Анализ производственно-хозяйственной деятельности ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик»
Любая организация стремится достичь максимальной эффективности в своей деятельности, а именно: быть конкурентоспособной, востребованной, получать прибыль, осваивать и применять с пользой новые технологии и инновации. Важную роль в повышении экономической эффективности предприятия и в упрочении его финансового благополучия играет экономический анализ.
По мнению В.В. Бузырева [11] - анализ экономической и хозяйственной деятельности позволяет получить исчерпывающую информацию о работе предприятия на основе всех имеющихся у него источников и детально ее изучить. Результатом такого всестороннего исследования является разработка и внедрение оптимальных управленческих решений, которые показывают скрытый потенциал предприятия, выявленный в процессе проведения анализа. В заключении которого предлагаются пути использования ранее скрытого потенциала.
Результат работы предприятия и его инвестиционная привлекательность определяется тем, какими факторами производства оно располагает. К производственным ресурсам можно отнести: основные средства, оборотные средства, трудовые и материальные ресурсы.
Рассмотрим их более подробно на примере таблицы 2.2, в ней наглядно показаны состав и динамика основных средств предприятия ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» за 2013-2015 гг.
Таблица 2.2. Состав и динамика основных средств ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» за 2013-2015 гг.
Состав основных средств |
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
Рост/снижение, % |
|||
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2015 г. к 2013 г. |
||
Здания |
1051,1 |
1037,8 |
969,3 |
-7,8 |
|
Сооружения и передаточные устройства |
1152,5 |
1140,8 |
1060,7 |
-15,9 |
|
Машины и оборудование |
942,2 |
899,2 |
621,8 |
-34,0 |
|
Транспортные средства |
386,4 |
359,0 |
271,3 |
-29,8 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
99,4 |
85,3 |
85,3 |
-14,2 |
|
Другие виды основных средств |
40,2 |
32,0 |
39,6 |
-1,5 |
|
Итого основных средств |
3679 |
3554 |
3048 |
-17,2 |
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о снижении общей стоимости основных фондов. Так в 2015 г. стоимость основных фондов составила 3048 тыс. руб. что на 17,2% ниже, чем в 2013 г. Наибольшее сокращение произошло по таким группам основных средств как транспортные средства (29,8%) и машины и оборудование (34,0%).
С одной стороны, сокращение стоимости активной части ОПФ негативно влияет на деятельность предприятия, так как сокращает ее производственный потенциал. С другой стороны, если это оборудование устаревшее, либо малоиспользуемое в деятельности организации, то продать его экономически целесообразнее, поскольку это позволит избавиться от «балласта» и на вырученные средства от продажи закупить обновленную технику или оборудование. В анализируемом предприятии к высвобождению основных производственных фондов привело не только снижение в 2015 году объемов выпускаемой продукции, но и износ рабочей техники. Организация так и не закупила современную инновационную технику на смену выбывшей в 2015 году, что ускорило снижение количества основных производственных фондов.
Важными показателями состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности, которые наглядно показывают техническое состояние основных средств и готовность организации к их воспроизводству. Ниже в таблице 2.3 нами рассмотрены коэффициенты воспроизводства и технического состояния основных средств за период 2013-2015 гг.
Таблица 2.3. Воспроизводство и техническое состояние основных средств ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» за 2013-2015 гг.
Показатель |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Изменение 2015 г. к 2013 г. |
||
абсолютное |
% |
|||||
Коэффициент обновления |
0,06 |
0,02 |
0 |
-0,06 |
- |
|
Коэффициент выбытия |
0,03 |
0,11 |
0,06 |
0,03 |
100 |
|
Коэффициент годности |
0,45 |
0,48 |
0,44 |
-0,01 |
-2,2 |
|
Коэффициент износа |
0,042 |
0,039 |
0,035 |
-0,007 |
-16,7 |
Проведенный нами анализ показателей воспроизводства продемонстрировал, что у предприятия в 2015 году возникли серьезные трудности с обновлением своих производственных фондов (коэффициент в 2015 году равен нулю), поскольку за весь год на баланс предприятия ничего не поступило. Коэффициент выбытия претерпел негативные изменения и в период с 2013 по 2015 год увеличился вдвое. Коэффициент годности за анализируемый период имеет тенденцию к снижению на 2,2%, что так же говорит о падении уровня технического состояния основных средств. Коэффициент износа хоть и имеет тенденцию к снижению на 16,7%, но это говорит о том, что пока имеющиеся основные средства вполне амортизированы и в достаточной мере профинансирована их будущая замена при износе.
На фоне отсутствия вновь введенных средств производства и стремительного сокращения имеющихся основных фондов, предприятие рискует полностью утратить имеющийся потенциал. Тенденция снижения всех показателей воспроизводства значительно тормозит экономический рост и развитие инновационной деятельности на предприятии, снижая тем самым его инвестиционную привлекательность. Следовательно, руководству предприятия необходимо в ближайшее время изыскать финансовые резервы на закупку эффективного инновационного оборудования, для повышения производственного потенциала.
