экономических системах.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее