Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковский маркетинг

Аудиторский контроль деятельности коммерческого банка

Аудиторский контроль деятельности коммерческого банка проводится внутренним и внешним аудитом по определенным объектами, которые входят в систему его функционирования.

Объекты бухгалтерского контроля деятельности коммерческого банка представлены в структуре типовой модели стандарта, которая приведена на рис. 5.2.

Анализ типовой модели стандарта аудиторского контроля деятельности коммерческого банка свидетельствует, что юридическая правомочность банка как объекта аудиторского контроля проверяется по вопросам соблюдения законодательства о банках и банковской дальность, хозяйственных обществ, ценных бумаг, а также норматив * них актов НБУ, которыми регулируется порядок создания и деятельности

Типичная модель стандарта аудита деятельности коммерческого банка

Рис. 5.2 Типичная модель стандарта аудита деятельности коммерческого банка

Типичная модель стандарта аудита деятельности коммерческого банка (продолжение)

Рис. 5.2 Типичная модель стандарта аудита деятельности коммерческого банка (продолжение)

коммерческих банков. В частности, аудиторами проверяются наличие устава банка и порядок его утверждения учредителями - общим собранием участников, а также соглашения между участниками о формировании уставного фонда банка, где указываются размер внесенных каждым участником средств в основной капитал банка, его доля в этом капитале.

В своей деятельности аудитор применяет документальные методические приемы контроля - по форме и содержанию.

Формирования и использования собственного капитала банка как объекта аудиторского контроля проверяется аудитором в плане правовой основы образования и функциональной определенности как финансовой базы деятельности банка. Собственный капитал коммерческих банков масс небольшой удельный вес в совокупном капитале. Это соответствует специфике его деятельности по мобилизации свободных ресурсов на денежном рынке и привлечению их на заемных началах.

Аудитор при условии наличия достаточного резервного капитала может сделать вывод по надежности банка и его платежеспособности даже при убытках в текущей деятельности. Однако аудитору необходимо подходить очень осторожно к этому, потому что в условиях экономической и финансовой нестабильности, хронической инфляции деятельность коммерческих банков требует дополнительного риска, повышает требования к защитной функции собственного капитала банка.

Деньги, их хранение и обращение внутри учреждения банка являются объектом аудиторского контроля, как внешнего, так и внутреннего, утвержденного НБУ по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины.

Хранение денег как знаков национальной и иностранной валюты аудиторы проверяют, начиная с денежных хранилищ, то есть специально оборудованных помещений для хранения ценностей, находящихся в учреждениях коммерческих банков. В частности, исследуется соответствие нормативным параметрам оборудования для хранения запасов.

Одновременно аудиторы анализируют организацию и методику проведения экспертизы денежных билетов и монеты как в национальной, так и в иностранной валюте, а также платежных документов в иностранной валюте (банкноты, вызывающие сомнение относительно того, настоящие они или имеют признаки подделки). При этом проверяется соблюдение правил определения платежности денежных билетов, утвержденных НБУ, списания изношенных, поврежденных и полинявших купюр.

Отдельно проверяются операции с электронными деньгами. В процессе аудита устанавливаются надежность защиты данных от несанкционированного доступа к электронной системе, достоверность и правильность использования электронных денег.

Кассовые операции и инкассация выручки - это объекты преимущественно внутрибанковского аудита, задачей которого является проверка работы приходных касс по приему и пересчете наличности в течение операционного дня. Проверяют оформления первичных документов клиентами банка при внесении наличных, а также гражданами (в том числе работниками банка) при внесении денег на депозит и другие платежи. Проверяется также порядок осуществления операции в вечерних кассах банка о поступлении денег от предприятий и населения после окончания операционного дня.

Подлежат аудиторскому контролю операции вечерней кассы "по приему денежной выручки от инкассаторов.

Контролем кассовых операций предусматривается проверка также операций по пересылке и получении ценностей через предприятия Государственного комитета связи Украины.

Проверка ревизорами, аудиторами кассовых операций, инкассации выручки и операций банка по пересылке и получение ценностей осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций, установленных НБУ. Для контроля этих операций применяются документальные методические приемы, а также различные виды экспертных исследований.

Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями состоят в их скупке у граждан пунктами покупки, которые функционируют при региональных управлениях НБУ. Пункт покупки может подлежать аудита как юридическое лицо.

Аудитор имеет право проверять организационные условия работы скупочных пунктов, кем, когда и на какой срок выдан сертификат экспертам, которые являются штатными работниками этих пунктов. Аудиту подлежат операции по скупке, расходовании И учета драгоценных металлов и драгоценных камней, в частности их классификация, определенный пробы, взвешивания, изъятие штифтов, заклеивание пакетов со скупленными ценностями. Взвешивания драгоценных металлов, их расход и учет проводятся в соответствии с требованиями нормативных документов Минфина Украины.