Далее в таблице 2.4 мы предлагаем к анализу основные показатели эффективности использования основных средств.
Таблица 2.4. Основные показатели эффективности использования основных средств в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» за 2013-2015 гг.
Показатель |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Относительное изменение, % |
|||
2014 г. к 2013 г. |
2015 г. к 2014 г. |
2015 г. к 2013 г. |
|||||
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
512209 |
139467 |
257744 |
-72,8 |
84,8 |
-49,7 |
|
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
10183 |
3643 |
229 |
-64,2 |
-93,7 |
-97,8 |
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
3679 |
3554 |
3048 |
-3,4 |
-14,2 |
-17,2 |
|
Среднесписочная численность ППП, чел. |
74 |
74 |
73 |
0 |
-1,4 |
-1,4 |
|
Фондоотдача, руб./руб. |
129,22 |
39,2 |
84,6 |
-69,7 |
115,8 |
-34,5 |
|
Фондоёмкость, руб./руб. |
0,01 |
0,03 |
0,01 |
200,0 |
-66,7 |
0 |
|
Фондовооруженность, тыс. руб./чел. |
49,72 |
48,03 |
41,75 |
-3,4 |
-13,1 |
-16,1 |
|
Рентабельность основных фондов, % |
276,8 |
102,5 |
7,5 |
-62,9 |
-92,7 |
-97,3 |
Из таблицы 2.4 мы делаем вывод, что в анализируемом периоде предприятие, очевидно, сдало свои позиции. Снижение таких показателей в 2015 году, как фондоотдача, фондоемкость, рентабельность основных фондов говорит о том, что предприятию необходимо увеличивать эффективность использования основных средств, для улучшения и развития инновационно-инвестиционной деятельности. В 2015 году на 16,1% по сравнению с 2013 годом снизилась фондовооруженность - это говорит о том, что снижается производительность труда производственного персонала и из-за этого страдает эффективность деятельность ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик». По нашему мнению отсутствие своевременного внедрения инновационной техники в производство на предприятии усугубляет процесс снижения эффективности его деятельности. Снижение показателя фондоотдачи на 34,5% и рост фондоемкости в 2015 году относительно 2013 года также свидетельствует о снижении результативности эксплуатации основных средств. Однако если сравнивать данные 2015 и 2014 годов можно увидеть положительную динамику роста фондоотдачи на 115,8% в 2015 году относительно 2014 года. В этот же период снижается обратный показатель фондоотдачи - фондоемкость. Он на 66,7% ниже в 2015 году, чем показатель 2014 года.
Таким образом, в период с 2014 по 2015 годы мы видим тенденцию к повышению уровня эксплуатации основных средств. При сохранении предприятием данной тенденции в будущих периодах, ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» значительно повысит свою инвестиционную привлекательность.
На следующем этапе анализа мы рассмотрим показатели обеспеченности трудовыми ресурсами ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик». Данные по показателям и эффективности их использования занесены в таблицу 2.5.
Таблица 2.5. Обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность их использования в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» в 2013-2015 гг.
Показатель |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Относительное изменение, % |
|||
2014 г. к 2013 г. |
2015 г. к 2014 г. |
2015 г. к 2013 г. |
|||||
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
512209 |
139467 |
257744 |
-72,8 |
84,8 |
-49,7 |
|
Среднесписочная численность персонала, чел. |
142 |
135 |
124 |
-4,9 |
-8,1 |
-12,7 |
|
в том числе производственно-промышленный персонал (ППП), чел. |
74 |
74 |
73 |
0 |
-1,4 |
-1,4 |
|
Выработка годовая ППП, тыс. рублей/чел. |
6921,7 |
1884,7 |
3530,7 |
-72,8 |
87,3 |
-48,9 |
По данным таблицы 2.5 можно сделать вывод, что в отношении трудовых ресурсов в организации, все-таки наметилась положительная динамика. Несмотря на то, что среднесписочная численность персонала за анализируемый период сократилась на 18 человек с 2013 года по 2015 год и составила 124 человека, численность производственно-промышленного персонала практически осталась неизменной и составила 73 человека, в 2013 и в 2014 годах их количество было равным 74. Это говорит о том, что условия труда рабочих на производстве устраивают, и они не готовы менять место работы. Следовательно, при неизменном количестве производственного персонала, сократилось количество работников ИТР. Это может быть связано с оптимизацией деятельности в организации и внедрением инновационных программных комплексов.
Выработка в 2015 г. по сравнению с 2013 г. уменьшилась на 48,9%, но увеличилась на 87,3% относительно 2014 года. Рост данного показателя в 2015 году относительно 2014 года говорит нам, что выросла эффективность использования трудовых ресурсов за анализируемый период. По нашему мнению при сохранении данным показателем тенденции к росту, в дальнейшем, это будет способствовать привлечению частных инвестиций.
Для того чтобы обеспечить эффективную инновационно-инвестиционную деятельность по производству качественной и конкурентоспособной продукции, важным условием для организации является обеспечение всех процессов производства материальными ресурсами: строительными материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д. В таблице 2.6 мы попробуем проанализировать показатели эффективности использования материальных ресурсов в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» в 2013-2015 гг.
Таблица 2.6. Показатели эффективности использования материальных ресурсов ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» в 2013-2015 гг.
Показатель |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Относительное изменение, % |
|||
2014 г. к 2013 г. |
2015 г. к 2014 г. |
2015 г. к 2013 г. |
|||||
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
512209 |
139467 |
257744 |
-72,8 |
84,8 |
-49,7 |
|
Себестоимость продаж, тыс. руб. |
465507 |
122750 |
255783 |
-73,6 |
108,4 |
-45,1 |
|
Материальные затраты, тыс. руб. |
49594 |
54886 |
48841 |
10,7 |
-11,01 |
-1,5 |
|
Материалоемкость, руб./руб. |
0,1 |
0,39 |
0,19 |
290 |
-51,3 |
90 |
|
Материалоотдача руб./руб. |
10,33 |
2,54 |
5,28 |
-75,4 |
107,9 |
-48,9 |
|
Доля материальных затрат в себестоимости, руб./руб. |
0,11 |
0,45 |
0,19 |
309,1 |
-57,8 |
72,7 |
В ходе анализа таблицы 2.6 нами было установлено, что количество материальных затрат в отчетном периоде сократилось на 1,5%. В 2013 году их объем составлял 49594 тыс. рублей, но уже в 2014 году - 54886 тыс. рублей, что на 10,7% выше предыдущего года. В 2015 году материальные затраты сократились до 48841 тыс. рублей, что на 11,01% меньше данных 2014 года. Это свидетельствует о эффективном расходовании материальных средств в производстве. Об этом же говорят показатели материалоотдачи и материалоемкости.
Несмотря на снижение показателя материалоотдачи на 48,9% за анализируемый период 2013-2015 годы, в 2014-2015 годах он вырос на 107,9%. В 2015 году материалоотдача составила 5,28 рублей на 1 рубль выпускаемой продукции, в 2014 году - 2,54 руб. /руб., в 2013 году - 10,33 руб./руб.
Данная тенденция говорит о том, что сырье, материалы и прочие ресурсы в производственном процессе в 2015 году стали грамотнее использоваться. Материалоемкость соответственно снизилась на 51,3% в период с 2014 по 2015 год и составила в 2015 году 0,19 руб., а ее рост относительно 2013 года составляет 90%.
Любая деятельность строительной организации, включая инновационно-инвестиционную, всегда связана с определёнными издержками (затратами). Затраты в свою очередь отражают, сколько и каких ресурсов было использовано предприятием.
Затраты на производство являются одним из важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его инвестиционную привлекательность для вкладчиков. Их величина оказывает влияние на конечные результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние. Чем эффективнее использование в производстве материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов и рациональнее методы управления ими, тем успешнее внедряются инновационные технологии в производственный процесс предприятия. Ниже в таблице 2.7 нами представлен состав затрат ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» по экономическим элементам на производство продукции за 2013-2015 гг.
Анализ проведенный нами по составу затрат экономических элементов в таблице 2.7 показал, что в отчетном периоде затраты по всем пунктам сократились. Прочие затраты в 2015 году сократились на 54,9% по сравнению с 2013 годом. Материальные затраты за анализируемый период упали на 1,5% в 2015 году и на 11,01% в 2014 году, расходы на оплату труда сократились на 35,3%, амортизация ушла вниз на 28,8%.
Таблица 2.7. Состав затрат на производство по экономическим элементам в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» в 2013-2015 гг.
Показатель |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Относительное отклонение, % |
|||
2014 г. к 2013 г. |
2015 г. к 2014 г. |
2015 г. к 2013 г. |
|||||
Материальные затраты, тыс. руб. |
49594 |
54886 |
48841 |
10,7 |
-11,01 |
-1,5 |
|
Расходы на оплату труда, тыс. руб. |
71739 |
40993 |
46405 |
-42,9 |
13,2 |
-35,3 |
|
Отчислен на социальные нужды, тыс. руб. |
19418 |
11068 |
14118 |
-43,0 |
27,6 |
-27,3 |
|
Амортизация, тыс. руб. |
337 |
285 |
240 |
-15,4 |
-15,8 |
-28,8 |
|
Прочие затраты, тыс. руб. |
324419 |
15518 |
146179 |
-95,2 |
841,9 |
-54,9 |
|
Итого по элементам, тыс. руб. |
465507 |
122750 |
255783 |
-73,6 |
108,4 |
-45,1 |
Данная тенденция по нашему мнению может быть связана с сокращением объемов работ и поэтому оценивается как отрицательная. К тому же резкие скачки прочих затрат за анализируемый период, также вызывают настороженность и требуют изыскания способов их снижения. Затраты на производство продукции являются ключевым показателем эффективности ее производства. От величины затрат зависят все результаты деятельности организации, ее материальное благополучие и темпы инновационно-инвестиционного развития.
Далее с помощью факторного анализа мы подробнее рассмотрим влияние факторов на показатели затрат на производство, фондоотдачу и рентабельность.