Операции, связанные с хранением драгоценных металлов и изделий из них, полученных банками от правоохранительных, нотариальных, таможенных и других органов, регулируются нормативными документами Минфина Украины и НБУ, подлежат обязательному аудиту с применением органолептических, расчетно-аналитических и документальных методических приемов . Аудиторскому контролю прежде всего подлежат организация и проведение операций с иностранной валютой в соответствии с нормативными документами НБУ, а также правильность оформления этих операций документами, к которым относятся: приходные кассовые и валютные ордера при зачислении национальной и наличности в иностранной валюте в кассу банка; расходные кассовые и валютные ордера при выдаче национальной и наличности в иностранной валюте из кассы банка. Бланки дорожных чеков и другие ценности, отраженные на забалансовых счетах, принимаются (выдаются) по специальным забалансовыми ордерами. Необходимо выяснить, указанная в кассовом документе общая сумма с отражением комиссионного сбора по каждому наименованию ценностей. Затем аудитор проверяет выполнение операционно-учетными работниками этих операций в плане соответствия их нормативным документам НБУ.

Расчетные операции И другие услуги, которые осуществляются банками по договорам с клиентами, подлежат аудиту по своевременности и достоверности расчетов по заработной плате с работниками, оплате поставленной продукции, выполненных работах и услугах, другим долговым обязательствам.

Аудитом проверяется развитие оплаты в форме коммерческого кредита, позволяет ускорить расчеты между субъектами хозяйствования.

Кредитные операции являются объектом аудиторского контроля, поскольку они связаны с риском неуплаты заемщиком основного долга и процентов, принадлежащих банку. Для каждого вида кредитной сделки характерны свои специфические причины и факторы, определяющие степень риска.

Каждый факт кредитного риска изучается аудитором отдельно, устанавливаются первопричины недостатков и вносятся предложения по предупреждению в дальнейшей деятельности.

Аудитор, проверяя инвестиции коммерческого банка, рассчитывает такие основные коэффициенты: норму прибыли на акционерный капитал; коэффициент прибыльности, отношение чистой прибыли к выручке от реализации; коэффициент оборота средств (определяется делением выручки от реализации на стоимость активов акционерного общества); соотношение собственных заемных средств; коэффициент ликвидности и др. Эти показатели аудитор рассчитывает по каждому акционерному обществу, в котором коммерческий банк капитал и получает дивиденды на вложенный капитал, а также масс его инвестиции. Используя расчетно-аналитические методические приемы, аудитор рассчитывает эффективность инвестиций банка, т.е. определяет риск и доходность инвестиций.

Гарантийные, посреднические, консультационно-информационные и трастовые услуги также объектами аудиторского контроля.

Задача аудиторского контроля маркетинговой деятельности банка - определение правомочности предоставления услуг, связанных с этой деятельностью, обоснованности их стоимости, выгодности для банка и полезности для клиента. При этом применяются расчетно-аналитические и документальные методические приемы.

Хозяйственная деятельность банка как объекта аудита, включая целесообразность использования интеллектуальных, материальных, трудовых и финансовых ресурсов в обеспечении выполнения функций банка, определенных законодательными актами о банках и банковской деятельности. При этом применяются органолептические, расчетно-аналитические документальные методические приемы контроля и аудита.

Эффективность деятельности коммерческих банков является объектом обязательного аудита в соответствии с действующим законодательством. Необходимость аудита обусловлена тем, что учредители, акционеры, население должны знать, насколько защищены их вклады от неплатежеспособности и банкротства банка. Аудитор применяя расчетом во-аналитические методические приемы, исследует соблюдение банком в своей деятельности экономических нормативов платежеспособности и ликвидности, создание страховых фондов, утвержденных НБУ.

Внутренний аудит банка проверяется в процессе проведения внешнего аудиторского контроля. Задача проверки - установить, насколько современен внутренний аудит банка, чтобы надежно защитить его вкладчиков от невозврата денежных средств, рисков, правонарушений по хранению наличности, злоупотреблений с ценными бумагами и т.

Бухгалтерский учет и отчетность банка подлежат аудиторскому контролю с целью установления достоверности отражения банковской деятельности в учете и отчетности, считаются главными документально достоверными источниками информации о деятельности банка. По данным учета и отчетности определяют финансовое состояние банка, расчеты с бюджетом по уплате налогов, выплаты дивидендов акционерам и другие показатели его деятельности. Поскольку в соответствии с действующим законодательством баланс и бухгалтерская

(финансовая) годовая отчетность банков подлежат обязательному аудиторскому подтверждению, то аудиторы должны использовать международные и национальные стандарты аудита, нормативные документы НБУ, чтобы избежать ложных выводов в оценке их деятельности.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее